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1、第十章 行政单位资产和负债 的核算,第一节 行政单位资产的核算,流动资产 有价证券 固定资产,行政 单位 资产,现金，银行存款 暂付款 库存材料,一年内变现或者 耗用的资产,一、暂付款,暂付款：行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或者本单位职工发生的临时性待结算款项。,具体包括：预付的设备款、职工预借的差旅费、单位部门领用的备用金等。,1. 行政单位发生暂付款时，分录： 借：暂付款 贷：现金/银行存款 2. 结算收回或核销时，分录： 借：现金/银行存款 贷：暂付款 借：经费支出经常性支出 专项支出 贷：暂付款,账务处理,例题： 某行政单位4月份发生如下经济业务： (1)职工李华出差借款20
2、00元，以现金支付；,借：暂付款李华 2000 贷：现金 2000,(2)李华出差回来，报销差旅费1780元，退回多余现金220元； (3)购买办公设备，用银行存款预付12000元；,借：暂付款设备款 12000 贷：银行存款 12000,借：经费支出经常性支出 1780 现金 220 贷：暂付款李华 2000,(4)设备交付使用，实际支出12500元，多余500元用现金补付；,借：经费支出经常性支出 12500 贷：现金 500 暂付款设备款 12000 同时， 借：固定资产 12500 贷：固定基金 12500,(5)下属报账单位领用备用金1000元，以银行存款支付。,借：暂付款备用金 1
3、000 贷：银行存款 1000,二、有价证券,账务处理,购入时，以实际支付数额入账，分录： 借：有价证券 贷：银行存款,转让有价证券，分录： 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入,有价证券到期，收回本金、利息，分录： 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入,三、固定资产,(一) 概念,(二) 分类,(三) 入账价值,(四) 固定资产增加的账务处理,1. 自行购建或有偿调入固定资产 (1)购买固定资产，支付价款，分录： 借：经费支出经常性支出 专项支出 贷：银行存款 (2)借：固定资产 贷：固定基金,2. 接受捐赠固定资产 (1) 接受捐赠过程中发生的各项费用支出，分录： 借：经费支出经常性支出
4、贷：银行存款 (2) 借：固定资产(评估价+相关费用) 贷：固定基金,(五) 固定资产减少的账务处理,若无偿调出，只需做一笔注销固定资产分录： 借：固定基金 贷：固定资产,若有偿调出，除做固定资产注销分录外，对于取得的有偿收入计入“其他收入”： 借：固定基金 贷：固定资产 借：银行存款 贷：其他收入,2. 出售固定资产 注销固定资产分录： 借：固定基金 贷：固定资产 取得变价收入，分录： 借：银行存款 贷：其他收入,3. 报废固定资产 发生清理费用，分录： 借：经费支出经常性支出 贷：现金/银行存款 取得变价收入，分录： 借：银行存款 贷：其他收入,注销固定资产分录： 借：固定基金 贷：固定资
5、产,1. 修理固定资产，分录： 借：经费支出经常性支出 贷：银行存款 2. 租赁固定资产，收到租金，分录： 借：银行存款 贷：其他收入,(六) 固定资产其他业务的账务处理,行政单位要对本单位的固定资产进行定期清查和期末全面盘点。,(七) 固定资产期末盘点, 固定资产盘盈，做补帐分录： 借：固定资产 贷：固定基金 固定资产盘亏，做销账分录： 借：固定基金 贷：固定资产,第二节 行政单位负债的核算,应缴预算款 (应上缴的预算资金) 应缴财政专户款 (应上交的预算外资金) 暂存款(行政单位在业务活动中发生 的待结算债务),(二) 核算内容,一、应缴预算款,(一) 概念,(三) 账务处理,该科目按应缴预算款的类别设置明细账： 1. 收到应缴预算款时，分录： 借：银行存款 贷：应缴预算款 2. 上缴时，分录： 借：应缴预算款 贷：银行存款,二、应缴财政专户款,(一)概念,(二)核算内容,(三)账务处理,三、暂存款,(一) 概念,是行政事业单位在业务活动中发生的临时性暂存、应付等待结算的款项。,(二) 核算内容,暂存的押金、保证金； 收到外单位委托办事的资金； 购外单位的材料或物品，应付而未付的款项。,(三) 账务处理,发生暂存款业务，分录： 借：银行存款 贷：暂存款 冲销或结算退还暂存款时，分录： 借：暂存款 贷：银行存款,