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1、第六章 联行往来的核算与管理,联行往来的概述 联行电子汇划清算业务专用工具 联行电子汇划与资金清算的核算,第一节 联行往来的概述,一、联行往来与资金清算 联行：在同一银行系统内有资金往来关系 联行往来：同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区直辖市之间办理资金划拨的资金帐务往来。与手工联行相比，其意义在于准确、安全、快捷。 联行电子汇划清算 异地资金汇划：通过本行清算系统往异地同行划拨。 备付金汇划：备付金：下级行向上级行（不得越行）交付的准备金，是商业银行放在中央银行的备付金。 汇差清算：联行汇差:指联行间相互往来款项轧抵后的差额。,中央银行 工商银行 农业银行 中国银行,建设银行
2、,二、电子联行汇划与资金清算业务的核算要求 1、实存资金：在清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项的资金清算 2、同步清算：,发报经办行 总行清算中心 收报经办行,款项,划款,清算,3、头寸控制： 4、集中监督,清算行 总行清算中心,备付金存款,保证足够余额,汇划往来数据的发送 资金清算 备付金存款账户的资信情况 行际间查询查付事宜,总行清算中心,三、 联行往来组织体系 1、 全国联行往来 ：由总行管理，凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用章的行处，对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来按全国联行制度办理 2、分行辖内往来：由省、自治区、直辖市分行管理，凡经分行核准、颁发有省辖
3、联行行号和省辖联行专用章的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，按分行辖内往来制度办理。 3、支行辖内往来：由县支行管理，凡经县（市）支行核准，有辖内行号和辖内联行专用章的行处，对本县（市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。,四、 联行电子汇划清算的业务范围和基本做法 1、 业务范围： 划收款业务：信息要求对方收款的业务。 -贷记业务 划付款业务 ：信息要求对方付款的业务。 -借记业务,2、基本做法： 不是传送和接收纸凭证，而是通过清算中心接收和发送信息。,发报行,总行清算中心,收报行,收报清算行,发报清算行,汇出行,汇入行,发报行,收报行,转发行,卫星,
4、第二节 电子联行汇划清算专用工具,一、联行行号、联行专用章和密押 联行行号：办理联行业务的行处使用的行名代号。 由12位组成：3位银行代码+4位城市代码+4位银行编号+1位校验位 如呼市 工行：10219100 农行：1031910 中行：104191 联行专用章：证明联行资金划拨真实性的图章。 联行密押：联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪、保证联行资金安全的重要工具。,三、资金汇划凭证 电子清算借方凭证 电子清算贷方凭证 四、 会计科目和账户的设置 1、清算资金往来：用于清算行间往来款项，属于共同类科目 2、存放联行款项：用于核算下级行存放上级行的资金，反映清算行、省区分行存放在总行的备付金
5、，属资产类科目 3、联行存放款项：用于核算上级行存放在下级行备付金，属于负债类科目,电子联行往帐（付款）,电子联行来帐（收款）,汇出行的处理 发报行的处理 收报行的处理,第三节 电子联行往来的核算,收报行的处理 汇入行的处理,1、工商银行呼和浩特市分行6月27日发生以下经济业务,据以编制会计分录: 收到工行佛山市分行发来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7，200元。现付款期限已到，本行开户单位某电视厂同意付款。,呼市工行,电视机厂,佛山工行,付款银行（发报行） 贷记业务（付款）：借：清算机构往来 贷：活期存款,本行付款划出发报行贷报业务（汇兑、委托、托收） 本行收款划入收报行借报业务（汇票、
