中级财务会计(贤达).ppt

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1、中级财务会计,陈洪春,贤达,第一节 财务会计目标,第二节 财务会计的特征,第三节 财务会计的一般原则,第四节 中级财务会计的内容,第一节 财务会计目标,提供 企业内部 企业外部 使用者能够共享的会计信息,企业管理当局,政府部门,出 资 人,债 权 人,职 工,第二节 财务会计的特征,企业对外提供会计信息,企业对内提供会计信息,财务会计系统,管理会计系统,第三节 财务会计的一般原则,定义性:要符合定义例如资产 可计量性:能以货币计量 相关性:与报表使用的决策相关 可靠性:信息是真实的、可靠的、可核实的,权责发生制 配比原则：收入与相关成本、费用互相配合 谨慎性原则：,它要求登记入账的各项资产必须

2、按取得时的实际成本计价,即按取得该项资产时所实际支付的货币总额计量,即使以后物价发生变动也不得调整其账面价值。,例：25日向乙公司购入A材料500吨，价款20000，增值税3400元，价税合计23400元，款项均以银行存款支付。另运输上述材料以银行存款支付运杂费1000元。其入帐价值为多少？,入帐价值：20000+1000,可 理 解 性或明晰性：使用者的理解能力、信息本身的质量 相 关 性：预测价值、反馈价值、及时性 有 用 性：由相关性和可靠性构成 可 靠 性：真实性、中立性、可核性 可 比 性 和 一 致 性：横向与纵向可比 重 要 性：重要事项揭示详尽，次要事项简化或省略,第一节 货币

3、资金的内部控制,第二节 库存现金,第三节 银行存款,第四节 其他货币资金,一、货币资金的性质,二、货币资金的内部控制,一、库存现金的管理,二、库存现金的收支核算,三、备用金的核算,四、库存现金的盘点与清点,一、银行存款账户的开设和使用,二、银行结算方式,三、银行存款收付的核算,四、银行存款的核对,一、银行存款账户的开设和使用,根据1994年10月中国人民银行颁布的银行账户管理办法，企业在银行开设的存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。,基本存款账户:是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。一般情况下，一个存款

4、人只能开立一个基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。,一般存款账户:是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存 与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。,临时存款账户是存款人因临时经营活动的需要开立的账户。 存款人可以通过该账户办理转账结算，也可以根据国家现金管理的规定办理现金收付。,专用存款账户是存款人因特定用途的需要开立的账户。,企业使用银行存款账户，必须遵守以下各项要求： 1遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。 2在业务经营

5、中合法使用银行存款账户办理对外界的款项支付，不得供企业以外的其他单位或个人使用。 3不得利用银行存款账户进行非法活动。 4企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不得签发。签发支票时，必须有足够的存款可供支付，不得出借支票或将支票让给其他企业或个人使用，也不得将支票交给销售企业代开。 5及时、正确地登记与银行往来的一切业务，及时与银行核对账目。,将支票交收款单位,将款项送存银行 申请签发支票,签发支票,支票送交 银行进账,通知收款,转账支票,划转款项,二、银行结算方式,适用于同城结算.,提示付款期为支票签发之日起10天内.,持本票交收款单位,将款送存银行 申请签发本票,签发支票,办理转账 送

6、交本票,通知收款,通知清算票款,适用于同城结算,提示付款期为签发日起2个月内,持汇票交收款单位,将款送存银行 申请签发汇票,签发汇票,将汇票送交银行,通知票款入账,传送汇票、清算票款,通知余款入账,适用于异地结算,提示付款期为签发日起1个月内,收款人或付款人签发由 付款人承兑的汇票交收款人,通知付款,汇票到期前将 票款送存银行,汇票到期 委托收款,通知票款入账,传递汇票 办理收款,划转票款,适用于同城、异地结算,提示付款期到期日起10日内,持票人将银行承兑汇票及解讫通知书交收款人,承兑汇票 向银行申请,签订协议签发 承兑汇票,汇票到期 委托收款,通知票款入账,传递票款办理收款,划转款项,适用于

