第八章财务会计报告.ppt

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1、第八章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。,对财务会计报告的定义的理解, 会计报表附注,资产负债表（财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出, 会计报表,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,财务会计报告的定义是根据财务报告

2、文件所反映的主要内容所给出的,（二）财务会计报告的种类 1 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 资产负债表(静态报表) 利润表(动态报表) 现金流量表,年度报告,中期报告,2.按照会计报表所反映的经济内容分： 静态报表（资产负债表） 动态报表 （利润表、现金流量表） 3. 按照报表的报送对象分： 对内报表 对外报表,4.按照报表报送的主体不同： 个别报表（某一个主体单位的报表） 合并报表（由集团公司编制的报表） （有投资关系的单位之间） 5.按照报表的编制单位不同： 单位报表 汇总报表 （无投资关系的山下级单位之间）,二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料,

3、会计报表附注, 相关信息或资料,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润, 会计报表,会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附注：对报表信息的详细说明,相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,三、编制财务会计报告的基本要求 （一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,（二）编制财务会计报告的时间要求(编报及时) 应遵循及时性原则的要求：

4、 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,按规定时间及时提供各期的财务会计报告,（三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。,（四）编制财务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间

5、应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的内容与格式 （一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。（时点报表）,（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,（三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 由表首（头）和正表两个部分组成,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单

6、位：元,表 首,正 表,2.资产负债表正表的格式 （1）账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,（2）报告式,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这

7、种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长

8、期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）,【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。,合计320 000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,合计1 100 000,

9、应填入资产负债表的“存货”项目,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。,又如“应付账款” 和“预付账款”项目。,（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法 参见教材P.203205,第三节 利润表,一、利润表的内容与格式 （一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（时期报表）,（二）利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。,(三)利润表的格式 利润表也是由

10、表首和正表两个部分组成。 （四）利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。 多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,二、利润表的编制方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,利 润 表 会企02表

11、 编制单位： 20年12月 单位：元,“本月数”根据有关账户本期发生额填列,其他业务成本 期末余额 100 000,营业税金及附加 期末余额 80 000 销售费用 期末余额 120 000 （以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元,2.“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为 21 500 000元（见表115），12月份的营业收入为2 580 000元。到12月

12、末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元，见表116）。其他累计数的计算依此类推。,第四节 现金流量表,一、现金流量表的定义及内容 (一)现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 (二)现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。,(三)现金流量表的内容 1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等

13、价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,二、现金流量表的编制基础 以现金及现金等价物为基础编制。 现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。 （一）库存现金 企业持有的、可随时用于支付的现金。 （二）银行存款 是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。,（三）其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。 （四）现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投

14、资。,三、现金流量表的格式 由表首和正表组成。 表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表反映现金流量表的项目内容。 经营活动产生的现金流量； 投资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量； 汇率变动对现金的影响； 现金及现金等价物净增加额。 现金流量表的基本格式。,第六节 会计报表附注,一、会计报表附注的定义 是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 是会计报表的组成部分。,二、会计报表附注的内容 （一）财务报表的编制基础； （二）遵循企业会计准则的声明；

15、（三）重要会计政策的说明； （四）重要会计估计的说明； （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； （六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；,（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 （八）其他内容 1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。 2.其他信息： （1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动（3）母公司以及集团最终母公司的名称。,会计报表的保管： 月、季财务报表 3年（包括文字分析） 年度财务报表（决算）永久（包括文字分析） 其他会计资料： 会计移交清册 15年 会计档案保管清册 永久 会计档案销毁清册 永久 银行存款余额调节表 5年 银行对账单 5年,本章重点 1、会计报表的种类 2、资产负债表的编制 3、利润表的编制,