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1、用友审计软件 高级应用案例,北京用友审计软件有限公司 韩星火 2006年3月,项目概述,1,2,3,应收项目审计案例,货币资金分析审计案例,4,收入成本审计案例,其他应付款审计案例,5,现金科目审计案例,6,10,9,8,7,固定资产审计案例,虚列负债审计案例,管理费用审计案例,成本费用审计案例,税收检查审计案例,优秀的师资企业企业队伍,企业概述,“abc时代集团公司”是一个大型集团公司下属企业。现有职工4000人。截至2003年底，该公司总资产5900万元，其中固定资产原值1800万元，净值1300万元。流动资产4400万元。 负债总额5100万元，长期负债3300万元，流动负债1800万元
2、。 2003年度实现收入220万元，税金34万元。 营业务收入是物业管理费、房租费、物业收入。 企业记账财务软件：用友850 审计软件：用友审易软件,优秀的师资企业企业队伍,审计目标：查找大额应收项目审计线索 操作步骤：查询客户往来库 条件：科目编码象119 借方金额大于10 万元 查询结果保存在：审计报告其他应收款,应收项目-其他应收款审计,应收项目-其他应收款审计,说明： 其他应收款年末数：22062549.89 元,审计意见： 简捷方便的查询到该企业其他应收款中大额反映情况：主要集中在机加厂、abc时代集团财务部、怡和公司，而且是上年接转，本年没有还款记录，对以上大额应收款进一步核实是否
3、为正常往来款，尤其是应收“abc时代集团财务部”金额巨大，且属于关联方往来，警示审计人员可能为企业间资金拆借、抽逃资金等情况在其他应收款科目中挂帐。因此，审计人员沿着这个审计线索实施其他审计工作。以最终查清其他应收款的真实情况，又是上下级单位，可能是历年上缴利润，为了少交企业所得税，以其他应收款科目挂帐,应收项目审计,操作步骤：图形选择科目“应收帐款、其他应收款”对比分析,应收项目余额表审计,审计意见： 通过以上分析，该企业应收项目余额主要集中在“其他应收款”所占比率大 这也是一个不正常现象，企业转移核算科目，将应收帐款转移到其他应收款核算。 通过余额表可以看到，应收帐款、其他应收款余额没有变
4、动，如此大额的应收款在一年内没有大金额变动是不可能的。,应收项目-图形分析,其他应收款明细帐,其他应收款明细帐审计意见,以上数据可以看到，其他应收款其他应收项目 上年结转 2200万元。计入本科目有：社会统筹费、个人所得税、住房公积金、生产风险押金、 调整聚财摩托车厂债权、债务、生产奖金等。这些不应该计入该科目。从分类明细帐可以看出，债权不清。大额应收款找不到债务人。容易形成呆帐、死帐。,优秀的师资企业企业队伍,应收项目-其他应付款查询,审计目标：查出企业负债往来 单位 操作步骤：查询往来帐 条件：科目编号象209 贷方金额大于2 万元,其他应付款,优秀的师资企业企业队伍,其他应付款审计,审计
5、目标：查出企业负债往来 单位 操作步骤：查询往来帐 条件：科目编号象209 贷方金额大于2 万元,其他应付款,优秀的师资企业企业队伍,其他应付款审计,审计意见： 其他应付款时代集团252885.27 元 其他应付款时代集团966086.12 元 其他应付款时代集团财务部48868.72 元 但是，其他应收款时代集团财务部2002 年2200 万元，在2003 年没有还款，上下级单位，该企业其他应收款可能是上缴利润。为什么对一个单位，时代集团，用两个不同意见的会计科目反映。同一个单位，用两个名称，时代集团，时代集团财务部。经济责任不明确，核算利润不准确。,优秀的师资企业企业队伍,货币资金审计,审
6、计目标：货币资金的真实、完整。 审计分析工具：金额构成比例分析，开户行倒帐 首先对银行存款借方分析 操作步骤：审计分析金额构成分析借方查询 查询的结果保存在“中间库” 运用开户行倒帐查询可以看出存入银行的现金占比重34% 开户行倒户占比重20% 产品销售收入占比重很小，占5% 对银行存款贷方分析可以看出： 该企业汇往中行珠海分行占比重21% 805000 元 其他应收款占比重30% 1151815 元,优秀的师资企业企业队伍,分析收入成本分析,目标：成本收入的真实性检查 审计分析工具：图形分析、查询、查帐 利用审易的图形分析工具分析结果如下：,优秀的师资企业企业队伍,收入成本审计,审计意见：
7、1、被审计单位为工业企业，应在其他业务收入中列支，在主营业务收入中为物 业管理企业，审计人员应检查相关的营业执照，房屋出租合同及银行存款。确定被审计人员核算方法及相关动机；详查出租的房屋与合同对应，查看是否有未入帐或跨期入帐情况。 2、被审计单位的毛利水平很高，审计人员应检查相关费用是否有未记入成本或转移核算科目的情况。,销售收入审计,查询条件：科目编号象501 贷方金额大于10000 元,优秀的师资企业企业队伍,凭证抽查,审计目标：检查企业现金收入，是否有少记收入的情况。 操作步骤：查询 条件：科目编号 象 101 借方金额 大于 1 万,优秀的师资企业企业队伍,凭证抽查,审计意见： 凭证编
