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1、第十八章 控制方法,破窗理论 美国斯坦福大学心理学家詹巴斗曾做过这样一项试验:他找来两辆一模一样的汽车,一辆停在比较杂乱的街区,一辆停在中产阶级社区.他把停在杂乱街区的那一辆的车牌摘掉,顶棚打开,结果一天之内就被人偷走了.而摆在中产阶级社区的那一辆过了一个星期也安然无恙.后来,詹巴斗用锤子把这辆车的玻璃敲了个大洞,结果,仅仅过了几个小时,它就不见了. 后来,政治学家威尔逊和犯罪学家凯琳依托这项试验,提出了一个“破窗理论”.这一理论认为: 如果有人打坏了一个建筑物的窗户玻璃,而这扇窗户又未得到及时维修,别人就可能受到暗示性的纵容去打烂更多的窗户玻璃.久而久之,这些破窗户就给人造成一种无序的感觉.
2、那么在这种公众麻木不仁的氛围中,犯罪就会滋生,蔓延.,2,第一节 预算控制,3,预算控制,预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。 预算的形式： 静态预算与弹性预算 增量预算与零基预算,4,零基预算,零基预算就是在制定某项职能预算时从零起点开始其预算过程，即每次都是重新由零开始编制预算。 主要做法是： （1）把每一项支援性活动描述为一个决策的组件，每个组件都包含目标、行动及所需资源； （2）对每一个组件或活动，采用成本效益分析的方法进行评价和安排顺
3、序； （3）在上一步的基础上对拥有的资源按照每种职能对于实现组织目标所作的贡献大小来进行分配。,5,返回,预算的编制,为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制定分预算，而且要对企业整体编制全面预算 分预算是按照部门和项目来编制的 全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的 全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量,6,预算的种类,7,预算的作用及缺点,预算的作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性； 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企
4、业活动指明了方向； 为协调企业活动提供了依据； 为企业的各项活动确立财务标准； 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠。,8,预算的作用及缺点（续）,预算的缺点 ： 不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视； 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要； 预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性； 对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的； 预算很可能被无形地放大。,9,一、比率分析,含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况 常用的
5、两种比率： 账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系,10,第二节 非预算控制,1、财务比率,常用的财务控制指标： 流动比率流动资产流动负债 速动比率（流动资产存货）流动负债 资产负债比全部负债全部资产 存货周转率销售收入存货 总资产周转率销售收入总资产 销售利润率税后净利润销售收入 投资收益率税后净利润总资产 资金利润率净利润占用全部资金,2、经营比率,也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系 经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用 库存周转率：销售总额与库存平均价值之比 反映了与销售收入相比库存数量是
6、否合理，表明了投入库存的流动资金的使用情况 固定资产周转率：销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度 销售收入与销售费用的比率： 表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率,13,二、审计控制,审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据 根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型： 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管
7、理审计,14,1、外部审计,外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。 优点： 保证审计的独立性和公正性 缺点： 对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难 员工的抵制，增加审计难度,15,2、内部审计,内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段。 优点： 有助于推行分权化管理 局限性： 需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计； 需要对审计人员进行充分的技能训练； 可能使员工产生心理上产生抵触情绪。,16,3、管理审计,管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法。 管理审
8、计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度。,17,三、损益控制,是一种事后控制,19,第三节 成本控制,20,对供应商的控制,对供应商的控制可以说是从企业运营的源头抓起，能够起到防微杜渐的作用。 对供应商控制方法： 在全球范围内选择供应商； 与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的双赢关系； 持有供应商一部分或是全部股份，或由本企业系统内部的子企业供货。,21,库存控制,对库存的控制主要是为了在保证生产经营活动正常进行的前提下，降低各种与库存有关的成本耗费，提高经济效益 经济订购批量模
9、型（Economic Order Quantity，简称EOQ）： 两种成本：订货成本和保管成本 最优订购量： D：一定时间内总需求量 O：每次订购所需的费用 P：库存物品单价为 C：保管成本与库存物品价值之比,22,库存管理（续）,经济订购批量示意图：,23,质量控制,质量的概念： 狭义：产品质量 广义：除产品质量外还包括工作质量 质量管理和控制的三个阶段： 质量检查阶段：20世纪20到40年代 工作重点在产品生产出来的质量检查 统计质量管理阶段： 20世纪40至50年代 管理人员主要采用统计方法作为工具，对生产过程加强控制，提高产品质量 全面质量管理（TQC）阶段：从20世纪50年代后 以
10、保证产品质量和工作质量为中心，企业全体员工参与,24,质量控制,全面质量管理与控制,25,其它成本控制方法,统计分析： 管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经营实绩，实行有效的控制。 亲自观察： 主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种方法有利于主管人员获得来自第一线的信息，而不是被文山会海所淹没。,26,第四节 其他控制方法,27,标杆控制,标杆控制的内涵： 标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定
11、、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。,28,标杆控制的步骤,29,标杆控制的作用和缺陷,作用： 通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面提升企业的竞争力 不足： 容易导致企业的竞争战略趋同； 容易使企业陷入“落后标杆又落后再标杆”的“标杆管理陷阱”之中。,30,平衡积分卡,平衡积分卡控制的内含： 平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标。 平衡记分卡控制的优点： 将企业的战略置于核心地位； 使战略
12、在企业上下进行交流和学习，并与各部门和个人的目标联系起来； 使战略目标在各个经营层面达成一致； 有助于短期成果和长远发展的协同和统一。,31,平衡积分卡的控制指标,财务方面 财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚点 客户方面 在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度和从客户处所获得的利润率 内部经营过程 在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来制订衡量指标 学习和成长 在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信息系统和组织程序,32,平衡积分卡控制图,平衡积分卡控制的作用,阐明战略并在企业内部达成共识 在整个组织中传播战略 把部门和个人的目标与这一战略相联系 把战略目标与战术安排衔接起来 对战略进行定期和有序的总结 利用反馈的信息改进战略,34,思考题,何谓预算控制?预算控制的方法有哪些? 何谓标杆控制?如何运用这种方法进行管理控制? 何谓平衡积分卡?如何运用平衡积分法方法进行管理控制?,35,