第3章企业会计组织机构与岗位职责的设计.ppt

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1、会计制度设计,主讲人：张俊清 15541733520,学习内容,第一章 会计制度设计概述 第二章 企业会计制度的总体设计 第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计 第四章 会计科目、会计核算形式的设计 第五章 货币资金业务会计制度的设计 第六章 存货业务会计制度的设计 第七章 投资业务会计制度的设计,第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计 第九章 筹资业务会计制度的设计 第十章 成本核算业务会计制度的设计 第十一章 销售与收款业务会计制度的设计 第十二章 财务报告的设计,第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计,第一节 企业会计组织机构的设计 第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式

2、第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,第一节 企业会计组织机构的设计 一、企业会计组织机构的设置形式 （一）会计与财务合并设置形式（识记） 是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。（中小型企业）,财务会计部门,（二）会计与财务分别设置形式（识记） 是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。（大中型

3、企业）,会计部,财务部,（一）适应性原则 （二）系统性原则 （三）责权对等原则 （四）控制性原则 （五）效率性原则,二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）,第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式 一、总会计师领导下的集中核算模式（识记） 是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的模式。 一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。,二、会计部经理领导下的集中核算模式（识记） 以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管

4、理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。,三、财会主管领导下的集中核算模式 （识记） 以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。,四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式（识记） 以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。,第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（综合应用） 一、小型企业会计组织机构的设计 （一）小型企业会计组织机构设计特点（领会

5、）：经营规模和范围较小；经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单；财务和会计业务量不大，通常合并设置。,（二）小型企业会计岗位设计 设置：会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等，并配备财务人员2至6人。 注意：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作,（三）小型企业会计机构运作要求 1分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职 2设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统,3要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开

6、工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务 4要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量 5要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行,二、小型企业会计岗位职责的设计（领会） 会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 （一）会计主管 （二）出纳 （三）总分类账会计 （四）明细分类账,第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 一、大中型企业会计组织机构的设计 （一）大中型企业会计组织机构设计特点（领会） 经营规模和范围大；经营过程、企业的组织形式和管理要求较复杂；

7、财务和会计业务量较大，适宜采用分设模式。,会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。,（二）大中型企业会计岗位设计 “一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。 （三）大中型企业会计机构运作要求 1总会计师职责制 2财会主管负责制,二、大中型企业会计岗位职责的设计（领会+简单应用） （一）总会计师 （二）会计部经理 （三）财务部经理 （四）出纳 （五）材料核算 （六）存货核算 （七）固定资产核算 （八）职工薪酬核算,（九）成本费用核算 （十）往来结算 （十一）总账报表 （十二）资金管理 （十三）利税管理 （十四）稽核 （十五）档案管理 （十六

8、）会计电算化,第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,识记：（1）企业集团会计组织机构的设计特点 （2）企业集团会计岗位职责的设计内容,一、企业集团会计组织机构的设计 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。 特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。,（一）与大中型企业会计组织机构设计的相同点： 会计与财务分设或合并设置 在其内部设置相应的机构和岗位,（二）与大中型企业会计组织机构设计的不同点： 1需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。 2其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部

9、的财务会计部门的指导。,（三）企业集团会计机构运作要求 各会计机构的运作要统一 如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。,二、企业集团会计岗位职责的设计（识记) （一）日常会计核算和合并财务报表方面 （二）税务筹划方面 （三）预算管理方面 （四）投资管理方面 （五）资金调度、监督和其他财务分析方面,第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 一、内部核算下会计组织机构的设计（领会） （一）内部核算下会计组织机构的特点 内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形

10、成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算。 企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。,（二）内部核算下会计岗位的设计 内部核算的目的：加强各部门、各车间、各职能科室的业务核算，使部门、车间、科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业整体核算，同时企业可统一调配资金，加强资金的管理。,内部核算机构的两种设计方式： 1在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业； 2在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。,（三）企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容 取决于企业对各部门的财务管理方式和各

