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1、会计学基础 天津师范大学津沽学院 李春红 ,第四章 账户与复式记账,第一节 会计科目 第二节 账 户 第三节 复式记账,第三节 复式记账,一、复式记账 （一）单式记账法 （二）复式记账法 （三）复式记账法的理论基础 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的理论基础 （二）借贷记账法的特点 （二）借贷记账法记账举例,（二）借贷记账法的特点,记账符号 账户结构 记账规则 会计分录和账户的对应关系 试算平衡,借贷记账法记账程序：,第一步，根据该会计主体有关上期期末资料开设各相关账户，并填入期初余额。 第二步，根据该会计主体本期发生的经济业务，编制会计分录并过入各有关账户。 第三步，结算出各有关账户的本期发
2、生额和期末余额。 第四步，编制试算平衡表检查账簿记录的正确性。,久安工厂一个会计期间的经济业务情况：,【例4-9】久安工厂上月末各账户的期末余额如表所示：,表4-7,各账户的期末余额列表,20xx年 3月 31日 单位：元,该企业本月发生下列经济业务：,（1）用银行存款购买材料一批，价值6 000元，材 料已验收入库。 （2）从银行提取现金600元备用。 （3）从银行借入短期借款5 000元，去归还前欠的货款。 （4）生产产品耗用材料2 000元。 （5）收到投资者投入的设备一台，价值50 000元。 （6）销售产品一批，货款9 000元已收存银行。,根据上述业务编制会计分录如下：,(1)借：
3、原材料 6 000 贷：银行存款 6 000,(2)借：库存现金 600 贷：银行存款 600,(3)借：应付账款 5 000 贷：短期借款 5 000,(4)借：生产成本 2 000 贷：原材料 2 000,(5)借：固定资产 50 000 贷：实收资本 50 000,(6)借：银行存款 9 000 贷：主营业务收入 9 000,库存现金,5.试算平衡 根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查记录是否正确和完整的一种方法。 试算平衡的基本方法： （1）发生额平衡法 （2）余额平衡法,（1）发生额平衡法： 平衡公式：,库存现金,发生额即在一定会计期间内账户所登记的
4、增加额和减少额。,“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。 在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。,平衡原理：有借必有贷，借贷必相等,总分类账户本期发生额试算平衡表,年 月 日 单位：元,编制“总分类账户本期发生额试算平衡表”,根据各账户的登记结果进行试算平衡：,总分类账户本期发生额试算平衡表,20年4月30日 单位：元,（2）余额平衡法： 平衡公式：,平衡原理会计等式的平衡原理,编制“总分类账户余额试算平衡表”,总分类账户期末余额试算平衡表,年 月 日 单位：元,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,年 月 日 单位：元,根据各账户的登记结果进行试算平衡
5、：,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,20年4月30日 单位：元,根据各账户的登记结果进行试算平衡：,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,20年4月30日 单位：元,试算平衡能够检验的错误： 会计分录中一方金额记错，或一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错、一方遗漏、重复过入账户,试算平衡不能检验的错误： 会计分录中借贷双方全部漏记； 全部重记 方向颠倒,【本章小结】,会计科目是对会计要素进行分类形成的具体项目。设置会计科目并在此基础上设置会计账户是会计核算的一种专门方法。 账户都要分设“借方”和“贷方”，但哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，则要视账户的性质而
6、定。 复式记账法就是任何一笔经济业务的发生都要在两个或两个以上的账户中，用相等的金额进行相互联系地登记。以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，简称为借贷记账法。 会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。,作业： 目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法 资料：某企业本月初有关总分类账户的余额如下： （1）库存现金 300元（2）银行存款 200 000元 （3）原材料 4 700元 （4）固定资产 160 000元 （5）生产成本 15 000元（6）短期借款 10 000元（7）应付账款 50
7、000元（8）实收资本 320 000元,该企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资200 000元，已存入银行。 （2）用银行存款40 000元购入不需要安装的设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。 （4）从银行提取现金2 000元。 （5）借入短期借款20 000元，已存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款30 000元偿还短期借款。,要求： （1）根据所给的经济业务编制会计分录； （2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（T形账户）；
8、 （3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。,(1)借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 (2)借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 (3) 借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000 (4)借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 (5)借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 (6)借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000 (7)借：生产成本 12 000 贷：原材料 12 000 (8)借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000,总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位：元,总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位：元,