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1、学习目标,通过本章学习，理解财务会计报告的意义，了解财务会计报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注的内容与格式，初步掌握资产负债表、利润表编制的基本方法。,前进,第七章 财务会计报告,引导案例,四达公司最近资金周转出现困难，只有向银行借款才能摆脱困境。公司在与几家银行协商的过程中，银行均提出要公司提供会计报表，以便分析公司的偿债能力。 讨论题：究竟什么是会计报表？为什么银行通过会计报表就能知晓公司的偿债能力？,前进,第一节 概 述,一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的意义 三、财务会计报告的构成 四、会计报表的分类 五、财务会计报告的编制要求,一、财
2、务会计报告的概念,财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计休息的文件。,二、财务会计报告的意义,财务会计报告,对企业本身来说，通过财务会计报告，可以使企业管理人员和职工全面了解和掌握企业的生产经营及财务状况。有利于企业对经营活动进行分析、考核、评价，并且利用财务会计报告提供的信息资料，进行经济预测和决策，不断提高企业的经营管理水平与经济效益。,对投资人、债权人和其他利害关系人来说，通过财务会计报告所披露的信息数据，可以了解企业的财务状况和偿债能力，作为投资、贷款和贸易的决策依据。,对财政、税务、审计及企业上级主管部门来说，通过财务会计报告
3、，可以了解企业经营资金的构成及使用是否合理，检查企业税收的计算是否正确，应交税金是否及时、足额缴库，监督企业在经营活动与会计核算中有无违法违纪问题，考核企业的经营业绩及各项经济政策贯彻执行情况，从而更好地发挥宏观调控与经济监督的作用。,三、财务会计报告的构成,四、会计报表的分类,1.按反映的经济业务分 反映财务状况的报表 反映经营成果的报表 反映现金流入流出的报表 2.按编报时间分 年报中期报表 3.按编报的单位分 基层报表汇总报表合并报表 4.按报送对象分 内部报表外部报表,五、财务会计报告的编制要求,1.数字真实 2.计算准确 3.内容完整 4.说明清楚,第二节 资产负债表,一、资产负债表
4、的意义 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的内容与格式 四、资产负债表的编制,一、资产负债表的意义,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 特定日期：月末、季末、年末； 财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,一、资产负债表的意义,可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度； 可以提供进行财务分析的基本资料，据以判断企业的变现能力
5、、偿债能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。,二、资产负债表的结构,1.由两表头和主体两部份组成 2.表头由以下构成： 报表名称编制单位编制日期 报表编号货币名称计量单位 3.主体由资产、负债、所有者权益等内容构成。,三、资产负债表的内容和格式,（一） 资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面： 1.资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 2.负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。 3.所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。,三、资产负债表的内容和格式,（二
6、） 资产负债表的格式 资产负债表的格式包括账户式和报告式： 1.账户式资产负债表分为左右两方： 左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列：流动负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益项目排在最后。,三、资产负债表的内容和格式,（二） 资产负债表的格式 2.报告式资产负债表分为上下两部分：上半部分列示为资产，下半部分列示为负责。其排列形式有两种： 按资产负责+所有者权益的原理排列 按资产负债所有者权益的原理排列 注：我国采用帐户式资产负债表结构；,资产负债表,单位名称： 年 月 日 单位：元,表
7、首,表体,左右账户式,四、资产负债表的编制,（一）数据来源 1、根据总账科目余额直接填列： “应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧” 、 “短期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付工资” 、 “应付福利费” “应交税金”、 “应付利润” 、“其它未交款” 、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 项目。,四、资产负债表的编制,（一）数据来源 2、根据总账科目余额计算填列 “货币资金”项目 = 现金 + 银行存款 + 其他货币资金 “存货”项目 = 物资采购 + 原材料 + 生产成本 - 存货跌价准备 + 其他存货科目 “未分配利润”项目 = 本年利润 + 利润分配,四、资
8、产负债表的编制,（一）数据来源 3、根据明细科目余额计算填列 “应收账款”项目= “应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额 “预付账款”项目= “预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额,四、资产负债表的编制,（一）数据来源 4、总账科目和明细科目的余额分析计算填列 “长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 “无形资产”项目 = 无形资产 - 无形资产减值准备,四、资产负债表的编制,（一）资产负债表填写方法 1.年度项目
9、和内容不一致时要进行调整； 2.银行汇票和银行本票的区别：本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。我国的票据法所称本票，是指银行本票，不承认商业本票。汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据。 3.商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别：商业承兑汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票 4.部分项目的内容见书P151.,第三节 利润表,一、利润表的意义 二、利润表的内容与格式 三、利润表的编制,一、利润表的意义,利润表是总
10、括反映企业在一定时期（月份、季度、年度）经营成果的报表。,一、利润表的意义,可以反映企业一定会计期间的收入实现情况； 可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况； 可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果； 可以提供进行财务分析的基本资料。,二、利润表的内容与格式,（一）利润表的内容 利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面： 收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。 费用包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出、所得税等。 利润包括营业利润、利润总额、净利润等。,二、利润表的内容与格式,（二）利润表的格式 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我国企业会计制度的规定，我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表计算当期净利润的步骤如下：,主营业 务利润,营业利润,利润总额,净利润,