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1、广西区会计从业资格考试 之,财经法规与会计职业道德,2,第三章 税收法律制度,第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管,3,第一节 税收概述,一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素,4,一、税收的概念与分类,（一）税收的概念 国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的作用 （1）是国家财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的主要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国际利益的可靠保证。,5,（二）税收的特征（重点） 1.强制性； 2.无偿性； 3.固定性。（征税对象、税目、
2、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是预先规定） 在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。,一、税收的概念与分类,6,（四）税收的分类 （1）按对象分类（最基本的分类） 1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税（收益税）：企业所得税、个人所得税 3.财产税：房产税、城市房地产税 4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税 5.资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税,一、税收的概念与分类,7,（2）按管理权限分类（重要） 1.中央税：消费税、关税 2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产税 3.中央与地方共享税：增值税、所得税、证券交易印花税 （3）按计税
3、标准分类 1.从价税： 2.从量税： 3.复合税（从价税+从量税）（卷烟、白酒）,一、税收的概念与分类,8,（一）税法的概念 （二）税法与税收的关系 P101 （三）税法的分类 1.按税法的功能作用分：税收实体法、税收程序法 2.按税收管辖权分：国内税法、国际税法、外国税法 3.按税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。,二、税法及构成要素,9,（三）税法要素（三项基本要素：纳税人、征税对象、税率） 1.纳税人：征税主体。 2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人 不是纳税人（扣缴义务人、代征人、纳税单位） 3.征税对象：客体（每种税都有特定的征税对象，征税
4、对象是区别不同税种的主要标志）。,二、税法及构成要素,10,（三）税法要素,4.税目：税的具体项目（广度） 5.税率：（核心）（深度） 比例：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳 税。如：企业所得税 累进：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包 括全额、超额、超率。 定额：固定税额,11,（三）税法要素,6.计税依据 7.纳税环节 8.纳税期限 9.纳税地点 10.减免税 11.法律责任,12,起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。 免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。
5、它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。,（三）税法要素,13,第二节 主要税种,一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税,14,一、增值税,（一）增值税的概念 （二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 （基本税率17%，低税率13%，零税率）,15,（四）增值税应纳税额 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额 例：A家具公司为增值税一般纳税人。2011年2月，该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票
6、注明的运输金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）外购生产用设备一台价款10万元，增值税1.7万元。,16,（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。 （5）单位员工200人，每人发放自产产品一件，每件售价100元，每件成本80元。 试问：（1）增值税一般纳税人的基本税率为？ （2）该公司2月份增值税销项税额？ （3）该公司2月份增值税进项税额？ （4）计算该公司2月份应纳增值税税额？,17,（五）增值税小规模纳税人 注意四个认定 （六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间当天 2.纳
7、税地点,18,二、消费税,（一）消费税的概念 （二）消费税纳税人 在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。,19,（三）消费税税目与税率 14个税目 （四）消费税应纳税额 应纳税额销售额（不含增值税）税率 注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、薯类白酒。 例：X酒厂为一般纳税人，2010年9月份销售薯类白酒4000公斤，取得销售收入14040元（含增值税），已知薯类白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，该酒厂9月份应缴纳的消费税额为（ ）。,二、消费税,（1）营业税纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金
8、融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税纳税人。 （2）营业税应纳税额 营业税应纳税额=营业额税率,三、营业税（9个税目）,21,（四）营业税征收管理 1.纳税义务发生的时间当天 2.纳税地点：劳务发生地；土地、不动产所在地,三、营业税,P113 （一）概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。 （二）企业所得税征税对象（境内、境外） （三）企业所得税税率 25% （四）企业所得税应纳税所得额 2.应纳所得税额=应纳税所得额25%,或,四、企业所得税,23,（五）企业所得税征收管理 1.纳税地点：注册地或实际管理机构所在地
9、 2.纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。短于一年的按其实际经营期为一个纳税年度。,四、企业所得税,24,五、个人所得税（11个税目）,（一）概念 （二）纳税义务人 注意包括外籍个人、港澳台同胞、个人、独资企业和合伙企业。 （三）税率：超额累进税率与比例税率相结合,25,（四）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 应纳税额=（每月收入额-3500元）适用税率-速算扣除数 例：某职工月薪4700元，1200对应的税率为3%，扣除数为0，则该职工应纳税额是（ 36元 ）。 2.注意劳务报酬及稿酬所得应纳税额的计算 p119 例：王某为一学者，2012年3月份取得发表文章的稿酬20000元，进行讲座取得收入4000元，根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（ ）元。,五、个人所得税（11个税目）,26,（五）个人所得税征收管理 自行申报和代扣代缴,五、个人所得税（11个税目）,27,第三节 税收管理,一、税务登记 （7登记） 1.是税收管理的首要环节和基础工作 2.税务登记范围：开业登记、变更登记等P167 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 3. 税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天（注销登记）及3天（税种登记）,