保险公司财务义预决算编制实训指导书.doc

《保险公司财务义预决算编制实训指导书.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《保险公司财务义预决算编制实训指导书.doc（124页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、保险公司财务预决算编制实训指导书一、实训目的 保险公司财务预决算编制是我院会计、管理、金融、证券等专业开设的一门重要的实践课程，是学生在完成了会计、财务等基本理论知识的学习后进行的一种强化专业技能实训。通过本课程的开设，使学生在充分消化、吸收理论知识的基础上，通过实际技能操作，进一步加深对其专业知识的理解和综合运用，切实提高学生的动手能力。二、实训要求 通过对保险公司财务预决算编制的实训，要求学生系统掌握以下内容：1）掌握保险公司财务预决算报告的基本知识、基本理论；2）能够较为熟练的阅读保险公司财务预算报告，并能进行初步的计算分析； 3）基本能够独立完成对保险公司财务预算报告的编制；4）能够较

2、为熟练的阅读保险公司财务决算报告，并能进行初步的计算分析；5）基本能够独立完成对保险公司财务预算报告的编制。三、实训方式根据教学计划安排，采用集中实践方式；配备实验指导老师，组织和指导实验全过程，并根据学生完成实验的质量给予评分。 实训场地：多媒体教室实训设备及软件：电脑、EXCEL制表软件实训材料：各种空白预决算报表、封底、封面、科目章、记账笔、黑水、线绳、算盘、大头针、印泥等 四、实训课时分配本实训共需56学时，具体分配如下：实训课时分配表序号实训课题内容实训课时讲课课时合计1保险公司财务预算理论背景0222保险公司现金预算的编制实训6283保险公司预计利润表的编制实训6284保险公司预计

3、资产负债表的编制实训6285保险公司财务决算理论背景0226保险公司决算会计报表的编制实训104147保险公司决算会计报表附注的编制实训6288保险公司决算财务情况说明书的编制实训4269合 计381856实训一：保险公司财务预算理论背景 实训目的 通过本模块的训练，使学生理解全面预算管理的内容，财务预算的概念和作用，固定预算、增量预算与定期预算的含义及内容；掌握财务预算的内容及编制程序，弹性预算、零基预算与滚动预算等具体方法的特征及操作技巧，现金预算的内容及编制依据，并能在实际工作中熟练运用。实训要求 要求学生整理归纳全面预算、财务预算、现金预算的构成内容，固定预算与弹性预算、增量预算与零基

4、预算、定期预算与滚动预算等具体方法的优缺点及适用范围。在此基础上，能够灵活运用这些方法编制相关的预算。同时，培养学生财务预算的思维和能力，为有效调控保险公司的生产经营活动服务。一、财务预算管理是保险公司财务监督工作的重要内容，对促进提升保险公司财务管理水平，督促和引导保险公司切实建立以预算目标为中心的各级责权体系，完善保险公司内部控制机制，加强保险公司成本费用管理，做好财务监督、业绩考核等出资人监管工作具有重要意义。保险公司应高度重视财务预算编制管理工作，切实加强领导，做好督促落实，认真建立和完善保险公司财务预算管理制度，细化工作责任和分工，确保按时保质完成2005年度财务预算报告工作。二、保

5、险公司财务预算报告由2005年度保险公司财务预算报表和保险公司财务预算情况说明两部分组成。三、保险公司应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的财务预算编制程序，依据财务管理关系，认真组织所属子保险公司（单位）层层做好财务预算编制工作。四、保险公司财务预算编制工作应当在认真分析和总结上年预算执行情况的基础上，围绕保险公司战略规划和年度经营计划，认真按照国家财务会计制度规定和会计核算工作要求，正确采用统一的会计政策和会计估计，合理、全面、科学编制保险公司年度财务预算。五、保险公司财务预算编制要坚持总量平衡和合理控制原则，确保财务预算安排既有利于保险公司战略规划和年度经营计划的最终落实，实现日常管

