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1、生 产 过 程 核 算,几个概念,1、生产费用： 在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费 按用途分为： 直接费用 （1）直接材料：企业为生产产品而消耗的材料、燃料、动力等费用。 （2）直接人工：直接从事产品生产的工人的工资费用。 （3）其他直接支出：直接从事产品生产的工人的福利费等。 制造费用 企业各生产单位为组织生产而发生的费用。,2、期间费用：,与生产产品无直接关系，属于某一时期的耗费，直接计入当期损益 （1）管理费用：企业行政管理部门为管理和组织生产而发生的费用。 （2）财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 （3）营业费用：企业在销售商品过程中发生的费用。,产品成本是企业
2、为制造一定种类和一定数量的产品所支付的各项费用的总和。 生产费用：强调的是期间，一定时期内生产过程中的各种耗费的发生数 产品成本：强调的是对象，一定产品对象的负担数。,生产过程的主要经济业务有： 1.生产耗用材料 2.生产工人的工资及职工福利费 3.固定资产的折旧 4.管理和组织生产发生的各项费用 5.产品成本的计算,（一）“生产成本”账户 1.用途：用以核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用。 2.性质：属于成本类账户 3.结构： 借 生产成本 贷 直接材料 结转完工产品的 直接人工 实际成本 制造费用 在产品成本,一、生产过程核算需要设置的主要账户,4.明细账：按基本生产车间和成
3、本核算对象设明细账,（二）“制造费用 ”账户 1.用途：用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。 2.性质：属于成本类账户 3.结构： 借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户 4.明细账：按费用项目设明细账。,（三）“应付工资”账户 1.用途：核算企业应付给职工的工资总额。 2.性质：属于负债类账户。 3.结构： 借 应付工资 贷 实际发放工资 月末计算应付未付的工资 尚未支付的工资,4.明细账：编工资结算汇总表，发给个人工资条,（四）“应付福利费”账户 1.用途：核算职工福利费的提取和使用情况。 2.性质：属于负债类账户。 3.结构： 借 应付福利费 贷 支付的福利费
4、 按规定提取的福利费 企业福利费的结余,4.明细账：一般不必设,固定资产折旧核算 （一）折旧与折旧费 1、折旧 固定资产由于使用磨损和无形损耗而减少的价值。 2、折旧费 将折旧计入生产费用，则称之为折旧费。企业每月提折旧，实质就是将固定资产的购置支出（资本性支出）在其使用期（往往长达几年甚至几十年）内平均摊销。 （二）折旧额的计算方法有很多，如直线折旧法,（五）“累计折旧”账户 1.用途：核算固定资产的累计折旧。 2.性质：属于资产类账户 3.结构： 借 累计折旧 贷 减少固定资产的已提折旧 按月计提的折旧额 提取的折旧累计数 固定资产原值累计折旧额=固定资产净值,4.明细账：一般不设,（六）
5、“库存商品”账户 1.用途：核算库存商品的增减变化及结存情况。 2.性质：属于资产类账户 3.结构：借 库存商品 贷 结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本 库存商品的实际成本 4.明细账：按品种、类别设明细账。,（七）“管理费用”账户 用途：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。 性质：损益类账户 结构： 经结转后，该账户月末无余额。,借方,贷方,管理费用,企业当月发生 的管理费用,结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额,(八）财务费用账户（损益类账户）,目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。 性质：损益类账户 结构： 借方 财务费用 贷方 各项费用的 结转
6、记入“本年利 发生数额 润”账户的数额 经结转后，该账户月末无余额。,成本计算的方式,1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接计入某种产品的成本直接计入。 2、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。,二、生产过程主要交易或事项的核算 （一）生产过程发生材料费用 借：生产成本（生产产品用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门用） 贷：原材料,（二）生产过程发生人工费用 1.月末分配工资费用 借： 生产成本（生产产品人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理部门人员工资） 贷：应付工资,2.提取现金，准备发放工资 借：现金 贷：银行存款
7、 3.用现金发放工资 借：应付工资 贷：现金,4.计提福利费（按工资总额的14%提取） 借： 生产成本（生产产品人员福利费） 制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用（管理部门人员福利费） 贷：应付福利费,（三）其他费用 1.以存款支付水电费 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 2.月末计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧,（四）期间费用发生的帐务处理,1、支付管理部门办公费用 借：管理费用 贷：银行存款 2、职工借差旅费 借：其他应收款 贷：现金 3、现金付业务招待费 借：管理费用 贷：现金,4、报销差旅费 借：管理费用 贷：其他应收款 5、支付银行业务手续费 借：财务费用 贷：
8、银行存款 6、取得银行存款利息收入,借：银行存款 贷：财务费用,（五）分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 （六）结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本,三、生产过程主要交易或事项的核算例解,例1 从银行提取现金88 000元准备发放工资。 借：现 金 88 000 贷：银行存款 88 000 例2 以现金88 000元发放工资。 借：应付工资 88 000 贷：现 金 88 000,例3 分配本月工资费用88 000元。其中： A产品生产工人工资34 000元，B产品生产工人工资22 000元，车间管理人员工资6 000元，厂部管理人员工资26 000元。 借：生产成本 A产品 3
9、4 000 B产品 22 000 制造费用 6 000 管理费用 26 000 贷：应付工资 88 000,例4 提取职工福利费： 按职工工资总额88 000元的14提取职工福利费12 320元，其中：A产品生产工人工资应提取福利费4 760元，B产品生产工人工资应提取福利费3 080元，车间管理人员工资应提取福利费840元，厂部管理人员工资应提取福利费3 640元。 借：生产成本 A产品 4 760 B产品 3 080 制造费用 840 管理费用 3 640 贷：应付福利费 12 320,例5 支付职工福利费： 职工李平报销医药费2000元，按规定用职工福利费开支。 借：应付福利费 2000
10、 贷：现金 2000 例6 企业以银行存款支付本月水电费9 000元。其中 ：生产车间一般耗用7 200元，行政管理部门耗用1 800元。 借：制造费用 7 200 管理费用 1 800 贷：银行存款 9 000,例7 计提本月固定资产折旧10 000元。其中：生产车间用固定资产折旧7 120元，厂部用固定资产折旧2 880元。 借：制造费用 7 120 管理费用 2 880 贷：累计折旧 10 000,例9 分配并结转本月制造费用35 000元。其中：A产品耗费工时120，B产品耗费工时180，按实耗工时分配制造费用。 借：生产成本A产品 14 000 B产品 21 000 贷：制造费用 35 000,习题,某企业9月份发生的部分业务如下： (1) 分配本月工资费用，并按14计提职工福利费。 甲产品生产工人工资 4 000元 乙产品生产工人工资 2 000元 车间管理人员工资 800元 厂部管理人员工资 1 200元 (2)结转本月材料费用，其中，甲产品耗用9 000元，乙产品耗用3 500元，车间一般耗用1 000元，企业一般耗用1 500元。 (3)购入会计用的账表，价值50元，以现金支付。 (4)按生产工人工资比例，分配结转制造费用13 350元。 (5)甲产品100件全部完工入库，结转产成品成本；乙产品尚未完工。 要求：根据上述资料编制必要的会计分录。,