《第章财务报表列报.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第章财务报表列报.ppt（28页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、2008-1-14,1,财务报表列报,第九章,2,主要内容,3,一、财务报表列报的基础,（一）财务报表与财务报告 财务报告：企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务报表：四大主表与附表,财务报表,财务报表附注,基本报表,附表,资产负债表,利润表,现金流量表,财务 报告,所有者（股东） 权益变动表,一、财务报表列报的基础,（一）财务报表与财务报告 财务报告分类 按编制时间分：中期（月、季、半年）、年报 按经济内容分：静、动 按编报主体分：个别、合并,4,一、财务报表列报的基础,（二）财务报表的表述方式 财务报表的表述方式表内确认 遵守企业会计准则的
2、规定 文字说明与数字描述相结合 表述力求公允，并易于理解和使用 经过注册会计师的审核 财务报表附注的表述方式表外披露 文字说明与数字描述结合，也可只用文字说明 解释或补充说明表内确认信息，但不起更正表内错误的确认,5,一、财务报表列报的基础,（三）财务报表的列报要求 内容完整，反映全面 数字真实，计算准确 前后一致，相互衔接 编报及时，手续齐备 （四）财务报表列报责任与编制基础 列报责任 编制基础：会计年度、记账本位币、会计计量基础 重要性和项目列报,6,二、财务报表种类与报表附注,（一）财务报表及其构成 财务报表，是企业在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。
3、 资产负责表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 资产减值明细表、分部报表等相关附表,7,二、财务报表种类与报表附注,（二）资产负债表 （三）利润表 （四）现金流量表 （五）所有者权益变动表,8,二、财务报表种类与报表附注,（六）财务报表附注 为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，是对会计报表的补充。 企业会计准则第30号财务报表列报 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 重要报表项目的说明 或有事项、资产负债表日后事项和关联方关系
4、等,9,三、资产负债表,（一）性质与功能 反映企业在某一特定日期财务状况的一种静态会计报表（财务状况表statement of financial position） 财务状况：企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的构成及其相互关系。 作用： 分析和评价企业的财务状况和资本结构 分析和评价企业的短期偿债能力、长期偿债能力和财务弹性 预测企业未来财务状况的发展趋势,10,三、资产负债表,（二）编制依据 编制依据：,上下报告式,左右账户式,资产-负债=所有者权益,资产=负债+所有者权益,借方余额，报表左方，流动性大小排列,贷方余额，报表右方，权益顺序排列（负债先于所有者权益）,偿还近远顺序排列
5、,稳定性或永久性强弱排列,11,三、资产负债表,（三）结构 结构：表头、表身及表尾,资产负债表 编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元,12,三、资产负债表,（四）分类与项目 分类 资产：流动资产、非流动资产（界定P492） 负债：流动负债、非流动负债（界定P493） 所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 项目P494,13,三、资产负债表,（五）编制方法 编制方法,年初余额根据上年末的“期末余额”填列。 期末余额根据各有关会计科目的期末余额填列。,14,三、资产负债表,15,四、利润表,（一）性质与功能 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的动态会计报表。
6、 编制依据：收入-费用=利润 作用： 为企业经营成果的分配提供重要依据 据以评价和考核企业的经营业绩 据以分析和评价企业的经营成果和获利能力 据以分析和预测企业未来的现金流量,16,四、利润表,（二）利润表的内容 当期经营损益观 本期利润表只列示因本期经营活动所产生的损益 总括损益观 本期利润表应包括本期确认的所有损益项目 我国利润表 营业利润 利润总额 净利润 每股收益,17,四、利润表,（三）利润表的结构 单步式 将所有的收入和收益相加然后减去所有的费用和损失，通过一步计算出本期净利润 多步式 将利润表中的内容作多项分类，通过多个步骤完成利润的计算过程，以提供有关形成最终净利润的中间性信息
7、,18,四、利润表,（四）利润表的编制方法,“本月金额”：反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。,注： 如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年 同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数； 如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年 数”栏，填列上年全年累计实际发生数。,“本年累计数”：反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。,19,四、利润表,利润表 编制单位：x公司 200x年x月 单位：万元,20,五、现金流量表 cash flow statements,（一）性质与功能 反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出状况的报表。 作用： 帮助投资者、债权人评估
8、公司未来的现金流量； 帮助投资者、债权人评估公司偿还债务、支付股利以及对外筹资能力； 便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因， 排除权责发生制下人为因素对会计信息的影响； 排除通货膨胀影响，减少投资者利用报表信息的决策失误； 便于会计报表用户评估报告期内与现金无关的投资及筹资活动。,21,五、现金流量表,（二）编制基础 现金及现金等价物 库存现金 银行存款：不包括不能随时支取的定期存款 其他货币资金 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资 实务中常指企业购买的在3个月或更短时间内到期或可转换为现金的短期债券投资 企业因经
9、营活动特点不同，对现金等价物范围的确定也可不同,22,五、现金流量表,（三）现金流量概念与影响因素 现金流量指标 现金流入量 现金流出量 现金净流量 各类经济业务的现金流量影响分析 现金项目内部各项目之间增减变动 非现金项目内部之间增减变动 现金项目与非现金项目之间增减变动,23,五、现金流量表,（四）现金流量的分类 经营活动产生的现金流量from Operating Activities 投资活动产生的现金流量from Investing Activities 筹资活动产生的现金流量from Financing Activities （五）现金流量表的内容与结构 正表P528 补充资料 将净利润调节为经营活动的现金流量P536 不涉及现金收支的投资和筹资活动P541 现金及现金等价物增加额,24,五、现金流量表,25,经营活动的现金流量,直接法,间接法,主表，以营业收入为起算点,附表，以净利润为起算点,六、所有者权益变动表,（一）性质与功能Statement of changes in Financial position 反映企业构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 （二）结构与项目 表首 报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表,26,六、所有者权益变动表,27,2008-1-14,28,谢谢大家！,