6、理的有序和协调，又有利于保险公司经营资本积累，有效控制各项成本费用支出规模。六、保险公司应当按照统一规定将所属子保险公司、事业单位和基建项目预算情况全部纳入财务预算编制范围。因特殊情形暂未纳入2005年度财务预算编制范围的，应当将子保险公司名单、未纳入原因等相关材料，以及由此对财务预算状况带来的影响等情况作出专门说明。七、保险公司在财务预算编制工作中，应当认真遵循会计完整性原则，以经营年度内预计发生的全部业务预算为基础进行编制，全面、完整地反映保险公司经营业务收入、成本费用、投（筹）资及资金需求状况。预计对保险公司财务状况和经营成果等产生较大影响的重要财务会计事项，按规定都应当纳入财务预算范围

7、，不得存有未反映在财务预算中的重要财务、会计事项。八、保险公司在财务预算编制工作中，应当认真遵循财务稳健性原则，按照国家有关规定加强对外投资及重大资本支出项目的可行性论证，严格控制股票、期货、外汇交易等风险业务预算规模。九、2005年度保险公司财务预算报表格式由国资委统一制定。保险公司应当在认真组织做好财务预算报表的编制、审核、汇总工作的基础上，于2005年1月31日前将保险公司集团财务预算报表及财务预算情况说明纸质文件（一式3份）和相关电子文档，以正式文函报送国资委；本部及所属二级子保险公司报送财务预算报表数据电子文档。保险公司报送的纸质文件应以“万元”为金额单位。十、“保险公司财务预算情况

8、说明”是对财务预算报表编制与预算管理有关情况的分析说明，其基本内容应当包括：（一）预算工作组织情况；（二）预算编制基础、基本假设及采用的会计政策；（三）主要预算指标分析说明；（四）可能影响预算指标事项说明；（五）其他需说明的情况。十一、保险公司在财务预算编制工作中，应当将财务预算效益目标与保险公司经营业绩目标确定工作相结合，依据经核准后的目标利润和净资产收益率等预算控制数，科学制订子保险公司年度预算考核目标，真正将财务预算管理工作落到实处。十二、财务预算管理是出资人依法履行财务监督职责的重要手段和有效途径。国资委将从2005年起依法建立所出资保险公司财务预算核准工作制度，对保险公司财务预算编制

9、合理性、完整性进行审核，并加强对保险公司财务预算执行情况的监督。实训内容1理论背景 财务预算是一系列专门反映保险公司未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润分配表、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算是保险公司全面预算的一部分，它和日常业务预算、特种决策预算联系在一起，形成一个数字相互衔接的整体。财务预算使决策目标具体化、系统化、定量化；财务预算是“总预算”、日常业务预算和特种决策预算是“分预算”；财务预算是实现财务目标的重要手段。因此，财务预算在整个全面预算体系中有着举足轻重的地位。 财务预

10、算的编制方法包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算。其特点：固定预算是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量编制的；增量预算是以基期成本费用水平为基础；零基预算是一切从零开始；定期预算一般以会计年度为单位定期编制；滚动预算是将预算期与会计年度脱离，使预算期永远保持为一个固定期间。 现金预算又称现金收支预算，是反映预算期保险公司全部现金收入和全部现金支出的预算，一般由现金收入、现金支、现金收支差额、资金的筹集和运用四部分组成。现金预算实际上是销售预算、经营现金、收入预算、生产预算、直接材料采购现金支出预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、产

