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1、第二节 现金管理,一、现金管理的基本要求,1.现金概念：现金即货币，用于支付各种费用和清偿各种债务，也可以用于购买各项资产。我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币） 2.法律依据：现金管理暂行条例 规定：凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业和事业单位和其他单位，必须依照条例规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。,二、开户单位使用现金的范围,（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随
2、身携带的差旅费； （7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1000元。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。,【例题多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案ACD,三、现金使用的限额,现金使用的限额是指为保证各
3、单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。 1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 2.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。 3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（15天）,四、现金收支的基本要求,（一）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 （二）各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。 1.坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 2.开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户
4、银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。,（三）开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （四）因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （五）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。,（六）现金管理“八不准”,1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 2.不准单位之间互相借用现金； 3.不准谎报用途套取现金； 4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄
5、； 6.不准保留账外公款； 7.不准发行变相货币； 8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。,四.建立健全现金核算与内部控制,日清月结制度 所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。 实地盘点法 将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。 根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。,3.内部控制规范货币现金,（一）建立单位货币资金内部控制制度 （1）各单位应当根据国家有关法律法规，结合部门或系统的货币资金内部
6、控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施； （2）单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责； （3）国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。,（二）加强货币资金业务岗位管理 钱账分管制度钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱 出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。,（三）严格货币资金的授权管理,各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证，办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。,（四）按照规定程序办理货币资金支付业务,（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效的经济合同或相关证明。 （2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。 （3）支付复核。复核人对批准后的货币资金支付申请进行复核，审核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 （4）办理支付。出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账,