财经法规与会计职业道德.ppt

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1、财经法规与会计职业道德,引起足够的重视 目标60+ 充分的阅读课本和足够的练习 按照题型记忆知识 梳理好框架结构,第一章 会计法律制度,章节练习,1【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（ ） 【答案】 【解析】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，不单单只有会计法。,2【例题多选题】下列关于会计法的表述中，不正确的有（ ）。 A.会计法是会计工作的最高准则 B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.会计法是制定其他法规的依据 D.会计法是国家宪法 【答案】CD 【解析】会计法是会计法律制度中层次最高的

2、法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。,【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。 A.企业财务会计报告条例 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 【答案】BC 【解析】选项A属于会计行政法规，选项D属于会计法律。,3【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（ ） 【答案】 【解析】国务院有关部门制定的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。（国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特

3、殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。）,4【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（ ）。 A. 准入管理 B. 运行管理 C. 退出管理 D. 培训管理 【答案】B 【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。,5【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责

4、不包括（ ）。 A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理 【答案】C 【解析】选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。,6【例题判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（ ） 【答案】 【解析】甲企业董事长的说法不正确。中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括会计法的约束。根据会计法的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监

5、督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。,8【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的有（ ）。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.应依法进行会计核算 【答案】BC 【解析】选项A，不需要事事参与；选项D是单位会计的工作职责。,7【例题多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 A.某有限责任公司的董事长 B.某个人独资企业的投资人 C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人 【答案】

6、AB 【解析】单位负责人是本单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,9【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为 C.做假账行为 D.违反招待费报销制度行为 【答案】B 【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额800元改为1800元，显然属于变造

7、会计凭证行为。,10【例题多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（ ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为 C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为 【答案】ACD 【解析】以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。通常编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上数据，是财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者

8、的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。,11【例题单选题】下列经济业务事项不需要办理会计手续的是（ ）。 A.款项及有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用 C.经济合同的签订 D.资本、基金的增减 【答案】C 【解析】经济合同的签订是不需要办理会计手续和进行会计清算的。,12【例题单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（ ）。 A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因 C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充 D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充 【答案】C 【解析】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当予以退回

9、，并要求经办人员按规定进行更正、补充。,13【例题单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背会计法的是（ ）。 A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开 B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章 C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章 D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章 【答案】A （1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 （2）原始凭证有错误的，应当由开具单位重开或者更正，更正处应当加盖开具单位印章。 （3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由开

10、具单位重开。 （4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,14【例题多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（ ）。 A.会计报表 B.年度财务计划 C.会计报表附注 D.审计报告 【答案】AC 【解析】企业财务会计报告组成包括会计报表、会计报表附注，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。,15【例题单选题】 根据会计法的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（ ）。 A.签名 B.盖章 C.签名或盖章 D.签名并盖章 【答案】D 【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位

11、负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。,16【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（ ）。 A.单位负责人 B.总会计师 C.会计机构负责人 D.出纳人员 【答案】ABC 【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。,17【例题多选题】下列各项中，属于会计档案的有（ ）。 A.购货发票 B.应收账款明细账 C.资产负债表 D.银行存款余额调节表

12、【答案】ABCD 【解析】本题考核会计档案的范围和种类。根据会计档案管理办法的规定，会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类及其他类。购货发票属于原始凭证，应收账款明细账属于会计账簿，资产负债表属于会计报表，而银行存款余额调节表属于其他类会计档案。,18【例题单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管会计档案的最长期限是（ ）。 A.10年 B.15年 C.25年 D.永久保管 【答案】C 【解析】定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5类。,19【例题判断题】会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。（ ） 【答案】 【解析】会计档案保管期限分为永久

13、和定期，定期保管会计档案期限分为3年、5年、10年、15年、25年。,20【例题多选题】某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。请问下列各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的有（ ）。 A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证 B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见 C.会计档案的销毁由档案管理部门负责 D.会计档案销毁后向单位负责人报告 【答案】ABC 【解析】根据会计档案管理办法的规定，未结清的债权债务原始凭证

14、不得销毁，应抽出单独装订，待未了事项结清后才能销毁。销毁会计档案应当由单位负责人签署意见，副厂长不是单位负责人，因此无权签署意见。对于一般企业、事业单位和组织，销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销，而不是仅仅由档案管理机构一方进行销毁；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。,21【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ）。 A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 【答案】BCD 【解析】我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监

15、督“三位一体”的会计监督体系。,22【例题判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（ ） 【答案】 【解析】本题单位内部会计控制。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。,23【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（ ）。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相

16、互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在 【答案】ABC 【解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。,24【例题单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（ ）。 A.县级以上财政部门 B.县级以上税务部门 C.县级以上审计部门 D.县级以上人民银行 【答案】A 【解析】根据我国相关会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。而审计、税务、人民银

17、行等部门虽然也可以对有关单位的会计资料实施监督检查，但监督检查的范围和权限不能超越相关法律的规定。,25【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）。 A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 【答案】AD 【解析】选项BC是税务部门监督检查的内容。,26【例题判断题】注册会计师承办会计咨询、服务业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。（ ） 【答案】 【解析】“验证企业资本，出具验资报告”是属于审计业务的。,2

18、7【例题判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（ ） 【答案】 【解析】本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，而非会计工作。,28【例题多选题】大通公司是一家大型国有企业，2010年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。2012年2 月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（ ）。 A

