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1、1,成本核算管理 培训,2012年8月 王兰富 山东邹平 QQ:264307082,2,一、为什么进行成本管理？,3,办企业的根本目的是什么？,4,答案：,赚钱,获取利润,5,企业怎么能获取利润？,利润=收入-成本,6,因此企业能不能赚钱取决于以下：,销售额,各项投入（成本）,7,盈亏图表显示,8,不看账目,不懂财务,害怕数字,不够重视,管理者最大的障碍,9,1、降低成本。 2、通过企业成本管理增加的利润。 3、配合企业取得竞争优势。,成本管理对于企业的重要性,10,二、成本基础,11,什么是成本？,成本简言之就是生产某一产品所耗费的全部费用 成本就是项具体投资项目的总花费 。,12,成本公式
2、,完全成本=生产成本+期间费用。 生产成本=直接材料+直接人工+制造费用。 期间费用=管理费用+销售费用+财务费用。 直接材料=原材料+辅助材料+燃料+动力。,13,主要成本,加工成本,生产成本,销售、财务成本,管理成本,完全成本,产品成本结构图,14,什么是直接材料？,成本的概念,指企业生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种材料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。,15,什么是直接人工？,成本的概念,直接人工费是指付给直接从事产品生产的生产工人的工资、奖金、津贴及提取的职工福利费。 间接人工费是指车间管理人员等的工资、奖金、津贴及提取的职工
3、福利费。,16,什么是制造费用？,成本的概念,制造费用是核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等 。,17,成本按照属性分类,变动成本,固定成本,成本的概念,18,什么是变动成本？,成本的概念,变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本 。,19,什么是固定成本？,成本的概念,指在业务量的一定变动幅度内，成本总额并不随之变动而保持相对稳定的那部分成本，如企业管理费用、销售费用以及车间生产管理人员工资、职工福利费、
4、办公费、固定资产折旧费、修理费等。这些成本就其总额来说，在产品产量或商品流转量的一定变动幅度内，虽不随之增减而增减，但就单位产品或商品负担的成本来说，则随着产品产量或商品流转量而成反比例的变动 。,20,三、成本核算,21,什么是成本核算？,成本核算,把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的计算汇总工作。,22,成本核算基本流程,成本核算程序是指从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为6个步骤。 一般分为以下几个步骤：
5、一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。 （2）确定成本计算对象和成本项目。 （3）进行要素费用的分配。 （4）进行综合费用的分配。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。 （6）计算产品的总成本和单位成本。,成本核算,23,成本计算方法,原物料成本 单位成本=（各原物料实际耗用量* 各原材 料单价）/ 生产数量,成本核算,24,成本计算方法,直接人工 单位人工产品工时/总工时*人工费用总 额/生产数量,成本核算,25,四、成本分析,26,成本分析侧重点：,成本分析,单位成本变化情况 成本构成比例 成本变化趋势 判断影响成本的重要因素,27,量差 价差,成本分析,成本分析的重要指
6、标：,28,量差 单位标准用量变动影响的成 本差异=(实际用量-标准用 量)*标准价格,成本分析,29,价差 标准单价变动影响的成本差异 = 实际用量*(实际价格-标准价格),成本分析,30,例如：,成本分析,31,原物料差异分析,量差分析 1、生产技术改进降低材料用量 2、技术操作水平，加强教育训 3、标准是否合理? 4、生产工人粗心大意，用料过多? 5、产品不良率控制,成本分析,32,价差分析 1、采购批量是否合理? 2、是否货比三家? 3、标准是否合理? 4、是否为生产临时需要?,成本分析,33,直接人工差异分析,1、人员配置不当； 2、材料不合格，工时增加； 3、生产工艺改进。,成本分