11、品生产成本预算、销售费用现金支出预算、管理费用现金支出预算等预算中有关现金收支部分的汇总。可见，现金预算的编制要以其他各项预算为基础。预计财务报表的编制包括预计利润表的编制、预计资产负债表的编制。 2案例分析 以学生为主，教师适时引导，要允许学生持有不同意见，开展有序环境下的讨论，激发学生的学习热情和个性发挥。培养学生归纳、总结、分析、演算、表达、决策等综合能力。【案例1】瑞森公司的财务预算瑞森公司的财务副总经理李军主要负责在2004年底编制该保险公司2005年的全面预算。由于他是第一次接手该项工作，所以有许多问题不甚明确。2004年底已经迫近，李军只能先行进入工作状态，一面进行全面预算的编制

12、，一面对操作中的错误予以纠正。以下是他进行预算组织工作的详细记录。 (1)12月10日 为全公司各生产部门和职能部门下达编制全面预算的任务，预算的编制顺序为“两下两上”，即先由基层单位编制初稿，上交公司统一汇总、协调，然后再返还基层单位修改，修改后再次上交总公司以调整、确认。 (2)12月11日 发专门文件说明预算的本质是财务计划，是预先的决策。 (3)12月12日 专门指定生产部门先将生产计划编制出来，提前上交，因为生产部门的生产计划是全部预算的开端。 (4)12月15日 设计预算编制程序如下： 成立预算委员会，由公司董事长任主任。 确定全面预算只包括短期预算。 由预算委员会提出具体生产任务

13、和其他任务。 由各部门负责人自拟分项预算。 上报分项预算给公司预算委员会，汇总形成全面预算。 由董事会对预算进行审查。 将预算下达给各部门实施。 (5)12月20日 截止到该日，已上交的营业预算有：销售预算、生产预算、直接人工预算、直接材料采购预算、制造费用预算、营业费用预算、预计利润表。李军认为营业预算已经基本上交完毕。 资本支出预算也刚刚交来，被归人营业预算中。其主要内容是关于下一经营期购买厂房和土地的问题。 (6)12月21日 收到的现金预算中有以下几项内容：现金收入、现金支出、现金结余。李军把现金预算归人销售预算内，因为销售是保险公司现金的主要来源。 (7)12月22日 交来的预计资产

14、负债表被李军退回，认为它不在预算之列。 (8)12月25日 李军强行要求所有与生产成本相关的预算都以零基预算的方式进行。基层单位负责人反映该保险公司为方便业绩考核，前任财务经理对生产成本一直实施滚动预算。况且重新搜集成本资料支出过大，时限过长。 (9)12月28日 生产经理的基本职责有两方面：生产控制和成本控制。公司要求生产经理作固定预算，生产经理强烈反对，认为只有弹性预算才能把生产控制和成本控制分开，便于考核业绩。 (10)12月31日 预计出下一期股利的支付政策和方案，并把它列入专门决策预算。 阅读上述资料，分析讨论以下问题： (1)李军在预算组织工作中存在哪些错误?请你为他加以纠正，并告

15、之错误的原因。 (2)什么是零基预算、滚动预算、弹性预算、固定预算?结合本案例谈谈这些预算方法的优缺点及其适用范围。(3)在编制预算过程中应注意哪些问题?实训二：保险公司现金预算的编制实训实训要求 通过本次讲解与操作，使学生了解保险公司现金预算的作用，熟悉保险公司现金预算的格式，并能够熟练掌握保险公司现金预算的编制方法。实训内容1保险公司现金预算的作用；2保险公司现金预算的格式；3. 保险公司现金预算的编制方法。实训步骤1 熟悉保险公司的业务流程；2 编制保险公司的业务预算；3 编制保险公司的现金预算；4 对所编现金预算进行整理、验证。实训三：保险公司预计利润表的编制实训实训要求 通过本次讲解

16、与操作，使学生了解保险公司预计利润表的作用，熟悉保险公司预计利润表的格式，明确保险公司预计利润表的编制步骤，并能够熟练掌握保险公司预计利润表的编制方法。实训内容（一） 保险公司预计利润表的作用；（二） 保险公司预计利润表的格式；（三） 保险公司预计利润表的编制步骤；（四） 保险公司预计利润表的编制方法。实训步骤1熟悉保险公司的业务流程；2理解变动成本法的基本原理；3编制保险公司的预计利润表；4对所编预计利润表进行整理、验证。实训四：保险公司预计资产负债表的编制实训实训要求 通过本次讲解与操作，使学生了解预计资产负债表的作用，熟悉保险公司预计资产负债表的格式，明确保险公司预计资产负债表的编制步骤