19、.2010年1月大通公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定 B.2010年1月大通公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定 C.该公司违背了会计人员回避制度 P9 D.2012年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定 【答案】ABCD 【解析】（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（2）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。,29【例题多选题】M公司在香港登记注册，并在深圳建立

20、了一家全资子公司N，M公司的出纳兼任N公司的出纳，以下人员（ ）可以不要求具有会计从业资格证书。 A.兼任的N公司出纳人员 B.稽核人员 C.财产物资的收发人员 D.公司会计档案管理人员 【答案】CD 【解析】本题考核会计从业资格书的适用范围。会计机构内会计档案管理需具有会计从业资格证书，而公司会计档案管理人员不需具有会计从业资格证书。,30【例题多选题】会计从业资格管理机构在监督检查过程中发现（ ）应当撤销持证人员的会计从业资格。 A.会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的 B.持证人员以欺骗手段取得会计从业资格的 C.持证人员以舞弊等不正当手段取

21、得会计从业资格的 D.持证人员会计从业资格被依法吊销的 【答案】BC 【解析】选项A为可以撤销的情况，选项D为应当注销的情况。,31【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（ ）。 A.总会计师 B.注册会计师 C.助理会计师 D.会计员 【答案】CD 【解析】会计专业职务有高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务），但不包括总会计师和注册会计师。,32【例题多选题】下列人员不能报名参加中级会计专业技术资格考试的为（ ）。P38 A.赵某大专毕业取得注册会计师资格，从事会计工作满4年，目前为某上市公司主办会计 B.钱某从事会计

22、工作满4年，刚刚取得自考本科学历，目前为某公司出纳 C.孙某研究生毕业，从事会计工作满5年，但3年前因参加中级会计专业技术资格考试作弊被记录在案 D.李某博士毕业，之前从未学过会计 【答案】AD 【解析】要满足有会计证、学历和工作年限。选项A不满足年限，选项D不满足有会计证。,33【例题多选题】下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（ ）。P29 A.稽核 B.会计档案保管 C.登记银行存款日记账 D.登记收入总账 【答案】ABD 【解析】根据我国会计法的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。,34【例题多选题】2012年8月，公司负责存货明细账

23、登记的会计张某因公外派，财务经理指定由出纳兼任张某的工作，并办理了交接手续。这是否符合规定，以下正确的是（ ）。 A.不符合规定，设置会计工作岗位的基本原则是一人一岗 B.不符合规定，出纳人员不得兼管账目登记工作 C.符合规定，设置会计工作岗位在符合内部牵制制度下可以一人多岗 D.符合规定，出纳人员可以负责存货明细账的登记工作 【答案】CD 【解析】本题考核会计工作岗位的设置。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。,35【例题单选题】2012年4月，ABC公司内部机构调整：会计小张调离会计工作岗位，离岗前

24、与接替者小江在财务科长的监交下办理了会计工作交接手续。下列说法正确的为（）。 A.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司人事部门派人参加监交 B.小张与小江的会计工作交接不符合规定 C.小张与小江的会计工作交接符合规定 D.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司经理在场监交 【答案】C 【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。,36【例题多选题】关于会计机构和会计人员，下列说法正确的有（ ）。 A.各单位必须设置会计机构 P27 B.从事会计工作的人员必须首先取得会计从业资格证书，才能从事会计工作 P34 C.单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任负

25、责人 P8 D.会计人员办理交接手续，必须由单位负责人负责监交 P32 【答案】BC 【解析】选项A，是否单独设置会计机构由各单位根据自身会计业务的需要自主决定；选项D，一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。,37【例题单选题】根据会计法的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指（ ）。P40 A.乡（镇）级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府财政部门 C.市级以上人民政府财政部门 D.省级以上人民政府财政部门 【答案】B 【解析】行政处罚

26、由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。,38【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（）P41 A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 B.随意变更会计处理方法的行为 C.未在规定期限办理纳税申报的行为 D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 【答案】ABD 【解析】选项C是违反税法的行为，而不是违反会计法的行为。,39【例题单选题】根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ ）。 P42 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.3000元以上50000元以下的罚款 C.4000

27、元以上50000元以下的罚款 D.5000元以上50000元以下的罚款 【答案】B 【解析】县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款。,40【例题多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（ ）。 P41 A.通报批评 B.责令其限期改正 C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款 D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 【答案】BCD 【解析】法律责任1.责令限期改

28、正。2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。3.行政处分。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任。,41【例题多选题】某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润1 00万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有（ ）。 A.对公司负责人钟某处以5

29、000元以上5万元以下的罚款 B.吊销余某的会计从业资格证书 C.对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款 D.对该公司予以通报的同时，并处5000元以上10万元以下的罚款 【答案】ABCD 【解析】首先这是其他会计违法行为的会计责任。钟某是主谋则应该是处以5000元以上5万元以下的罚款；余某做假账，所以应该是吊销余某的会计从业资格证书；财务部经理是直接负责的主管人员，所以是处3千元以上5万元以下的罚款；对单位而言要进行相应的通报，以及对单位并处5千元以上10万元以下的罚款。,42【例题多选题】对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（ ）。 A.要求打击报复者赔礼道歉 B.赔偿精神损失费 C.官复原职 D.给予经济补偿 【答案】AC 【解析】对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。,