7、同城、异地结算,提示付款期到期日起10日内,划拨资金 （信汇或电汇）,委托银行办理汇款,通知汇款已入账,传递收据、发票等,适用于异地结算,提供商品或劳务,银行受理,通知收款,通知付款,同意付款,传送凭证,划转款项,委托收款,适用于同城、异地结算,三、银行存款收付的核算,为了总括反映银行存款的收支和结存情况，应设置“银行存款”账户进行核算。企业应根据不同转账结算方式下银行存款收支的原始凭证，编制银行存款收付款凭证，并据以登记银行存款总分类账，进行总分类核算。,银行存款,增加数,减少数,实有数,【例】A公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，款项已存入银行。做会计分录如下：,借：银行

8、存款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500,【例】A公司购入材料一批，价款20000元，增值税3400元，合计23400元，以银行存款支付。做会计分录如下：,【例】A公司以银行存款偿还原欠外单位货款7800元。做会计分录如下：,借：材料采购20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400,借：应付账款单位7800 贷：银行存款7800,【例】A公司发生以下银行存款业务。,a.销售商品，销售收入10000元，增值税1700元，买方送来现款5000元，其余部分下月再付。,借：银行存款5000 应收账款6700 贷：主营业务收入100

9、00 应交税费应交增值税1700,b.购买原材料，支付现款5000元，支付进项税850元。,借：原材料5000 应交税费应交增值税850 贷：银行存款5850,c.将现金3500元存入银行。,借：银行存款3500 贷：库存现金3500,d.以银行存款支付电话费1800元。,借：管理费用1800 贷：银行存款1800,银行存款核对程序 1、账证核对银行存款日记账与银行存款收付凭证核对。 2、账账核对银行存款日记账与银行存款总账核对。 3、账实核对银行存款日记账与银行对账单核对。 4、确定未达账项。 5、编制银行存款余额调节表。,四、银行存款的核对,例如： 某企业2007年11月30日银行存款日记

10、账的余额为9000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项： （1）11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少； （2）11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少； （3）11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加； （4）11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登

11、记增加。,银行存款余额调节表 2007年11月30日,课外练习,1某企业3月份业务如下： 3月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金3600元，企业用现金支付企业水电费400元，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5850元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费2000元，财务以现金支付。 3月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项5850元，其中，材料价款5000元，增值税850元。张明报销差旅费2200元，财务以现金补付余款。 3月21日，企业收到上海公司上月所欠货款47000元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。

12、 3月25日，采购员持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款8000元，购买材料时，实际支付材料价款6000元，增值税1020元。 3月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。 3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元。原因正在调查。 3月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为300元，另外300元没办法查清楚，经批准转做管理费用。 要求:根据上述业务编制会计分录,课外练习,2、某企业2008年1月31日在工商银行的银行存款余额为256 000元，银行对账单余额为265 000元，经查对有下列未达账项： （1）企业于月末存入

13、银行的转帐支票2000元，银行尚未入账。 （2）委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。 （3）银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行付款通知。 （4）企业于月末开出转帐支票3 000元，持票人尚未到银行办理转帐手续。 要求（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。 （2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？ （3）该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？,项目,项目,金额,金额,企业存款余额,银行对账单余额,合计,合计,加： 减：,加： 减：,银行存款余额调节表,外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信

14、用卡存款 信用证存款 在途货币资金 存出投资款,对其他货币资金应设置“其他货币资金”科目核算，在该科目下，可再分设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用证保证金”和“信用卡存款”等明细科目。,其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。,外埠存款,【例】A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户。做会计分录如下： 借：其他货币资金外埠存款60000 贷：银行存款60000 【例】A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达

15、企业。做会计分录如下： 借：材料采购50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 管理费用900 贷：其他货币资金外埠存款59400 【例】大通公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下： 借：银行存款600 贷：其他货币资金外埠存款600,银行汇票存款,【例】A公司向开户银行申请办理银行汇票，将款项9500元交存银行取得银行汇票。 借：其他货币资金银行汇票存款9500 贷：银行存款9500 【例】A公司用银行汇票采购材料，货款8000元，增值税1360元，材料已验收入库。 借：原材料8000 应交税费应交增值税（进项税额）13