17、，并能够熟练掌握保险公司预计资产负债表的编制方法。实训内容1. 保险公司预计资产负债表的作用；2保险公司预计资产负债表的格式；3保险公司预计资产负债表的编制步骤；4保险公司预计资产负债表的编制方法。实训步骤1熟悉保险公司的业务流程；2编制保险公司的预计资产负债表；3对所编预计资产负债表进行整理、验证。【案例2】宏达厂2005年全面预算宏达厂2005年有关预算资料如下： 1据以往销售情况，预计每季度销售的商品当季可收回货款的40，其余60将于下季收回。上季度转入本年的应收账款为140000元。A商品的单位售价为300元，在预算年度内，其销售数量共6000件，其中一季度为1000件，二季度为150

18、0件，三季度为2000件，四季度为1500件。 宏达厂销售预算 销售量预算摘要一季度二季度三季度四季度合 计预计销售量单价(元)预计销售收入预计现金流入预算期初应收账款(元一季度现金流入二季度现金流入三季度现金流入四季度现金流入现金流入合计2该厂预算期初每季季末存货占其下季度销售量的10%，预算期末预计存货量为120件，预算期初预计存货量为100件。宏达厂生产预算摘要一季度二季度三季度四季度合 计预计销售量加：预计期末存货量减：预计期初存货量预计生产量3该厂每件A产品耗用直接材料2公斤，单价50元，各季季末材料存货量为下一季度生产需要量的20。 预算期末预计材料存货量为450公斤，预算期初材料

19、存货量为420公斤，各季购料款均于当季支付50，下季偿付另50，应付账款年初余额为60000元。直接材料采购预算摘要一季度二季度三季度四季度合计预计生产量单位产品材料用量材料耗用总量加：预计期末材料存货减：预计期初材料存货预计材料购量材料单价预计材料采购金额预计现金支出年初应付账款一季度采购金额二季度采购金额三季度采购金额四季度采购金额合计直接材料采购预算2874该厂预算期间只需一个工种，单位产品需用直接人工小时为10小时，小时工资率为4元。若期初期末产品数量没有变动，各季需用的直接人工小时可按当季预计产品生产量计算。直接人工预算摘要一季度二季度三季度四季度合计预计生产量单位产品直接人工小时直

20、接人工小时总数直接人工小时工资直接人工成本总额5该厂制造费用预算如下：变动性制造费用预算间接人工26000变动制造费用分配率=变动制造费用合计直接人工工时总数=120400/60200=2元/时间接材料38000维护费8000水电费32000润滑材料16400合计120400固定性制造费用预算维护费30000折旧32000管理人员工资52000保险费10000财产税6000合计130000变动制造费用支出额固定制造费用支出额减：折旧全年需用现金支付的费用每季需用现金支付的费用6A产品单位成本预算如下：成本项目单价标准用量成本合计产品单位成本预算直接材料直接人工变动制造费用单位产品成本期末存货预

21、算期末存货量单位产品成本期末存货成本7销售与管理费用预算如下：销售与管理费用预算项目金额变动销售与管理费用分配率=73000/60000=1.2167元/时变动销售与管理费用推销人员工资43000运杂费20000办公费3500包装费6500合计73000固定销售与管理费用行政管理人员工资36000广告费10000保险费7000财产税3000合计56000销售与管理费用合计预计现金支出预算销售与管理费用全年支出总额销售与管理费用每季支出数额8该厂预计每季支付股息25000元，交纳所得税50000元。另外，预计于第二季度购置设备成本总额18000元，第四季度购置设备成本总额为120000元。资金不