11、部门的经营特点。 1对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润。 2供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用。 3生产部门主要核算生产成本和制造费用。,4销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润。 5职能科室主要核算经费。 6后勤单位主要核算营业外支出、福利费。 7其他设计结算范围的事项。,二、内部银行会计岗位职责的设计（领会） 结算存款岗位 资金投放结算岗位 储蓄岗位 管理岗位,一般而言，企业内部银行（ ） A适用于具有较多责任中心的企事业单位 B适用于具有较少责任中心的企事业单位 C适用于责任实体少的企事业单位 D以上都不对,A,单项选择题,在企业财会部门内部附

12、设结算中心的机构设置方式适用于（ ） A规模大、分支机构多的企业 B规模小、分支机构多的企业 C规模大、分支机构少的企业 D规模小、分支机构少的企业,D,根据会计法、总会计师条例的规定，总会计师的任职条件是（ ） A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师 C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师,A,对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（ ） A.独立 B.统一 C.牵制 D.沟通,B,会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（ ） A会计核算形式的设计

13、B财产核算及其管理制度的设计 C成本费用核算及其管理制度的设计 D会计机构和人员配备的设计,A,下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（ ） A小型会计师事务所 B大型外商独资酒店 C中型国有炼钢企业 D大型民营房地产企业,C,根据会计基础工作规范，下列不属于会计岗位工作的是（ ） A成本费用核算 B会计电算化 C环境绩效核算 D出纳,C,下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（ ） A总会计师领导下的集中核算模式 B总会计师领导下的分散核算模式 C财会主管领导下的集中核算模式 D财会主管领导下的分散核算模式,D,下列选项中，属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是（ ） A负

14、责企业各种税费的计算和缴纳工作 B编制各种会计报表 C审核原始凭证 D定期进行财务成本完成情况的分析,A,企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的 （ ） A.补充性设计 B.修订性设计 C.会计差错更正设计 D.会计估计设计,B,账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（ ） A.会计机构和人员配备的设计 B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计核算形式的设计,D,在总会计师领导下的分散核算模式中，承担成本业务核算任务的部门通常是（ ） A.总厂会计部 B.分厂或车间 C.总厂财务部 D.总厂审计部,B,下列选项中，

15、属于企业内部核算机构设计方式的是（ ） A.在企业财会部门内部附设结算中心 B.在企业财务管理科内部附设结算中心 C.在企业责任会计科内部附设结算中心 D.在企业会计核算科内部附设结算中心,A,按会计制度本身的内容，企业会计准则利会计档案管理办法等制度属于（ ） A.业务性会计制度 B.综合性会计制度 C.技术性会计制度 D.操作性会计制度,B,金融企业会计制度、小企业会计制度和民间非盈利组织会计制度属于典型的 ( ) A.综合性会计制度 B.企业内部会计制度 C.业务性会计制度 D.会计人员制度,C,公司、分公司与其他分支机构的控制，一般可以采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或

16、各方式结合方式。其会计机构的运作关键是要（ ） A统一 B合作 C集中 D分工,A,出纳岗位基本职责不包括（ ） A登记库存现金日记账 B填写支票、本票和汇票 C保管空白收据、空白支票 D审查材料入库、出库手续,D,一般而言，企业内部银行（ ） A适用于具有较多责任中心的企事业单位 B适用于具有较少责任中心的企事业单位 C适用于责任实体少的企事业单位 D以上都不对,A,会计岗位设置时若“一人一岗”、“一人多岗”的现象较少，而“一岗多人”的现象较为普遍。说明该企业可能是（ ） A 个人企业 B小型企业 C大中型企业 D都有可能,C,企业在进行会计制度总体设计时，调查研究的内容取决于（ ） A企业

17、规模 B企业机构 C会计制度设计的方案 D企业所委托的注册会计师,C,材料核算岗位的基本职责不包括（ ） A保管空白收据与空白支票 B编制材料成本目录 C库存材料的清查盘点 D拟定材料物资的核算实施办法,A,负责库存现金实物的收付与保管的是 （ ） A会计员 B保管员 C出纳员 D材料员,C,会计制度设计的科学性意味着( ) A.完整性和真实性 B.针对性和适应性 C.效益性和合规性 D.系统性和合理性,D,做好会计制度没计的关键是( ) A.调查研究收集资料 B.确定设计类型和设计方案 C.选择会计政策和设计手段 D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排,A,企业会计制度总体设计内容中的会计

