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1、3/3/2019,1,第二章 会计科目、账户与复式记账法,学习重点： 第一节 会计科目及会计账户 第二节 复式记账方法,3/3/2019,2,第一节 会计科目及会计账户,一、会计科目的概念 二、会计科目的设置 三、会计科目的分类 四、会计账户的概念及结构 五、会计账户的设置 六.科目与账户的关系,3/3/2019,3,一.会计科目,(一)概念 对会计要素对象的具体内容进行分类核算所规定的类目。 (二)设置会计科目的原则 1. 符合会计制度的规定; 2.结合本单位会计对象的特点设置; 3既要保证统一性，又要保持灵活性; 4含义明确、通俗易懂并保持相对稳定。,3/3/2019,4,（三）会计科目的
2、分类,1按反映经济内容的性质分 资产类、负债、所有者权益、成本类、损益类科目。 2按隶属关系分 1）总账科目（一级） 指南156个，制度85个 2）明细科目（二、三级）,3/3/2019,5,二.会计账户,(一)概念 根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务，反映各会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。,3/3/2019,6,(二)会计账户的结构,1.含义 账户的组成部分及其反映的内容. 增加 经济业务发生后 ,资金运动数量变化 减少 变化的结果 形成账户的基本结构。,3/3/2019,7,以“丁”字式账户为例说明账户的结构,左方 账户名称 右方 期初余额 ( 或
3、 期初余额) 本期发生额 本期发生额 增（减）方 减（增）方 余额 ( 或余额) 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 增加方、减少方取决于账户性质。,3/3/2019,8,2.账户的主要内容,1)会计账户的名称; 2)日期和凭证号数; 3)摘要; 4)增加和减少金额; 5)余额.,3/3/2019,9,（三）账户分类,按 核算内容的详细程度分 1.总分类账户 2. 明细分类账户 其他分类方法 P 167 自学,3/3/2019,10,（四）账户的设置,1总分类账户的设置 根据总分类科目（一级会计科目）在总分类账中开设中的账户. 2明细分类账户的设置 根据明细分类科目（二级会计科目）在明
4、细分类帐中开设的账户,3/3/2019,11,2总分类账户与明细分类账户的账户关系,1）联系 (1）反映的对象相同; (2）登记的依据相同（同一原始凭证）; (3）所提供的资料是相互补充的. 2）区别 (1)提供的会计信息的详简程度不同; (2)作用不同: 总账反映综合性信息，统驭作用；明细账是对总账的补充.,3/3/2019,12,三、会计科目与账户的关系,(一) 联系 1.反映相同经济内容; 2.科目是账户的名称. (二) 区别 1.账户具有结构，会计科目只是一个名称; 2.账户连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容; 3.设置账户是会计核算方法的组成部分，而会计科目不
5、是.,3/3/2019,13,第二节 复式记账方法,主要内容: 一.记账方法概述 二.记账符号 三. 记账规则 四. 试算平衡设置和运用双重性质的账户,3/3/2019,14,一.记账方法概述,(一) 涵义 据一定记账原理，运用记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务的一种会计核算方法. (二) 种类 1.单式记账法 发生的每一项经济业务,只在一个账户中登记. 2.复式记账法 我国 1）涵义 发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行记录。 分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。,3/3/2019,15,2)借贷记账法理论依据,资产= 负债+所有者权益 维持等式的
6、平衡,必须进行等额登记,保持记录业务的完整性.,3/3/2019,16,二.记账符号,(一)以“借”、“贷”为记账符号. 1.资产、费用、成本的增加和负债、所有者权益、收入的减少时记“借”； 2.资产、费用、成本的减少和负债、所有者权益、收入的增加时记“贷”。,3/3/2019,17,(二)“借”、“贷”符号的应用取决于账户性质,借方 资产（费用、成本）类账户 贷方 增加数 减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额 余额一般在增加方 !,3/3/2019,18,借方 负债（所有者权益、收入）类账户 贷方 减少数 增加数 本期发生额 本期发生额 期末余额,3/3/2019,19,三. 记账规则,
7、（一）“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 （二）会计分录 1概念 对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录，分为简单和复合分录. 2编制会计分录的步骤 1）确定应记入的账户名称; 2）判别记账符号; 3）确定应记入金额.,3/3/2019,20,四. 试算平衡,(一)按“有借必有贷，借贷必相等”记账规则进行试算平衡 (二)方法 1.余额试算平衡法 全部科目的借方余额合计数=全部科目的贷方余额合计数 2.发生额试算平衡法 全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的本期贷方发生额合计数,3/3/2019,21,(三)试算平衡的基本步骤,1.将每个账户的期初余额记入相关的账户中(开
8、设账户) 2.将已完成的会计分录逐一过入账户中(过账) 3.结出各账户本期发生额和期末余额(结账),3/3/2019,22,例:甲公司期初账户余额如下: 库存现金借方余额:2 000元; 银行存款借方余额:200 000元; 短期存款贷方余额:82 000元; 实收资本贷方余额:120 000元. 借方余额合计= 202 000元; 贷方余额合计= 202 000元,3/3/2019,23,本期发生以下经济业务: 1.新吸收投资100万存入银行; 2.向当地工商银行借入半年贷款50万元; 3.从银行提取现金20 000发工资; 4.用银行存款还短期贷款30万元; 5.购入原材料10 000元,
9、其中6000元货款已用银行存款支付,其余4 000元未付. 6.用银行存款204 000元,归还短期借款200 000元和前欠购材料款4 000元,3/3/2019,24,发生额及余额试算平衡表 年 月 日 单位:元,3/3/2019,25,五.可以设置和运用双重性质的账户,双重性账户(共同性账户)是据期末余额方向 来确定其性质.,3/3/2019,26,一.判断题: 1.会计账户的设置确定了对会计要素具体内容进行分类核算的项目. 2.账户的余额一般与该账户记录减少发生额的方向一致. 3.任何一个明细科目都对应着一个所属总分类科目,任何一个总分类科目也同样对应着相应的明细科目. 4.会计科目和
10、会计账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同. 5.在实际工作中由于账户是根据会计科目开设的,有什么样的会计科目就有什么样的账户.,3/3/2019,27,二.单选题: 1.应在账户借方核算的是( ) A.负债的增加额 B.所有者权益的增加额 C.收入的增加额 D.资产的增加额 2.对会计要素的具体内容进行分类核算的项目是( ) A.会计科目 B.账簿名称 C.会计对象 D.会计本质 3.账户分类的基础是按( )分类 A.结构 B.经济内容 C.用途 D.形式,3/3/2019,28,4.以下( )不是企业负债类会计科目. A.应付账款B.预付账款C.其他应付款D.预收账款 5.以下( )不属于会计科目与账户的区别 A.账户具有一定的结构、格式 B.账户的名称就是会计科目 C.账户的作用主要是系统提供某一具体会计对象的核算资料 D.设置账户是会计核算方法的组成部分,