22、够时，均需在季初向银行取得借款（1000元的整数倍），资金充足时，需于季末偿还借款，同时支付借款利息，银行借款利率为10%。该厂预算期初现金余额为50000元。依经验，每季末最低现金余额为10000元。摘要一季度二季度三季度四季度合计期初现金余额加：本期现金流入一、现金流入量合计减：现金支出直接材料直接人工制造费用销售与管理费用所得税设备股利二、现金流出量合计三、现金余缺资金筹集与运用借入银行借款(期初)偿还银行借款(期末)支付借款利息四、筹集与运用合计五、期末现金余额现金预算9该厂预计损益表如下：摘要一季度二季度三季度四季度合计销售收入减：变动成本变动生产成本变动非生产成本贡献毛益减：固定成

23、本固定生产成本固定非生产成本营业利润减：利息税前利润减：所得税净利润10该厂上年末资产负债表如下：资产金额负 债金额流动资产流动负债现金50000应付账款60000应收账款140000负债合计60000材料存货21000股东权益产成品存货16000普通股股本80000流动资产合计227000保留盈余147000固定资产股东权益合计227000土地40000房屋与设备原值60000累计折旧40000房屋设备净值20000长期资产合计60000资产总计287000权益合计287000该厂预算期末资产负债表如下 ：资产金额负债金额思考题：保险公司预算实训案例二某公司是零售业上市公司，2003年度的财

24、务报表如下：利 润 表 2003年度 单位：万元销售收入1260销售成本1008毛利252经营和管理费用变动费用（付现）63固定费用（付现）63折旧（非付现）26营业利润100财务费用10利润总额90所得税27净利润63资 产 负 债 表2003年12月31日 单位：万元货币资金14短期借款200应收账款144应付账款246存货280负债合计446流动资产合计564股本（面值1元）500固定资产原值760保留盈余172减：折旧80股东权益合计672固定资产净值680资产总计1118权益总计1118其他财务信息如下：1、 下一年度的销售收入为1512万元2、 预计毛利率上升5个百分点3、 预计经

25、营和管理费用的变动部份与销售收入的百分比不变4、 预计经营和管理费用的固定部份增加20万元5、 购置固定资产支出220万元，并因此使公司年折旧额达到30万元6、 年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变7、 期初期末存货金额不变8、 现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利率不变，借款必须是5 万元的倍数；假设新增借款需年初借入，所有借款利息年末支付；年末现金余额不少于10万元；9、 本年预交所得税30万元10、假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化11、假设坏账准备账户和存货跌价准备账户的余额均为零12、应收账款周转率不变要求：1、 确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额（现金预算）2

26、、 预测下年度利润总额（预计利润表）3、 预计下年度资产负债率（预计资产负债表）实训五：保险公司财务决算理论背景实训内容1. 保险公司财务决算的概念；2. 保险公司财务决算的编制基础；3. 保险公司财务决算的功能；4. 编制保险公司财务决算的目的。实训要求 通过本次讲解，使学生掌握保险公司财务决算的编制基础，熟悉保险公司财务决算的功能；了解编制保险公司财务决算的目的。1财务决算是保险公司年度经营成果的综合反映，也是出资人客观考核保险公司经营业绩、评价保险公司财务状况及资产质量的重要依据。通过认真组织保险公司年度财务决算工作，不仅有助于检验保险公司财务管理的规范性、内部会计控制的有效性，及时发现

27、保险公司财务管理的薄弱环节，采取有效措施改进和加强保险公司财务管理；而且有助于验证保险公司发展战略的科学性、经营决策的可行性，及时发现保险公司经营管理中存在的问题，堵塞管理漏洞，促进提高经营决策与管理水平。各保险公司要高度重视年度财务决算工作，切实加强组织领导，层层做好落实工作，以高度的工作责任感，规范各项管理工作，确保财务决算工作质量，促进提高财务管理工作水平。2保险公司财务管理及财务决算编制工作应从严要求，规范运作，强化监督，严肃纪律。一是应严格执行国家各项财务会计制度规定，规范保险公司财务会计核算，真实反映保险公司经营成果，不得利用各种手段人为调节利润，不得出现新的潜亏挂账；二是应按有关