8、号：收11 收新视界公司现金12709 元，人 为划分为管理费收入和水电费 凭证编号：收4 收移动通信公司现金12031 元，分 为房租费、水电费。 凭证编号：收45 代收曹忆荣上缴集团公司款，收 现金252885.27 元，不应计入其他应付 款，应冲销“其他应收款”，因为时代集 团公司还欠该公司2200 万元， 其他应收款时代集团2200 万元。,优秀的师资企业企业队伍,应调整的科目, 借：其他应收款时代集团252885.27 贷：其他应付款时代集团252885.27 将其他应收款水费计算出来，并调整。 在凭证库中查询，其他应收款科目中含水电费 查询条件：科目编号 象 119 贷方金额 大于
9、 100 摘要 含 水电费 查询结果是：贷方金额合计：909156 元（本年发生） 借：其他应收款909156 贷：产品销售收入909156 补交营业税909156*5%=45475.80 借：产品销售收入45475.80 贷： 应交税金45475.80 关于补交城市建筑税、教育费附加等，这里省略。,固定资产审计,优秀的师资企业企业队伍,通过固定资产查询可以看到2003年5月购买五台微机，每台单价2万元。查询固定资产明细账发现单价过高。所以要对大华公司进行延伸审计。查看是否套购了其他商品。同样，2003年12月购电脑5台，但价过高。 通过延伸审计，或者对关联单位的审计，能够进一步发现物资采购过
10、程中存在的问题。,固定资产审计意见,优秀的师资企业企业队伍,底稿分析,审计目标： 查询管理费用二级明细 操作步骤： 打开“管理费用发生额表”底稿，点击“取数”可以看到管理费用二级明细，选择发生额区域， 点击“图表向导”选择饼图。,优秀的师资企业企业队伍,优秀的师资企业企业队伍,优秀的师资企业企业队伍,可以看到“管理费用修理费”43万元，所占比重过大，审计人员发现修车费比往年增加了3倍，可是帐面车辆并没有增加。需要对修理厂进行延伸调查，查看是否套购了其他商品。,管理费用审计意见,优秀的师资企业企业队伍,审计目标： 偷漏税检查 例一：偷漏增值税检查。 操作步骤： 审计检查分录检查不正常科目列示 设
11、置：借：固定资产 贷：原材料 借：在建工程 贷：原材料,税收检查,优秀的师资企业企业队伍,审计意见： 基建工程用原材料，不作“进项税转出”不做销售，不符合中华人民共和国增值税实施细则属于“偷漏税”行为。应补交增值税。,税收审计,税收检查,例二：交税地区的检查 操作步骤：科目编号 象 102 摘要 含 税 贷方金额大于10000 元,优秀的师资企业企业队伍,关于交税问题：一般情况，交税在同一个城市，可是该企业交税不在同一个城市。 对银行存款的查询可以看出交税有“工行南山支行”“中行珠海分行”。 各种税款按照企业登记所在城市在当地税务机关缴纳。对审计中涉及的单位要进一步审计，搞清楚该企业与“中行珠
12、海分行”往来账目的真实情况。,税收检查审计意见,优秀的师资企业企业队伍,审计目标：虚列负债 操作步骤：查询 摘要查询：如图,虚列负债，利润核算不真实,优秀的师资企业企业队伍,优秀的师资企业企业队伍,审计目标： 虚列销售费用、管理费用 操作步骤：查询 挤占销售费用(如图),挤占成本费用,优秀的师资企业企业队伍,优秀的师资企业企业队伍,优秀的师资企业企业队伍,审计意见： 职工加班费、奖金应计入应付工资。同时计算个人所得税。 春节职工餐费应计入“应付福利费” 虚列管理费用，造成利润不真实。,管理费用、销售费用审计,优秀的师资企业企业队伍,该企业其他应收款余额过大，达到2200 万元。其中主要是应收上
13、级单位时代集团的款项。如果此款项是多年上缴利润挂帐，那么资产负债率很高。对同一个单位，时代集团，该企业用两个不同的会计科目反映，用两个名称。时代集团、时代集团财务部。经济责任不明确，核算不规范。把应该作为销售收入的项目人为细分。把应该在产品销售收入核算的转移到其他应收款科目核算。人为调节销售收入。例如，把房租费收入细分为管理费和水电费，同时把水电费收入转入其他应收款。少计收入，偷漏营业税。 关于交税问题：一般情况，交税在同一个城市，可是该企业交税不在同一个城市。从表上可以看出交税有“工行南山支行”“中行珠海分行”各种税款按照企业登记所在城市在当地税务机关缴纳。对审计中涉及的其他单位“时代集团”
14、“中行珠海分行”要进行审计。通过对固定资产单价的审计，发现该企业购买微机价格过高。可能套购了其他商品。对管理费用“修理费”查询，发现修理费过高，可以看到“管理费用修理费”43 万元，所占比重过大，审计人员发现修车费比往年增加了3 倍，可是帐面车辆并没有增加。需要对修理厂进行延伸调查，查看是否套购了其他商品。基建工程用原材料，不作“进项税转出”不做销售，不符合中华人民共和国增值税实施细则属于“偷漏税”行为。应补交增值税。应付帐款未按规定进行会计核算，投资收益挂应付帐款，虚列负债。职工加班费、奖金应计入应付工资。同时计算个人所得税。餐费应计入“应付福利费”，虚列费用，造成利润不真实。,审计意见汇总,该企业所用财务软件“ 预付帐款”科目编号是204 审易软件所用报表模板“ 预付帐款”科目编号是208 如果用审易4.1以下版本，取数后报表不平衡。 所以要修改报表模板，将“预付帐款”科目编号修改为204 修改以后报表平衡。 2 月10 月“管理费用”都有余额。 要将管理费用转入本年利润。 下面是修改后的资产负债表：,附件：资产负债表,谢 谢！,