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1、第五章、日常经济业务的核算 中旬经济业务,中旬经济业务,1、目的：熟练掌握原始凭证的选取、填制，并根据原始凭证编制会计分录，判断选取什么类型的记账凭证。 2、倾向点：工资及各项保险金、固定资产、投资等核算。,47、 借：委托加工物资新丰铝制品厂 24913.35 应交税费应交增值税（进项税） 4235.27 其他应收款 其他(余款) 851.38 贷：其他货币资金银行本票存款 30000 借：银行存款-工行 851.38 贷：其他应收款 其他(余款) 851.38,48、（1）采购 借：材料采购瓶胆（大） 286 000 瓶胆（中） 73800 瓶胆（小） 61000 应交税费应交增值税（进项
2、税） 71 536 贷：应付票据商承上海瓶胆总厂 492 336 （2）材料验收入库 借：原材料瓶胆（大） 275 000 （计划价） 瓶胆（中） 72 000 （计划价） 瓶胆（小） 60 000 （计划价） 贷：材料采购瓶胆（大） 275 000 瓶胆（中） 72 000 瓶胆（小） 60 000,49、换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的补价+相关税费可抵扣的增值税进项税=80000-30000-5000+10000+2000-9180=47820 （1）处置固定资产的账面价值 借：固定资产清理 45000 累计折旧 30000 固定资产减值准备 5000 贷：固定资产管理设备
3、 80000,（2 ）借：材料采购铝锭 37820 （=47820-10000） 应交税费应交增值税（进项税） 9180 贷：固定资产清理 47000 （3）处置固定资产的清理费用等 借：材料采购铝锭 10000 固定资产清理 2000 贷：银行存款-工行 12000,（4）借：原材料铝锭 54000 （计划价） 贷：材料采购铝锭 54000 （计划价）,50、借：材料采购铝锭 54180+558=54738 应交税费应交增值税（进项税） 9210.60+42=9252.6 贷：银行存款-工行 63990.6 借：原材料铝锭 54000 （计划价=4*13500） 贷：材料采购铝锭 54000
4、 （计划价=4*13500）,51、 借：银行存款-工行 2560 贷：其他应收款其他 2560,52、（债务重组） （1）喀什公司以铝片抵我公司货款 借：材料采购铝片 25000 应交税费应交增值税（进项税）4250 营业外支出债务重组损失 1750 贷：应收账款喀什公司 31000,（2）支付运费（根据：运输发票、转支存根） 借：材料采购铝片 400 贷：银行存款-工行 400 （3）材料入库（根据：收料单） 借：原材料铝片 25000（计划价） 贷：材料采购 铝片 25000,53、借：管理费用其他 611.80 贷：银行存款-工行 611.80 54、借：管理费用医疗费 538.62
5、贷：库存现金 538.62 55、 借：应付职工薪酬应付工资 204217.10 财务费用手续费 94.40 贷：银行存款-工行 204311.50,56、借：应付职工薪酬社会保险费 18209.4 （= 1327.5+5310+1327.5+10244.4） 住房公积金 13067 工会经费 1327.5 职工教育经费 26550 应付工资 2129 （个人所得税） 贷：其他应付款社会保险费 18209.4 住房公积金 13067 工会经费 1327.50 提取教育经费 26550 应交税费应交个人所得税 2129,57、借：其他应付款工会经费 1327.50 贷：银行存款-工行 1327.
6、5,58、 （1）借：应付职工薪酬社会保险费 76833 （=48660.9+23049.9+3841.65+1280.55） 工会经费 5226.8 贷：银行存款-工行 82059.8 （计提企业负担的部分完后直接缴付社保局和上级工会） （2） 借：应付职工薪酬住房公积金 26134 职工教育经费 3920.1 贷：其他应付款住房公积金 26134 提取教育经费 3920.1,59、借：管理费用-工资 27120 财务费用手续费 16 贷：银行存款-工行 27136 60、借：其他应付款住房公积金 39201 贷：银行存款-工行 39201 61、借：其他应付款社会保险费 18209.4 贷
7、：银行存款-工行 18209.4,62、 (1) 借：材料采购塑料粒子 146560 应交税费应交增值税（进项税） 24915.20 贷：应付票据银承天明塑料公司 171475.2 (2) 借：材料采购塑料粒子 1488 应交税费应交增值税（进项税） 112 贷：银行存款-工行 1600 (3) 借：原材料塑料粒子 160 000 （计划价） 贷：材料采购 塑料粒子 160 000,63、 借：应收账款昌吉州百货公司 400 140 贷：主营业务收入铝壳气压保温瓶 270 000 主营业务收入铁壳保温瓶 72 000 应交税费应交增值税（销项税） 58140 64、 借：固定资产生产设备刨床