28、制度规定，充分披露保险公司财务会计信息，不得对重大财务事项隐瞒不报；三是应按照国家财务会计制度有关规定和国资委有关通知要求，加强成本费用控制，严格各项日常开支，杜绝铺张浪费，保险公司领导人和职工收入分配严格执行国家政策，不得年终突击花钱和滥发奖金；四是应加强对各项收入、实物资产、往来款项和货币资金的核算与管理，不得违反国家有关规定设置“账外账”和“小金库”；五是应尊重和维护财务会计人员的职业操守，不得授意和指使财务会计人员编制虚假财务报表。3保险公司在2004年度财务决算工作中，应当严格按照国家财务会计制度及相关规定，在进行财产清查、债权债务确认、资产质量核实等工作基础上，认真组织各级子保险公

29、司做好年终账务清理和年度财务决算编制工作，以确保全面、完整、真实、准确反映保险公司年度财务状况、资产质量、经营成果和现金流量。一是认真组织对现金、存货、固定资产等各项资产、负债进行全面清查和盘点，不打埋伏，不留死角；二是认真组织对集团内部往来款项进行核对确认，对集团外部往来款项进行询证确认，及时查明差异原因并予以处理；三是及时对各项收入进行确认，根据真实的交易事项、会计记录和相关会计账簿资料编制财务决算报告，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。4保险公司在2004年度财务决算编制工作中，应当按规定将所属境内外各级全资及控股子保险公司，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目全部纳

30、入年度财务决算编制范围，确保保险公司资产及财务状况的全面完整，真实反映保险公司的整体经营实力。（1）保险公司应当对所属境内外各级子保险公司、事业单位及基建项目进行认真清理，在此基础上按规定确认2004年度财务决算合并范围并报国资委备案，严格按照确认与备案范围组织财务决算编制，未经批准不得随意变更财务决算合并范围。（2）保险公司应当督促所属经营性事业单位按照规定要求执行统一的保险公司会计制度，对暂未执行保险公司会计制度的事业单位，保险公司应按规定将其纳入年度财务决算合并范围，并将其资产和财务数据并入保险公司财务决算报表，以完整反映保险公司的经营成果。（3）保险公司应当按照规定要求将所属基建单位与

31、保险公司财务并账，对暂未并账的基建单位，保险公司应按规定将其纳入年度财务决算合并范围，并将其资产和财务数据并入保险公司财务决算报表，以完整反映保险公司的资产状况。（4）保险公司对符合国家有关规定并经批准不纳入财务决算合并范围的子保险公司（含事业单位和基建项目），也需按照规定要求及格式将其主要财务指标单独反映。5保险公司应当严格按照关于中央保险公司执行保险公司会计制度工作有关事项的通知(国资发评价2004218号)的工作要求，按期执行保险公司会计制度。一是经批准于2004年执行保险公司会计制度的保险公司，应当按照新会计制度有关规定完善会计核算管理，健全内部控制制度，稳妥做好新旧会计制度转换的账务

32、衔接工作。保险公司八项资产减值准备的计提、固定资产折旧方法的选用等会计核算应当严格按照有关报备管理办法执行，并在年度财务决算报告中充分披露；二是经核准于2005年执行保险公司会计制度的保险公司，应当以保险公司会计制度和相关会计准则为指导，尽快建立集团统一的内部会计核算规范，及时做好保险公司会计制度培训工作，为2005年执行保险公司会计制度奠定良好基础。6保险公司应当严格按照会计政策、会计估计变更和会计差错更正等会计准则、财务会计制度规定和会计核算工作要求，采用统一的会计政策和会计估计编制年度财务决算报表。对于需要变更的会计政策和会计估计，应当按照有关规定在年度财务决算编制前报国资委备案核准。(