18、报表设计属于( ) A.会计核算形式设计 B.财产核算及其管理制度设计 C.成本费用核算及其管理制度设计 D.提高企业经营管理水平设计,A,企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的 ( ) A.补充性设计 B.修订性设计 C.会计政策设计 D.会计估计设计,B,下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是( ) A.大型民营企业 B.大型中外合资企业 C.大型国有企业 D.大型外商独资企业,C,财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是( ) A.财会主管和其他业务主管 B.会计部经理和审计部经理 C.财务部经理、会计部经理和审计部经理 D.资金主管、成

19、本主管、报表主管和财产物资主管,A,对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是( ) A.独立 B.统一 C.控制 D.灵活,B,下列选项中，不属于企业进行内部核算目的的是（ ） A.提高企业各部门、各车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本 B.加强企业各部门、各车间、各职能科室的业务核算 C.使企业各部门、各车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算 D.使企业可统一调配资金，加强资金的管理,A,按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为( ) A.单独设计 B.共同设计 C.集体设计 D.会议设计 E.招标设计,ABCD,多项选择题,设计企业会计组织机构及其岗位

20、责任制时，应遵守的原则有( ) A.适应性原则 B.系统性原则 C.责权对等原则 D.控制性原则 E.效率性原则,ABCDE,企业会计组织机构及其岗位责任制的设计会受到很多因素的影响，包括：（ ） A企业规模 B企业生产经营类型 C管理的要求 D金融信用政策 E企业业务的繁简,ABCDE,目前企业内部核算机构的设计方式有（ ） A在企业内部设立外部银行 B在企业内部设立内部银行 C在企业财会部门内部附设结算中心 D在企业财会部门外部附设结算中心 E在企业财会部门外部附设结算中心的同时在企业内部设立内部银行,BC,企业内部会计制度的特点包括（ ） A适用性强 B适合本单位使用 C针对性强 D适应

21、面窄 E具有一般性,ABC,设置内部银行会涉及到下列问题（ ） A内部银行岗位的设计 B内部责任制的建立 C内部银行与外部银行的关系 D内部银行与各职能部门的协调 E内部银行与财会处的业务协调,ABE,设计企业会计组织机构及其岗位责任制时应遵循的原则包括：（ ） A责权对等原则 B控制性原则 C系统性原则 D适应性原则 E激励性原则,ABCD,对于不设置总会计师岗位、会计与财务分设的中小型企业，一般不采用的企业会计机构内部分工的设计模式是：（ ） A总会计师领导下的集中核算模式 B会计部经理领导下的集中核算模式 C财会主管领导下的集中核算模式 D总会计师领导下的分散核算模式 E会计部经理领导下

22、的分散核算模式,ACDE,会计工作岗位的设置可以是（ ） A一人一岗 B一人多岗 C一岗多人 D多人多岗 E以上均可,ABC,出纳人员不得兼任的岗位包括（ ） A 盈余公积的账目的登记 B稽核 C收入、支出账目的登记 D会计档案保管 E本年利润账目的登记,BCD,企业集团区别与其他类型企业的主要特点包括（ ） A组织形式简单化 B财务与采购部门合并化 C经营多样化 D企业规模大型化 E原材料品种与数量多样化,CD,企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较？（p79） （1）企业集团与大中型企业会计组织机构设计的相同点： 企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的

23、大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。,（2）企业集团与大中型企业会计组织机构设计的不同点： 企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。企业可以在总部设置一个财会总部，负责与总部经营管理相关的会计管理事务，任务是信息处理，信息反馈，绩效评价。各相对独立单位也设立财会部，权力下移，各分支机构会计组织机构享有重要权力，承担成本管理、资金管理等责任，各单位财务部门具体负责本单位的财会业务。,企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式？（p65） （1）总会计师领导下的集中核算模式 （2）会计部经理领导下的集中核算模式 （3）财会主管领导下的集中核算模式 （4）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式,