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1、第六章 会计凭证,学完本章后，你将掌握： 会计凭证的种类； 会计凭证的基本内容； 会计凭证填制的要求； 认识会计凭证在会计工作中的重要地位。,学习目标,第一节 会计凭证的概述,一、会计凭证的含义 会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。,第一节 会计凭证的概述,二、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。,第一节 会计凭证的概述,（一）原始凭证 原始凭证是指经济业务发生或完成时取得或填制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。,第一节 会计凭证的概述,（二）记账凭证 记账凭证是财会部门根据的原始凭证填制，记载经济业
2、务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。,第二节 原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容（构成要素）,名称,编号,开票日期,接受单位名称,填制单位名称,经济业务基本内容和金额,开票单位盖章,开票人签名,按来源分类,第二节 原始凭证的填制和审核,二、原始凭证的分类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,按填制手续分类,一次凭证,累计凭证,一次凭证,第二节 原始凭证的填制和审核,一次凭证 是指填制手续一次完成的原始凭证。 如现金收据、银行结算凭证、收料单、发货票等都是一次凭证。,第二节 原始凭证的填制和审核,第二节 原始凭证的填制和审核,第二节 原始凭证的填制和审核,累计凭证 是指
3、一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。 如限额领料单等。,第二节 原始凭证的填制和审核,第二节 原始凭证的填制和审核,三、原始凭证的填制 ,（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。,（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。,（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如
4、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。,（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。,（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样
5、。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。,（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。,第二节 原始凭证的填制和审核,四、原始凭证的审核 合法性、合理性审核 完整性、技术性审核,回顾 借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000,借在上，贷在下； 借贷符号，后有冒号； 借贷错开位置,会计科目,金额，以元为
6、单位,第三节 记账凭证的填制和审核,一、记账凭证的基本内容（构成要素）,短期借款,银行存款,20000000,偿还借款,20000000,￥20000000,￥20000000,2009 8 10,总 3,5 2,张三,李四,王五,张三,肖晓,第三节 记账凭证的填制和审核,二、记账凭证的分类,记账凭证,按反映的经济内容分类,按编制方法分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,（一）记账凭证按反映的经济内容分类 专用记账凭证 在每张凭证上只反映一种类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,经 济 业
7、务,经 济 业 务,经 济 业 务,经 济 业 务,经 济 业 务,经 济 业 务,收款业务：收到货币资金的业务。,付款业务：付出货币资金的业务。,转账业务：与货币资金收支无关的业务。,收款凭证,付款凭证,转账凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,专用记账凭证（收款凭证）,主营业务收入,应交税费,2000000,销售产品,340000,￥2340000,2009 2 10,收 2,张三,李四,王五,张三,肖晓,银行存款,应交增值税,销项税额,2,第三节 记账凭证的填制和审核,专用记账凭证（付款凭证）,在途物资,应交税费,1000000,购买材料,170000,￥1170000,2009 2 10
8、,付 3,张三,李四,王五,张三,肖晓,银行存款,应交增值税,进项税额,1,第三节 记账凭证的填制和审核,专用记账凭证（转账凭证）,生产成本,原材料,1000000,生产领用材料,1000000,￥1000000,2009 2 10,转 8,张三,李四,王五,张三,肖晓,钢材,1,甲产品,￥1000000,第三节 记账凭证的填制和审核,（二）记账凭证按格式的不同分为 通用记账凭证和专用记账凭证 通用记账凭证可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,短期借款,银行存款,20000000,偿还借款,20000000,￥20000000,￥20000000,20
9、09 8 10,总 3,5 2,张三,李四,王五,张三,肖晓,第三节 记账凭证的填制和审核,（三）记账凭证按编制方式不同的分类 复式记账凭证 在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 前面介绍的专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,第三节 记账凭证的填制和审核,单式记账凭证 在每张凭证上只填列一个账户名称，而对账户名称仅作参考，不据以记账。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,第三节 记账凭证的填制和审核,【例】企业销售甲产品一批价值20000元，增值税销项税额3400元，货款收回存入银行。,借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000
10、应交税费应交增值税（销项税额） 3 400,第三节 记账凭证的填制和审核,第三节 记账凭证的填制和审核,第三节 记账凭证的填制和审核,销项税额,第三节 记账凭证的填制和审核,二、记账凭证的填制 1、收款凭证填制 【例】 20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）,会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,第三节 记账凭证的填制和审核,新华工厂 财务专用章,沈 严,第三节 记账凭证的填制和审核,中国工商银行 武昌路分行,第三节 记账凭证的填制和
11、审核,20XX,2,5,银行存款,收,3,销售产品,主营业务收入,甲产品,应交税费,应交增值税,2000000,340000,贰,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,2340000,增值税 专用发票,银行进账单,第三节 记账凭证的填制和审核,2、付款凭证的填制 付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 【例】 20XX年2月12日，公司购进A材料一批，价值10 000元，增值税率17%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务9笔。）,会计分录 借：材料采购A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700,第三节 记
12、账凭证的填制和审核,20XX,2,12,银行存款,付,10,购买材料,材料采购,A材料,应交税费,应交增值税,1000000,170000,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,1170000,贰,第三节 记账凭证的填制和审核,友情提示！ 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款,第三节 记账凭证的填制和审核,3、转账凭证的填制 转账凭证根据有关转
13、账业务的原始凭证填制；根据账簿记录资料整理后填制。 【例】 20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。）,会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 000,第三节 记账凭证的填制和审核,20XX,2,15,转,23,生产领用原材料,生产成本,甲产品,原材料,钢材,1000000,壹,李 鸣,张 清,方 新,赵 伟,1000000,1000000,1000000,第三节 记账凭证的填制和审核, 记账凭证的编号（专用记账凭证）,第三节 记账凭证的填制和审核, 记账凭证的编号（专用记账凭证）,第三节 记账凭
14、证的填制和审核, 记账凭证的编号（通用记账凭证）,第三节 记账凭证的填制和审核, 记账凭证的编号（通用记账凭证）,第三节 记账凭证的填制和审核,五、记账凭证的审核,VV,有关项目是否齐全,会计科目是否正确,金额计算是否准确,附件是否与原始凭证相符合,有关人员是否签章,费,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档止，在有关部门和人员之间的按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。,第四节 会计凭证的传递与保管,二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。 整理、造册归类 控制借阅 期满销毁会计凭证保管年限为15年,第四节 会计凭证的传递与保管,第四节 会计凭证的传递与保管,