《基础会计》第五章1.ppt

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1、1,会计凭证 会计账簿 会计报表,会计信息载体包括：,业务发生,原始凭证,记账凭证,会计账簿,会计报表,第五章,第七章,2,第五章 会计凭证与账簿,3,第一节 会计凭证,一、会计凭证的意义和种类（P116）,反映经济业务，提供记账依据； 明确经济责任，强化内部控制； 加强监督，控制经济运行。,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。,地位：,概念：,会计凭证在会计核算工作中居于基础地位。,作用：,4,会计凭证,原始凭证,记账凭证,按来源分,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制方法分,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,按适应业务,通用记账凭证,专用记账凭证,收款 付款 转账

2、,按填制方式分,单式记账凭证 复式记账凭证,会计凭证种类,5,二、原始凭证,（一）种类,原始凭证,外来原始凭证：均为一次凭证。如：发票、车票、收据等,自制原始凭证,一次凭证： “借款单”“收料单”、“领料单” 等。,累计凭证：限额领料单,汇总原始凭证：工资汇总表、发料汇总表,（二）原始凭证的内容（p121）,原始凭证的基本内容包括： p121 八条,对于特殊原始凭证的要求：除上八条还应注意以下内容,原始凭证：是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账的原始依据的会计凭证。,6,（三）原始凭证的填制要求：,业务真实、 内容完整 、 手续完备、 书写清楚

3、：符合要求 p122-123,（1） 对于不真实的原始凭证，有权不予受理。 （2） 对于不准确、不完整的原始凭证应予以退回，要求其更正、补充。 （3） 对有错的原始凭证应要求其进行错误更正。 （4）原始凭证不得涂改，涂改过的原始凭证应视为无效凭证。,（四）原始凭证的审核 p123,1.审 核 的 内 容,合法性、真实性、合理性:填制依据是否真实开支合理，,2.审核结果的处理：p124,完整性、及时性: 填写项目是否齐全,准确性: 计算、书写准确，科目、金额正确，大小写一至。,注意：模拟实验严格按要求填写,7,8,9,10,11,12,13,一、记账凭证的概念和种类,记账凭证：是对经济业务事项按

4、其性质加以归类，确定会计分录， 并据以登记会计账薄凭证。,第三节 记账凭证,收款凭证,通用凭证,借项凭证 贷项凭证,付款凭证,转账凭证,现金收款凭证,现金付款凭证,银行收款凭证,银行收款凭证,14,通用记账凭证 适用于所有经济业务的记账凭证。不论收、付款业务还是转账业务， 均采用统一格式的记账凭证。 适用：规模不大，收付款业务不多的单位，可以采用通用记账凭证。,15,适用：规模较大、收付款业务较多的单位。 在实际工作中，为了便于识别，避免差错，提高工作效率，各种专用记账凭证，通常分别用不同颜色的纸张，或者用不同颜色印刷。（见下页）,专用记账凭证 :,专门用于某一类经济业务的记账凭证。,专用记账

5、凭证一般分为：,收款凭证 付款凭证 转账凭证,16,专 用 记 账 凭 证 种 类,17,收款记账凭证：,是用以记录货币资金收入业务的记账凭证。 收款凭证的“借方科目”填制“库存现金”或“银行存款”科目， 贷方填定与现金收入或银行存款增加相对应的会计科目。,18,收取高科公司购货定金5000元。,壹,收取高科公司购货定金,预收账款 高科有限公司,银行存款, ,5 0 0 0 0 0,￥ 5 0 0 0 0 0,2009,1,13,19,付款记账凭证：用以记录货币资金付出业务的记账凭证 贷方填制“库存现金”或银行存款“科目，借方填写与付出现金或银行存款相对应的会计科目。,注意：,对于现金和银行存

6、款之间，各种银行存款间的互相划转 ，为避免重复记账，统一规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。 如：从银行提取现金500元备用，银行付出现金，付款凭证中“贷方科目”填“银行存款”，借方科目填“库存现金”，不再编制“库存现金”的收款记账凭证。,20,库存现金,张华预借差旅费,其他应收款 张华,3 0 0 0 0 0,￥ 3 0 0 0 0 0,壹, ,销售科张华出差预借3000元差旅费。,21,采购员张华,预借差旅费,叁仟元整,3 000.00,同意,同意 ,同意 ,2009 1 5,采购基金,22,从开户行提取现金4 000 000元备用,提现备用,库 存 现金,4 0 0 0 0 0 0 0

