第三章预算管理.ppt

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1、1,第三章 预算管理,2,第一节 预算管理的主要内容 一、预算的特征与作用 【例多选题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（ ）。 A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性 【答案】AD,3,4,【多选题】下列关于预算的分类说法正确的有（ ）。 A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算 B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算 C.财务预算包括现金预算和预计财务报表 D.业务预算包括日常业务预算和专门决策预算 正确答案ABC,5,【例多选题】（2012）下列各项中，属于业务预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算

2、 【答案】BCD 【解析】业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算、管理费用预算等，资本支出预算属于专门决策预算。所以，本题的正确选项是BCD。,6,【多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表 【答案】 CD,7,【多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（ ）。 A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售及管理费用预算 【答案】 ACD,8,三、预算工作组织,9,10,【多选题】关于预算组织工作的说法正确的有（ ）。 A.企业内

3、部各职能部门和企业基层单位都对本部门或单位预算执行结果承担责任 B.企业内部各职能部门和企业基层单位的主要负责人应该参与企业预算委员会的工作 C.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责 D.财务管理部门具体负责预算的跟踪管理，监督预算的执行情况 正确答案CD,11,【例判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（ ） 【答案】 【解析】具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，所以，本题的表述是正确的。,12,【例判断题】（2010年）企业财务管理部门负责企

4、业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ） 【答案】 【解析】企业的财务管理部门并不对预算的执行结果承担责任，所以，表述是错误的。,13,【单选题】应当对企业预算管理工作负总责的是（ ）。 A.预算委员会 B.财务部门 C.监事会 D.董事会 【答案】 D,14,第二节 预算的编制方法与程序 一、预算编制方法,15,16,（一）增量预算与零基预算编制方法 1.增量预算编制方法,17,18,2.零基预算编制方法,19,20,21,【单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 （ ）。 A.弹性预算方法 B.固定预算方法 C.零基预

5、算方法 D.滚动预算方法 【答案】 C,22,【例单选题】（2012）下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（ ）。 A.人工费 B.培训费 C.材料费 D.折旧费 【答案】B 【解析】折旧方法一旦确定，就是比较稳定的，因此，不适合采用零基预算，人工费用、材料费用需要考虑基期的情况，因此，需要考虑基期情况，不适合采用零基预算。,23,【多选题】相对增量预算方法而言，零基预算方法的优点包括（ ）。 A.不受现有费用项目的限制 B.不受现行预算的束缚 C.能够调动各方面节约费用的积极性 D.减少了工作量，节省了人力、物力和财力 【答案】 ABC,24,【例单选题】（2011考题）下

6、列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ）。 A.增量预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算 【答案】A 【解析】增量预算会导致无效费用开支项目无法得到有效控制。因此，选项A是正确的。,25,【判断题】零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（ ） （2009年） 【答案】,26,（二）固定预算与弹性预算编制方法 （按业务量基础数量特征不同分） 1.固定预算编制方法,27,28,2.弹性预算的编制方法 弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便

7、分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。,29,30,【例多选题】（2011考题）运用公式“yabx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（ ）。 A.生产量 B.销售量 C.库存量 D.材料消耗量 【答案】ABD 【解析】x所代表的业务量最基本的有生产量和销售量，接下来就是和销售量有关的，能够反映业务活动水平的一些东西。库存量不能反映业务活动，材料消耗量可以反映业务活动，材料消耗多意味着生产量大。因此，答案是ABD。,31,【例单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达

8、到12万小时，则总成本费用为（ ）万元。 A.96 B.108 C.102 D.90 【答案】C 【解析】yabx，其中a=30，b=60/10=6。总成本费用=30+126=102。,32,（三）定期预算与滚动预算编制方法 （按预算期时间特征不同分）,33,34,35,36,【多选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（ ）。 A.固定预算 B.弹性预算法 C.定期预算法 D.滚动预算法 【答案】 D,37,【单选题】能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是（ ）。 A.弹性预算 B.零基预算 C.定期预算 D.固定预算 【答案】 C,38,【单选题】下列

9、各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ）。（2010年） A.增量预算法 B.弹性预算法 C.滚动预算法 D.零基预算法 【答案】C,39,40,二、预算编制程序 基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行,41,第三节 预算编制 （一）销售预算编制 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。,42,43,（1）销量单价=销售收入 （2）销售现金收入 基本原则：收付实现制 关键公式： 现金收入=当期现销收入+收回前期