6、信用卡）,收到开户单位某制锁厂提交的银行汇票和进账单，出票人是山东威海分行，出票金额96，000元，实际结算金额95，000元。审核无误办理转账。,山东威海分行,呼市工行,制锁厂,收款银行（收报行） 借记业务（收款）： 借：活期存款 贷：清算机构往来,收到开户单位某百货公司提交的汇兑凭证，向北京工商某开户单位汇出货款6，000元，审核无误后办理转账。,呼市工行付款银行（发报行） 贷记业务（付款）：借：清算机构往来 贷：活期存款,收到工行包头分行发来的委托收款凭证和银行承兑汇票50，000元，汇票已到期并足额向出票人收取了票款。审核无误后当即向包头分行划出款项。,呼市工行付款银行（发报行） 贷记
7、业务（付款）：借：清算机构往来 贷：活期存款,2、广东省佛山市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位机械厂收到货款7，200元，审核无误办理转账手续。 系统内上存款 辖内款项存放,总行清算中心 系统内款项存放科目,收报经办行,发报经办行,收报清算行,发报清算行,辖内上存款,代收业务 借：活期存款 贷：辖内上存款 代付业务：同上相反,代收业务 借：辖内来帐（共同类） 贷：活期存款 代付业务：同上相反,上存,上存,收报清算行,代收业务： 借：系统内上存款项（资产类） 贷：辖内款项存放（负债类） 代付业务：同上相反,发报清算行,借：辖内款项存放 贷：系统内上存款,3、山东省工行威海分行
8、收到本行清算中心转来电子汇划信息，内蒙呼市分行已兑付本行签发的银行汇票，实际结算金额95，000。审核无误办理转账。 借：汇出汇款 96000 贷：清算资金往来 95000 活期存款 1000,4、北京市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位某公司收到货款6，000元审核无误办理转账。 借：清算资金往来 6000 贷：活期存款某开户公司 6000 5、工行包头分行收到清算中心转来电子汇划信息，开户单位某商场收到货款50，000元。审核无误办理转账。 借：清算资金往来 50000 贷：活期存款某商场 50000,6、工商银行总行会计部门收到了本行清算中心提交的“清算信息收（支）日报
9、表”。据以编制6月27日汇差资金清算的会计分录。 汇差资金情况 内蒙古分行：95000-72006000= 81800（应付汇差） 山东分行：-95000（应付汇差：贷方大于借方） 北京分行：6000（应收汇差，借方大于贷方） 广东分行：7200（应收汇差） 借：联行存放款项山东分行 95000 贷：联行存放款项内蒙古分行 81800 北京分行 6000 广东分行 7200,7、工商银行内蒙分行、广东分行、山东分行、北京分行会计分行部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”分别清算汇差。 呼和浩特分行：95000-7200-6000-50000=31800（应收汇差） 包头分行：
10、50000（应收汇差） 借：存放联行款项上存总行备付金 81800 贷：联行存放款项包头分行 50000 联行存放款项呼和浩特分行 31800 山东分行：借：联行存放款项威海分行 95000 贷：存放联行款项上存总行备付金 95000 北京分行：借：存放联行款项上存总行备付金 6000 贷：清算资金往来 6000 广东分行：借：存放联行款项上存总行备付金 7200 贷：联行存放款项佛山分行 7200,8、工商银行呼市市行、包头市行、佛山市行、北京市行、威海市行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”经与“清算资金往来”账户6月27日核对无误，分别清算汇差资金。 呼和浩特分行
11、：借：存放联行款项上存分行备付金 31800 贷：清算资金往来 31800 包头市分行：借：存放联行款项上存分总行备付金 50000 贷：清算资金往来 50000 佛山市分行：借：存放联行款项上存分总行备付金 7200 贷：清算资金往来 7200 威海市分行：借：清算资金往来 95000 贷：存放联行款项上存分总行备付金 95000,9、某商业银行会计部门接到资金计划部门书面通知，向上一级行上存备付金50万元。 借：存放联行款项 50万元 贷：存放中央银行款项 50万元 10、某商业银行会计部门根据资金计划部门的通知，退回某下级行备付金20万元。 借：存放中央银行款项存 20万元 贷：放联行款项 20万元,三、汇差资金的清算,1、总行汇差资金清算 借：联行存放款项分行户（应付汇差行） 贷：联行存放款项分行户（应收汇差行） 2、分行汇差资金清算 借：联行存放款项支行备付金户（应付汇差行） （或贷记）存放联行款项存总行备付金户 贷：联行存放款项支行备付金户（应收汇差行）,4、清算行汇差处理 贷差（占用联行资金） 借：清算资金往来 贷：存放联行款项 借差（被占用资金）,