7、0,壹,后附原始凭证 现金支票存根,￥ 4 0 0 0 0 0 0 0 0,壹,23,24,001,银行存款,现 金,贰零零陆 肆 肆,肆佰万元整,备用,收款人: xx 彩票中心,25,支付材料款及税款,原材料 甲,4 0 0 0 0 0,叁,银行存款,应交税金 应交增值税(进),6 8 0 0 0,￥ 4 6 8 0 0 0, ,2009 1 4,开出转账支票购甲材料5吨，80元/吨 ，买价4000元，税金680元,26,001,银行存款,原材料,贰零零玖 壹 肆,天龙公司,肆仟陆佰捌拾元整,购甲材料,27,4 0 0 0 0 0,原材料_甲,原材料甲,吨,40,100,￥4 0 0 0 0

8、 0,28,增值税专用发票,抵扣联,29,转账记账凭证：,是用来记录现金和银行存款之外的其他经济业务用的记账凭证。,例：结转已售A产品成本3000元,结转已售A产品 成本3000元,主营业务成本,A,3000,库存商品,A,3000,合 计,￥3000,￥3000,30,二、记账凭证基本内容（P128）,三、记账凭证填制要求与方法（P128-130）,填制依据： 实际发生的经济业务 审核无误的原始凭证,1.货币资金增加填制收款凭证 2.货币资金减少填制付款凭证 3.货币资金之间发生的经济业务以付方为主填制付方凭证 如：从银行提取现金补充库存现金填制银行付款凭证 4.不涉及货币资金业务填制转账凭

9、证 5.既有货币资金业务，又有转账业务，要填制两张凭证 如：业务员出差预借差旅费2 000元，报销凭证金额为2200元， 报销时填制的会计凭证是： A. 现金付款凭证（200） B.转账凭证（2 000）,要 点：,31,壹,2009,1,10,张华报销差旅费 退回现金,其他应收款 张华,2 0 0 0 0,库存现金,￥ 2 0 0 0 0,张华报销差旅费，差旅费报销凭证为2800元，退回现金200元。（二张凭证）, ,32,2009 1 10,采购员张华,借款退回现金,贰佰元整,200.00,张华,33,财务主管 记账 出纳 审核 制单,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,千百十万千 百

10、十元 角分,合 计,转 账 凭 证 年 月 日 字第 号,附单据,张,千百十万千 百 十元 角分,贷方金额,张华报销差旅费，差旅费报销凭证为2800元。,壹,张华报销差旅费,其他应收款 张华,管理费用 差旅费,2 8 0 0 0 0,2 8 0 0 0 0,￥2 8 0 0 0 0,￥2 8 0 0 0 0,2009,1,10, ,34,35,四、会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递P135,二、会计凭证的保管（P136-137） （一）会计凭证的日常管理,1.当年的会计凭证，在会计年度终了后，可由会计部门保管一年。 2.会计凭证原则上不得借出，如有特殊需要，须报请批准，但不 得拆散原卷册

11、，并应限期归还。其他单位需要借出时，经本单位负责人批准可以复制。,原始凭证 记账凭证 汇总记账凭证,（二）会计凭证归档管理,会计凭证保管期限规定,36,实 务 作 业 要 求,第一次模拟试验,1.根据业务正确分录，选对凭证，项目填写齐全。 2.凭证要求按业务方向分类，按总顺序编号。 一笔业务涉及两张凭证用分号。 如（一）7 3.附原始凭证。要求原始凭证正确填写。 4.按标准装订。 要求： 分类填制记账凭证，总体顺序编号。 记账凭证后附原始凭证，写清所附原始凭证张数。 装订整齐后上交。,71/2 转账,72/2 现收,装订用具用品：剪刀、胶水、大针、小线、钳子等,37,1.原始凭证附在记账凭证后

12、面,38,2.附上记账凭证封面,39,3.用半张封面纸附在上面,40,4.用线穿过在左上角装订,41,5.装订后凭证不能超出封面边缘,42,会计凭证装订,要求：既美观大方又便于翻阅,会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。 在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。,会计凭证装订方法角订法,43,1.会计凭证装订前的整理对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。,（2）纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用

13、胶水。 小票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额。 如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。,（1）纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。,44,角订法装订起来简单易行 具体操作步骤如下： 封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可将一张凭证封皮，一裁下为二，用半张，另一半备用）放在封面上角，做护角线。 凭证的左上角画一边长为5 厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。 大针引线绳穿过两个眼儿。 凭证的背面打结。线绳最好把凭证两端也系上。 护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。 折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。 装订人在装订线封签处签名或盖章。,2.会计凭证的装订方法角订法,装订成册后，应由专人负责保管。年终，应移交财会档案保管1 年，期满后，应由财会部门编制清册移交单位的档案部门保管。 一般会计凭证至少保存10 年，重要的凭证须长期保存，会计凭证保存期满需销毁时，必须开列清单，按照规定的手续报经批准后方可销毁。任何单位都不能随意自行销毁会计凭证,3.会计凭证保管,