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1、教材习题参考答案第二章业务题一：1、借：库存现金 150 000 贷：银行存款 150 000 借：应付职工薪酬 150 000 贷：库存现金 150 0002、借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 借：其他应收款张某 1 200 贷：库存现金 1 2003、借：其他应收款供应科 3 000 贷：库存现金 3 0004、借：生产成本 3 200 管理费用 200 贷：银行存款 3 4005、借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 6006、借：银行存款 50 000 贷：应收账款A公司 50 000
2、7、借：管理费用 1 030 库存现金 170 贷：其他应收款张某 1 200 借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 4008、借：应付账款Y公司 30 000 贷：银行存款 30 0009、借：其他货币资金银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 00010、借：原材料 42 000 应交税费应交增值税（进项税额）7 140 贷：其他货币资金银行汇票 49 14011、借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 50012、借：管理费用 2 650 贷：银行存款 2 65013、借：银行存款 860 贷：其他货币资金银行
3、汇票 86014、承付期内无需做分录第三章业务题一1编制取得该票据并持有到期兑现的会计分录；（1）收到票据：借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000（2）到期收到票款：借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 如果该票据持有到期无法兑现借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000业务题二1.贴现所得额的计算票据到期值=20 000元贴现息=20 000*7.2%/12*4=480贴现所得额=20 000-480=19 520假定H公司对该票据贴现不负有连带责任，编制应收票据取得、贴现和票据到期承
4、兑人支付款项的会计分录。借：应收票据 20 000 贷：应收账款 20 000借：银行存款 19 520 财务费用 480 贷：应收票据 20 000假定H公司对该票据贴现负有连带责任，编制应收票据取得、贴现和票据到期承兑人支付款项的会计分录。借：应收票据 20 000 贷：应收账款 20 000借：银行存款 19 520 财务费用 480 贷：短期借款 20 000借：短期借款 20 000贷：应收票据 20 000业务题三（1）销售实现时： 借：应收账款 52 650 贷：主营业务收入 45 000 应交税费应交增值税（销项税额） 7 650（2）110天内收到货款： 借：银行存款 51
5、750 财务费用 900 贷：应收账款 52 650（3）11-20天内收到货款： 借：银行存款 52 200 财务费用 450 贷：应收账款 52 650（4）21天后收到货款： 借：银行存款 52 650 贷：应收账款 52 650业务题四（1）借：预付账款B公司 30 000 贷：银行存款 30 000（2）借：其他应收款 600 贷：银行存款 600（3）借：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：预付账款B公司 35 100 借：预付账款 5 100 银行存款 5 100（4）借：其他应收款 500 贷：营业外收入 500（5）借：原材料 50 000
6、应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应收票据 50 000 银行存款 8 500（6）借：库存现金 500贷：其他应收款 500业务题五第一年末计提坏账准备：1 000 000*1%=10 000 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000第二年有12 000元的应收账款被确认为坏账，应作账务处理如下：借：坏账准备 12 000 贷：应收账款 12 000第二年末计提坏账准备：1 300 000*1%+2 000=15 000，应作账务处理如下： 借：资产减值损失 15 000 贷：坏账准备 15 000第三年收回上年已转销的应收账款，应作账务处理如下： 借：应收账
7、款 10 000 贷：坏账准备 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000或者：借：银行存款 10 000 贷：坏账准备 10 000第三年末计提坏账准备：1500000*1%-23000=-16000，应作账务处理如下：借：坏账准备 16 000 贷：资产减值损失 16 000业务题六（1）借：坏账准备 100 000 贷：应收账款 100 000（2）借：坏账准备 6 000 贷：资产减值损失 6 000（3）借：资产减值损失 1 000 贷：坏账准备 1 000第四章存货【业务题一】方法先进先出法加权平均法移动加权平均法发出成本（元）24650024746024
8、6500月末成本（元）340003300034000 原材料明细分类账（先进先出法）材料类别： 名称及规格：乙材料 计量单位：件 存放地点：2011年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81略略100004.0040000 200004.1082000 10000 20000 4.00 4.104000082000510000150004.004.10400006150050004.102050018 300004.151245005000300004.104.1520500124500205000300004.104.1520500124500002880004.2