33、1)保险公司所属事业单位及基建单位，应当在原会计制度核算基础上，按规定进行财务决算报表格式转换，并根据母公司的会计政策和会计估计纳入集团年度财务决算合并范围。（2)保险公司所属财务公司、租赁公司、信托公司等金融保险公司，应当在原会计制度核算基础上，编制相关财务决算报表，并根据母公司的会计政策和会计估计进行调整后，纳入集团年度财务决算合并范围。(3)保险公司所属境外子保险公司在向境内报送财务决算报告时，应当在当地会计制度核算基础上，按照国内会计准则和会计制度规定，以母公司会计政策和会计估计为依据，相应调整财务决算口径，并纳入集团年度财务决算合并范围。7保险公司应当严格按照财政部关于印发合并会计报

34、表暂行规定的通知（财会字199511号）等有关规定，逐级编制年度财务决算合并报表，全面真实地反映保险公司集团整体财务状况、资产质量和经营成果。一是应将保险公司及各级子保险公司之间的内部交易、内部往来等事项进行充分抵销，对涉及资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配、现金流量等财务决算相关指标数据均按照合并口径进行剔除；二是保险公司在编制合并会计报表过程中，应规范财务决算报表合并方法，对进行权益性资本投资子保险公司统一按照权益法进行核算；三是保险公司在编制合并会计报表过程中，不得利用合并范围变动及不作内部充分抵销等手段调节保险公司利润；四是保险公司所属合营子保险公司应按照比例合并

35、方式进行财务决算报表的合并工作；国有投资各方占等额股份的子保险公司应当由委托管理一方按合并会计报表有关规定进行合并，或者按照比例合并方式进行合并。8保险公司在2004年度财务决算编制工作中，应进一步加强重大财务事项和信息披露，认真做好会计报表附注和财务情况说明书的编制及分析工作。会计报表附注和财务情况说明书是保险公司年度财务决算报告的重要组成部分，是揭示和剖析保险公司财务状况的重要途径。各保险公司在2004年度财务决算编制中，应高度重视会计报表附注和财务情况说明书的编制及分析工作，切实采取有效措施，加强编制分析工作组织，严格参照国资委和财政部修订的会计报表附注内容提要等规范，对财务决算报表重点

36、内容进行真实、详尽的披露说明，特别是需重点披露和说明重要会计事项的期初调整、会计政策和会计估计的变更、合并范围的调整、执行保险公司会计制度情况及对当年经营成果的重要影响等事项，不得隐瞒、粉饰保险公司任何违规事项及财务管理中存在的问题,努力提高会计报表附注和财务情况说明书的编制质量。9保险公司应按照清产核资工作的总体布署，认真做好清产核资各项后续工作。一是已完成清产核资结果申报、确认和批复工作的保险公司，应按照国资委批复确认的清产核资结果，及时做好相关账务的调整与处理，并做好与执行保险公司会计制度工作的衔接；二是尚未全面完成清产核资工作的少数保险公司，应抓紧做好清产核资的各项组织工作，按规定时间

37、完成有关清产核资结果申报工作；三是对清产核资核销各类资产损失，保险公司应建立资产损失账销案存管理制度，积极组织力量清理和追索，避免国有资产流失，并按要求将清产核资账销案存情况及时报国资委备案；四是应认真总结清产核资工作经验，建立健全应收款项、对外投资、资产损失责任追究等日常财务管理内部控制制度，切实加强资产管理，防范和杜绝不良资产产生，促进提高保险公司整体资产质量。10成本费用管理是保险公司有效降低生产经营耗费、促进实现增收节支的关键环节。各保险公司要切实加强成本费用管理，将成本费用控制作为财务监管的重点内容来抓。一是严格成本费用预算执行控制，认真落实成本控制计划和增收节支计划，积极采取有效措