7、析,34,制造费用差异分析,1、生产工时实际利用率； 2、能源的浪费与节约； 3、能源费用价格的节约或超支； 4、设备的定期维护； 5、产能效率利用率。,成本分析,35,1.同比 2.环比,成本分析,成本分析的两个比较指标：,36,什么是同比？,同比主要是为了消除季节变动的影响，用以说明本期水平与去年同期水平对比而达到的相对比率。如本期8月比去年8月等。其计算公式为：同比本期/去年同期100% 。在实际工作中，经常使用这个指标，如某年、某季、某月与上年同期对比计算的数据，就是同比。,成本分析,37,什么是环比？,环比是以本期数据与其前一期数据对比（相邻期间的比较），所得到的动态相对数。表明现象
8、逐期的发展变动程度。如计算一年内各月与前一个月对比，即2月比1月，3月比2月，4月比3月 12月比11月，说明逐月的数据变化情况。 环比分为日环比、周环比、月环比和年环比。,成本分析,38,同比、环比分析图,成本分析,39,成本构成比例分析,成本分析,40,五、生产成本、制造费用控制,41,成本控制,成本控制是按预测制定目标成本，对生产过程中的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，及时纠正不利偏差，发展有利因素，使实际成本限制在预定的目标范围之内。,成本费用控制,42,成本控制程序,1、制定控制标准和各项节约措施 2、严格执行控制标准和节约措施 3、计算差异、分析产生差异原因和责任归属 4、排除
9、差异,成本费用控制,43,成本控制标准,目标成本,计划指标,消耗定额,费用预算,成本费用控制,44,成本控制内容,建立控制制度,编制成本计划,加强控制、核算、分析,编制成本控制报表,制定增产节约措施,成本费用控制,45,材料费用的控制,节约材料消耗量,控制生产损耗,合理安排旧、废、边角料回收、修复、再利用工作,严格控制采购、运输及储存过程中的消耗,成本费用控制,46,制定劳动定额和编制定员,调动职工积极性、创造性、提高劳动生产率,人工费用的控制,成本费用控制,47,制定费用开支标准,制造费用开支办法,制定费用定额预算计划,实行费用责任制度,严格费用审批程序,制造费用的控制,成本费用控制,48,
10、六、成本控制措施,49,按成本形成过程可分为三个部分：产品投产前的控制、制造过程中的控制和流通过程中的控制。,成本控制,50,成本控制,1)、产品投产前的控制。这部分控制内容主要包括：产品设计成本，加工工艺成本，物资采购成本，生产组织方式，材料定额与劳动定额水平等。这些内容对成本的影响最大，可以说产品总成本的60%取决于这个阶段的成本控制工作的质量。这项控制工作属于事前控制方式，在控制活动实施时真实的成本还没有发生，但它决定了成本将会怎样发生，它基本上决定了产品的成本水平。,51,2)、制造过程中的控制。制造过程是成本实际形成的主要阶段。绝大部分的成本支出在这里发生，包括原材料、人工、能源动力
11、、各种辅料的消耗、工序间物料运输费用、车间以及其它管理部门的费用支出。投产前控制的种种方案设想、控制措施能否在制造过程中贯彻实施，大部分的控制目标能否实现和这阶段的控制活动紧密相关，它主要属于始终控制方式。,成本控制,52,3)、流通过程中的控制 包括产品包装、公司外运输、广告促销、销售开支和售后服务等费用。在目前强调加强企业市场管理职能的时候，很容易不顾成本地采取种种促销手段，反而抵消了利润增量，所以也要作定量分析。,成本控制,53,七、盈亏平衡点测算,54,什么是盈亏平衡点？ 盈亏平衡点，通常是指全部销售收入 等于全部成本时（销售收入线与总成本线的交点）的产量。以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业就亏损。,盈亏平衡点测算,55,如何计算盈亏平衡点？,盈亏平衡点测算,盈亏平衡点=固定成本/（单位产品销售收入-单位产品变动成本）,56,盈亏平衡点测算表,盈亏平衡点测算,57,盈亏平衡点测算动态图表,盈亏平衡点测算,58,谢谢大家！,