9、53400080004.2534000831合计580002405006000024650080004.2534000原材料明细分类账（月末一次加权平均法）材料类别： 名称及规格：乙材料 计量单位：件 存放地点：2011年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81略略100004.00400003 200004.108200030000 525000500018 300004.1512450035000203500002880004.25340008000831合计58000240500600004.1224746040004.1333040原材料明细分类账（移动加权平
10、均法）材料类别： 名称及规格：乙材料 计量单位：件 存放地点：2011年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81略略100004.00400003200004.1082000300004.07 1220005250004.0710165050004.072035018300004.15124500350004.1414485020350004.14144850002880004.253400080004.2534000831合计580002405006000024650080004.2534000【业务题二】1.借：原材料甲材料 100300应交税费应交增值税（进项税
11、额） 17000贷：银行存款 1173002.借：原材料甲材料 2000贷：在途物资 20003.借：在途物资丙材料 9470 应交税费应交增值税（进项税额） 1530贷：银行存款 110004.借：原材料乙材料 7500 贷：应付账款暂估应付账款 75005.借：生产成本基本生产成本35000 制造费用15000 管理费用 6000 贷：原材料乙材料 56000【业务题三】1.借：原材料甲材料 17500贷：材料采购甲材料 17500借：材料成本差异 1100贷：材料成本差异 11003.借：材料采购甲材料 25445 应交税费应交增值税（进项税额） 4216贷：应付账款 29661借：原材
12、料甲材料 28000贷：材料采购甲材料 28000借：材料采购甲材料 2555贷：材料成本差异 25554.借：生产成本基本生产成本 56000 制造费用 3500 管理费用 10500 贷：原材料甲材料 70000借：生产成本基本生产成本 1680 制造费用 105 管理费用 315贷：材料成本差异 2100材料成本差异率=100%=3%月末库存甲材料实际成本=31500（1+3%）=32445（元）【业务题四】1.借：委托加工物资 58800材料成本差异 1200贷：原材料 600002.借：委托加工物资 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700应交税费应交消费税 6000贷：银
13、行存款 177003. 借：委托加工物资 500贷：银行存款 5004. 借：库存商品 70000贷：委托加工物资 69300材料成本差异 700【业务题五】1.借：生产成本 4000贷：包装物A包装物 40002.借：银行存款 17550贷：其他业务收入 15000应交税费 应交增值税（销项税额） 2550借：其他业务成本 9000贷：包装物B包装物 90003.借：银行存款 1100贷：其他应付款 1100借：销售费用 5000贷：包装物C包装物 50004.领用时：借：低值易耗品在用 3000贷：低值易耗品在库 3000借：管理费用 1500贷：低值易耗品摊销 1500报废时：借：管理费
14、用 1500贷：低值易耗品摊销 1500借：库存现金 100贷：管理费用 100借：低值易耗品摊销 3000贷：低值易耗品在用 3000【业务题六】1.2010年6月30日：借：资产减值损失计提的存货跌价准备 2000贷：存货跌价准备 20002. 2010年12月31日：借：资产减值损失计提的存货跌价准备 1000贷：存货跌价准备 10003. 2011年6月30日：借：存货跌价准备 2000贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 20004. 2011年12月30日：借：存货跌价准备 1000贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 1000第五章【业务题一】（1）2010年1月1日购入乙公司债券时
15、借：交易性金融资产乙公司债券成本 310 000 应收利息乙公司 15 000 投资收益 2 000 贷：银行存款 327 000（2）2010年1月5日，收到债券利息时借：银行存款 15 000 贷：应收利息乙公司 15 000（3）2010年12月31日，计算债券利息时借：应收利息乙公司 15 000 贷：投资收益 15 000（4）2010年12月31日，确认公允价值变动损益时借：交易性金融资产乙公司债券公允价值变动30 000 贷：公允价值变动损益 30 000（5）2011年1月5日，收到债券利息时借：银行存款 15 000 贷：应收利息乙公司 15 000（6）2011年6月30日
16、，出售债券60%时借：银行存款 210 000 贷：交易性金融资产乙公司债券成本 186 000 交易性金融资产乙公司债券公允价值变动18 000 投资收益 6 000同时借：公允价值变动损益 18 000贷：投资收益 18 000（7）2011年12月31日，计算债券利息时借：应收利息乙公司 6 000 贷：投资收益 6 000（8）2011年12月31日，确认公允价值变动损益时借：公允价值变动损益 10 000 贷：交易性金融资产乙公司债券公允价值变动10 000（9）债券到期时借：银行存款 126 000 投资收益 6 000 贷：交易性金融资产乙公司债券成本 124 000 交易性金融