38、施降低成本，完善成本预测、成本核算、成本考核、成本决策和成本分析等管理方法，切实做到事前成本有预测，事中成本有监控，事后成本有分析；二是规范成本费用核算管理方法，严格按照国家规定的成本开支范围和费用开支标准，合理确认和计量费用，正确计算产品成本，不得以多列多支、多提多摊或少转少计、少提少摊等手段弄虚作假，确保成本核算的真实可靠；三是建立健全成本管理责任制和目标成本考核制度，完善保险公司“成本费用增长与目标利润增长考核挂钩，各环节定额成本与效益指标和职工的经济利益挂钩”的内部控制机制，切实做到成本管理的责、权、利相统一，促进实现向管理要效益的目标；四是严格控制保险公司人工成本增长，认真执行国家有

39、关收入分配政策和国资委有关工作要求，凡2004年效益下降保险公司应当适度压缩人工成本规模。11保险公司应当加强股票、债券、期货、外汇、对外担保等高风险业务的财务管理和风险控制。一是在财务会计核算上，对从事高风险业务的资金规模、资金来源、资金运用、账务处理、会计核算及止亏平衡点等方面作出明确规定和严格要求，建立有效的高风险业务预警和防范机制；二是在2004年度财务决算编制中，应当全面清理所从事的各项高风险业务，对从事高风险业务中出现的异常波动情况或严重亏损，应当及时报国资委备案；三是保险公司对尚未交割或清算的各项高风险业务，应当严格按照保险公司会计制度资产减值准备核算的有关要求，足额计提各项风险

40、业务的资产减值准备，客观、真实反映各项高风险业务的期末损益；四是对高风险业务经营活动中产生的重大经济损失，应当建立严格的责任追究制度和可追溯的领导决策责任追究制度。12保险公司应当严格按照中华人民共和国公司法和保险公司国有资产监督管理暂行条例及关于中央保险公司利润分配有关事项的通知（国资发评价2004219号）等有关规定，切实加强利润分配（派）管理。一是保险公司在利润分配过程中应认真处理好分配与积累的关系，制定切合实际的利润分配方案，规范保险公司利润分配程序，并及时将保险公司及上市公司的利润分配方案报国资委备案；二是保险公司在利润分配过程中，应当遵循“同股、同权、同利”原则，切实维护国有股东合

41、法权益；三是保险公司应加强利润分配的核算管理，在2004年度财务决算报表中全面真实反映保险公司利润分配（派）情况。13各保险公司应当严格按照中央保险公司财务决算审计工作规则（国资发评价2004173号）和中央保险公司内部审计管理暂行办法（国资委令第8号）等有关规定，认真组织做好年度财务决算审计工作。一是保险公司应当按照“统一委托、统一标准、统一组织”的工作原则，对总部及所属各级子保险公司年度财务决算审计工作实施统一管理，严格中介机构资质，按规定控制中介机构数量；二是保险公司应当按照“公正、公开、公平”原则，采取招标等合理方式委托会计师事务所进行年度财务决算审计，并将所委托会计师事务所情况及资质证明等材料于2004年12月31日前报国资委备案；三是在2004年度财务决算审计过程中，保险公司应当积极配合会计师事务所的审计工作，维护会计师事务所审计工作的独立性，对会计师事务所提出的合理意见应认真采纳并相应调整财务决算；对审计意见存有异议且未进行财务决算调整的，应当在2004年度财务决算中专门说明；四是国家法律法规未规定必须委托会计师事务所进行审计的事业单位、基建单位以及涉及国家安全的特殊子保险公司的财务决算，应当由单位内部审计机构进行审计，并参照外部审计报告格式出具内部审计报告，以保证财务决算审计的客观、全面和规范；五是