8、15 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15 000,65、 借：应收账款宁波百货公司 336 960 贷：主营业务收入铝壳气压保温瓶 216 000 主营业务收入 铁壳保温瓶 72 000 应交税费应交增值税（销项税 ） 48 960,66、（1）采购 借：材料采购辅助材料（漆） 17 040 应交税费应交增值税（进项税） 2 896.8 应付账款化轻涂料供应公司 29 905.20 贷：银行存款-工行 49842 （2）验收入库 借：原材料辅助材料（漆） 14400 （计划价） 贷：材料采购辅助材料（漆） 14 400,67、借：管理费用医疗费 381.35 贷：库存现金 38
9、1.35 68、（1）采购 借：材料采购辅助材料（汽油） 1 520 应交税费应交增值税（进项税） 258.4 贷：银行存款-工行 1 778.4 （2）验收入库 借：原材料辅助材料（汽油） 1 600（计划价） 贷：材料采购辅助材料（汽油） 1 600,69、 借：固定资产清理 25 363.4 累计折旧 83 961.6 贷：固定资产生产设备电加热烘缸 109 325 70、借：应交税费应交营业税 3000 营业外支出 60 贷：银行存款工行 3060 71、借：应收票据银行承兑汇票（昌吉州百货公司） 400 140 贷：应收账款昌吉州百货公司 400 140,72、购入债券时： 借：持有
10、至到期投资昊泰百货债券（成本） 80000 昊泰百货债券（利息调整） 4000 贷：银行存款-工行 84000 73、借：银行存款-工行 1 248 624 贷：主营业务收入铝壳气压保温瓶 450 000 铁壳保温瓶 300 000 塑壳保温瓶（大） 192 400 塑壳保温瓶（中） 124 800 应交税费应交增值税（销项税） 181 424,74、 借：银行存款-工行 19 000 投资收益 1 000 贷：交易性金融资产股票新疆天业（成本） 20 000 75、 借：银行存款-工行 40 000 贷：其他业务收入转让非专利技术使用权 40 000 借：其他业务成本 1 000 贷：银行存
11、款-工行 1 000,76、 借：银行存款-工行 21 060 贷：主营业务收入铝壳气压保温瓶 18 000 应交税费应交增值税（销项税） 3 060 77、 借：固定资产管理设备计算机 64 000 应交税费应交增值税（进项税） 10880 贷：银行存款-工行 74 880,78、 借：待处理财产损溢待处理固定资产 损溢 5 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产生产设备冲击钻 7 000,79、 （1）借：银行存款-工行 10 000 贷：其他应付款银河工厂 10 000 （2）借：库存现金 2 000 贷：其他业务收入出租包装箱租金 2000 （3）借：其他业务成本 10 000 贷
12、：周转材料包装物 10 000,编制记账凭证科目汇总表,依据中旬（或第二个月）所发生的经济业务事项（指：记账凭证）。 采用“T”形账户进行各会计科目的借方、贷方发生额分别汇总。 汇总方法同上旬（或第一个月）相同。,登记各类账簿,各类账簿登记方法同上旬基本相同，继续跟着上旬业务后登记。 登记各类账簿严格按会计制度要求规范进行，不能跳行或隔行，也不能另起一页。 举例,日记账簿“银行存款”的登记：,续上页：,日记账簿“库存现金”：,总分类账簿“库存现金”：,总分类账簿“银行存款”：,明细账簿“其他货币资金-银行本票”,明细账簿“应收账款-昌吉百货”,明细账簿“主营业务收入-铝壳保温瓶”,明细账簿“主
13、营业务成本-铝壳保温瓶”,明细账簿“管理费用”：,编制总账、明细科目余额汇总表,编制方法同上旬基本相同 中旬总账科目余额汇总表中期初余额是以上旬期末余额作为中旬期初余额。 总账、明细科目余额汇总表中本期发生额各类账簿中中旬借方、贷方发生额为基准。 总账、明细科目余额汇总表中各科目借方或贷方期末余额计算方法同上旬相同。,中旬旬末结账方法,1、银行存款、现金日记账 2、总分类账 3、明细分类账,日记账簿“银行存款”结账方法：,日记账簿“库存现金”结账方法：,总分类账簿“库存现金”结账方法：,总分类账簿“银行存款”结账方法：,总分类账簿“其他货币资金”结账方法：,总分类账簿“应收票据”结账方法：,往
14、来结算明细科目结账： 同上旬结账方法一样，只结余额，不结发生额，不存在累计发生额。,除往来结算科目以外的其他各类明细账凡是发生额出现上旬合计，中旬合计一律都要有累计发生额，同银行存款、现金日记账结账方法相同。,明细账“其他货币资金-银行本票存款”,明细账簿“管理费用”结账方法：,明细账簿“主营业务收入-铝壳保温瓶”,明细账簿“主营业务成本-铝壳保温瓶”,整理记账凭证,1、记账凭证汇总表（二）（中旬） 2、总账科目余额汇总表（12月11-20日） 3、明细科目余额汇总表（12月11-20日） 4、记账凭证整理（编号只做参考） 银行收款凭证 9-xx 银行付款凭证 17-xx 现金收款凭证 xx-xx 现金付款凭证 xx-xx 其他货币资金收款凭证 8-xx 其他货币资金付款凭证 10-xx 转账凭证 16-xx,