10、的赊销,44,【单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计2011年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（ ）元。 A.59000 B.68000 C.52000 D.40000,45,正确答案C 答案解析预计资产负债表中年末应收账款项目金额8000050%6000020%52000（元）。,46,（二）生产预算的编制 生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算

11、的依据。 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。 预计生产量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量,47,48,49,【单选题】下列不涉及现金收支的预算是（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.制造费用预算 D.直接人工预算 【答案】 B,50,【判断题】生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。( ) 【答案】 【解析】生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算。它不能反映产值内容。,51,（三）直接材料预算编制 材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，

12、用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。 某种材料耗用量（生产需要量） 产品预计生产量单位产品定额耗用量 某种材料采购量某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量,52,53,54,【单选题】某公司2009年14月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定,采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2009年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额为（ ）万元。 A.148 B.218 C.150 D.128 【答案】 D 2009年3月31日资产负债

13、表“应付账款”项目金额40080%40%128（万元）,55,（四）直接人工预算 它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。,56,（五）制造费用预算 制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。 这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。,57,（六）单位生产成本预算 单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。 这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。,58,（七）销售及管理费用预算 是以价值形

14、式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。 该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。,59,（八）专门决策预算 往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。,60,（九）现金预算 现金预算，是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。,61,现金预算编制 1.可运用现金合计 期初现金余额经营现金收入； 2.现金支出合计 经营性现金支出资本性现金支出 3

15、.现金余缺 可运用现金合计现金支出合计； 4.期末现金余额 现金余缺现金的筹集及运用,62,63,【例题】M公司编制的今年分季度现金流量预算。 假设 理想的现金余额是3 000元。 银行要求借款额必须是1 000元的整数倍。借款利息按季支付。 新增借款发生在季度的期初，归款借款发生在季度的期末。 如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为100元的整数倍,64,本例中，长期借款利率为12%，短期借款利率为10%。M公司上年末的长期借款余额为120 000元，所以，前三季度的长期借款利息均为：（120 00030 000）12%/44 500（元），第四季度的长期借款利息（120 00030

16、 00060 000）12%/46 300（元）。,65,1季度：-41800+30000+W-W2.5%-4500=3000，W=19 794.87 2季度：8060-500-4500=30603000，不需借款，也不还款。 3季度：还款=14840-500-4500-3000=6840，还款6800 4季度：71810+60000WW2.5%330-63003 000，W21 989.74,66,【计算题】已知：某公司2010年第13月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10

17、%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。,67,4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；销售费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。,68,要求：计算该公司4月份的

18、下列预算指标： 1.经营性现金流入 3600010%4100020%4000070%39800（万元） 2.经营性现金流出 （800070%5000）8 400（80004 000）100019004000010%29900（万元）,69,3.现金余缺 80398002990012000 2020（万元） 4.应向银行借款的最低金额 20201002120（万元） 5.4月末应收账款余额 4100010%4000030% 16100（万元）,70,（十）预计利润表 1.编制依据 编制预计利润表的依据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。 2.注意事项 销售收入（不含税） 固定制造费等含折

19、旧等 所得税利润总额适用税率,71,【例多选题】下列关于全面预算中的预计利润表编制的说法中，正确的有（ ）。 A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算 B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算 C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算 D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的。 【答案】AC,72,（十一）预计资产负债表 它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。,73,74,【例单选题】（2010年）下列各项中，综

20、合性较强的预算是（ ）。 A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C 【解析】销售预算是整个预算的起点，综合性不强 ，材料采购预算以生产预算为基础，综合性不高，资本支出预算相对比较独立。销售预算、材料采购预算、资本支出预算的结果都要在现金预算中体现出来，因此，综合性程度较强的是现金预算。,75,【判断题】在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（ ） 【答案】,76,第四节 预算的执行与考核 一、预算的执行,77,二、预算的调整 1.预算调整程序 企业正式下达的预算，一般不予调整。 企业调整预算，应当由预

21、算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。 企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行。,78,2.预算调整决策要求 （1）预算调整事项不能偏离企业发展战略； （2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； （3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。,79,【判断题】企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。（ ） 正确答案,80,【判断题】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面（ ）。 【答案】 【解析】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。,81,三、预算的分析与考核 企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。,