17、资产乙公司债券公允价值变动 2 000 应收利息 6 000同时借：公允价值变动损益 2 000贷：投资收益 2 000【业务题二】（1）编制长江公司各年实际利息收入计算表 单位：元年 份年初摊余成本 实际利息收入 = R应收利息 现金流量 摊余成本=（）2010.12.31. 252 000 26 863.20 28 800 28 800 250 063.202011.12.31. 250 063.20 26 656.74 28 800 28 800 247 919.942012.12.31. 247 919.94 26 428.27 28 800 28 800 245 548.212013
18、.12.31. 245 548.21 26 175.44 28 800 28 800 242 923.652014.12.31. 242 923.65 25 876.35 28 800268 800 0 合 计 132 000144 000384 000（2）根据上述资料编制长江公司各年有关该公司债券的会计分录 2010年1月3日，购入债券时 借：持有至到期投资甲公司债券（成本） 240 000 甲公司债券（利息调整） 12 000 贷：银行存款 252 0002010年12月31日，计算利息时借：应收利息 28 800贷：投资收益 26 863.20 持有至到期投资甲公司债券（利息调整） 1
19、 936.80 借：银行存款 28 800 贷：应收利息 28 8002011年12月31日，计算利息时借：应收利息 28 800贷：投资收益 26 656.74 持有至到期投资甲公司债券（利息调整） 2 143.26 借：银行存款 28 800 贷：应收利息 28 8002012年12月31日，计算利息时借：应收利息 28 800贷：投资收益 26 428.27 持有至到期投资甲公司债券（利息调整） 2 371.73 借：银行存款 28 800 贷：应收利息 28 8002013年12月31日，计算利息时借：应收利息 28 800贷：投资收益 26 175.44 持有至到期投资甲公司债券（利
20、息调整） 2 624.56 借：银行存款 28 800 贷：应收利息 28 8002014年12月31日，计算利息时借：应收利息 28 800贷：投资收益 25 876.35 持有至到期投资甲公司债券（利息调整） 2 923.652014年12月31日，债券到期还本、并支付最后一年利息时 借：银行存款 268 800 贷：持有至到期投资甲公司债券（成本） 240 000 应收利息 28 800【业务题三】借：可供出售金融资产 380 000持有至到期投资减值准备 65 000贷：持有至到期投资债券投资成本 400 000 债券投资利息调整 30 000资本公积其他资本公积 15 000【业务题
21、四】 （1）2011年6月30日，购入股票时借：可供出售金融资产国际公司股票（成本） 751 000 贷：银行存款 751 000（2）2011年12月31日，确认公允价值变动损益时借：可供出售金融资产国际公司股票（公允价值变动） 99 000贷：资本公积其他资本公积 99 000（3）2012年12月31日，确认公允价值变动损益时借：资本公积其他资本公积 150 000贷：可供出售金融资产国际公司股票（公允价值变动） 150 000（4）2013年4月25日，出售该股票时借：银行存款 650 000 投资收益 101 000可供出售金融资产国际公司股票（公允价值变动） 51 000 贷：可供
22、出售金融资产国际公司股票（成本） 751 000 资本公积其他资本公积 51 000第六章【业务题一】借：长期股权投资W公司 18 000 000 贷：股本 5 000 000资本公积股本溢价 13 000 000【业务题二】借：长期股权投资D公司 14 360 000 贷：银行存款 5 000 000 主营业务收入 8 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 360 000 借：主营业务成本 7 000 000 贷：库存商品 7 000 000【业务题三】（1）借：长期股权投资丙公司 8 100 000 贷：银行存款 8 100 000（2）借：应收股利丙公司 150 000 贷：
23、投资收益 150 000（3）借：银行存款 150 000 贷：应收股利丙公司 150 000（4）借：应收股利丙公司 120 000 贷：投资收益 120 000（5）借：资产减值损失 400 000 （810770） 贷：长期股权投资减值准备丙公司 400 000（6）借：银行存款 7 900 000 长期投资减值准备丙公司 400 000 贷：长期股权投资 丙公司 8 100 000 投资收益 200 000 【业务题四】（1）上海公司收购广中公司股权交易中的“股权转让日”为2010年1月1日。（2）根据资料，上海公司应作的账务处理2010年1月1日，股权转让日借：长期股权投资广中公司（
24、成本）250贷：银行存款 2502010年1月1日，股权转让日，调整初始投资成本初始投资成本 = 2500 = 250（万元） 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 = 90030% = 270（万元）借：长期股权投资广中公司（成本）20贷：营业外收入 202010年4月1日，广中公司宣告分配现金股利借：应收股利广中公司60贷：长期股权投资广中公司（成本） 602010年4月25日，收到广中公司分派的现金股利借：银行存款 60贷：应收股利广中公司 602010年, 广中公司其他权益变动确认资本公积 借：长期股权投资广中公司（其他权益变动）24贷：资本公积其他资本公积 242010年度，广中公司实现净利润 借：长期股权投资广中公司（损益调整）117贷：投资收益 1172011年度，广中公司发生净亏损借：投资收益 108 贷：长期股权投资广中公司（损