16、60 贷：其他货币资金银行汇票存款9360 【例】结算完毕，昌通公司收到开户银行的收账通知，汇票余款140元已经汇还入账。 借：银行存款 140 贷：其他货币资金银行汇票存款 140 【例】若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。 借：银行存款9500 贷：其他货币资金银行汇票存款9500 【例】某企业销售产品收到银行汇票（含增值税9360元）填写进账单交存银行后。 借：银行存款9360 贷：主营业务收入8000 应交税费应交增值税（销项税额）1360,银行本票存款,企业使用银行本票结算，也必须按规定先向银行提交本票申请书并将款项交存银行，方可取得银行本票。银行本票的账务处理

17、与银行汇票基本一致，在此不另作举例。,信用卡存款,【例】A公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金20000元，公司取得信用卡时，做会计分录如下： 借：其他货币资金信用卡存款20000 贷：银行存款20000 【例】大通公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费680元。做会计分录如下： 借：管理费用业务招待费680 贷：其他货币资金信用卡存款680 【例】大通公司不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额5600元转回基本存款账户。做会计分录如下： 借：银行存款5600 贷：其他银行存款信用卡存款5600,信用证存款,我国信用证结算方式主要应用于有国外进出口业务的企业

18、，企业向外商开出信用证时，也必须向中国银行提出申请并填写“信用证委托书”，还应将信用证保证金交存银行开立专户。 企业向外商开出信用证时， 借：其他货币资金信用证保证金存款”账户 贷：银行存款 收到境外供应单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后 借：材料采购 贷：其他货币资金信用证保证金存款 接银行收账通知，将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时， 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金存款,在途货币资金,在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。企业收到所属单位汇出款项的通知，但未收到开户银行收账通知的款项属于在途货币资金。 在月末结账时，企业应 借：其他货币资金在途货币资金

19、 贷：有关账户 待下月初收到汇入款项时， 借：银行存款 贷：其他货币资金在途货币资金 由于在途货币资金属于银行之间划拨款项时间差所引起，在途时间不会很长，月中发生的在途款项，可以不进行账务处理，以简化核算手续。,存出投资款,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等有价证券时，按实际发生的金额， 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款,其他货币资金的核算练习,目的 练习其他货币资金的核算 资料 A公司2008年4月有关其他货币资金经济业务如下： 14月2日，向银行申

20、请并得到一张面额为60 000元的银行本票。 24月4日，委托银行将40 000元汇往外地建立采购专户。 34月6日，A公司持银行本票向M公司购买原材料，增值税专用发票上注明的价款为51 000元，增值税额为8 670元，M公司以现金330元退回多余款。 44月20日，采购员回单位报销以采购专户存款购买的材料价款为30 000元，增值税额为5 100元。料已验收入库。 54月28日，接到银行通知，采购专户的剩余款项已划回。 要求 根据上述资料编制会计分录。,第一节 应收账款,第二节 应收票据,第三节 预付账款与其他应收款,第一节、应收账款,应收账款的计价 债务重组的核算 坏帐的核算,第二节、应

21、收票据,应收票据的种类,应收票据的取得和到期的核算,应收 票据贴现的核算,第三节、预付账款与其他应收款,预付账款的核算,其他应收款的核算,待摊费用的核算,第一节 存货的概念与分类,第二节 存货计价,第三节 原材料,第四节 商品,第五节 其他存货,第六节 存货盘盈盘亏,存货的概念,存货的分类： 按企业的性质、经营范围及其用途分类 按存放地点分类,第二节、存货计价,收入 存货的计价,发出 存货的计价,期末 存货的计价,商品购销的核算方法,数量金额核算法,金额核算法,数量进价金额核算法,数量售价金额核算法,进价金额核算法,售价金额核算法,第一节 对外投资概述,第二节 短期投资,第三节 长期股权投资,第四节 长期债权投资,第五节 长期投资减值准备,第六节 委托贷款,