会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾.ppt

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1、会 计 基 础 工 作 规 范 汉中市财政干部教育培训中心 王 国 瑾,会计基础工作规范,一、什么是会计基础工作？ 二、会计基础工作规范简介 三、主要内容,什么是会计基础工作？,会计基本职能,核算,监督,记账,算账,报账,填制凭证,登记账簿,编制报表,机构 人员,档案 资料,内部 制度,会 计 资 料,财 产 物 资,财 务 收 支,会计管理,什么是会计基础工作？,1、会计凭证：格式设计、取得、填制、审核、传递、保管； 2、会计账簿：设置、格式、登记、核对、结账； 3、会计报表：种类设置、格式设计、编制、审核、报送； 4、会计档案：归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等； 5、会计电算化：硬

2、件和软件要求、数据安全、资料保管等； 6、会计监督：基本程序、要求、内容； 7、会计管理：机构设置、人员配备、岗位责任、职业道德、 会计工作交接； 8、会计制度：单位内部会计管理制度的建立和实施。,会计基础工作规范简介,颁布时间：1996-6-17 发文单位：财政部 文件字号：财会字199619号 规范内容：共六章101条,会计基础工作规范简介,第一章 总则 （） 第二章 会计机构和会计人员 （） 第一节 会计机构设置和会计人员配备 第二节 会计人员职业道德 第三节 会计工作交接 第三章 会计核算 （） 第一节 会计核算一般要求 第二节 填制会计凭证 第三节 登记会计账簿 第四节 编制财务报告

3、 第四章 会计监督 （） 第五章 内部会计管理制度 （） 第六章 附则（）,主要内容,一、会计机构和会计人员 二、会计核算 1、会计核算一般要求 2、会计凭证 3、会计账簿 4、财务报告 5、会计档案 三、会计监督 四、制度体系 五、电算化,一、会计机构和会计人员 20分,（一）机构设置 1、设置机构并配备人员（否则扣3分） 2、指定负责人 （否则扣3分） 全市财政所：189个，编制1077个， 实有人员1538人,（二）会计人员任用,1、会计人员及会计机构负责人 (1)聘任未取得会计从业资格证书的人员从事会计工作，扣10分。 (2)会计机构负责人不具备任职资格的，扣3分。 (3)单位未按规定

4、组织会计人员继续教育学习和考核的,扣5分。 (4)会计人员从业资格证书未按规定时间进行登记检查的，有1人扣0.5分，扣完3分为限。,会计机构负责人 （会计主管人员） 任职资格,(一)坚持原则，廉洁奉公； (二)具有会计专业技术资格； (三)主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年； (四)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； (五)有较强的组织能力； (六)身体状况能够适应本职工作的要求 （陕西省：具备会计从业资格；具备会计师以上专业技术职称 或 从事会计3年以上经历）,（二）会计人员任用,2、回避制度 (1) 会计机构负责人与单位领导

5、人有回避关系，未回避的，扣5分。 (2)与总会计师、会计机构负责人、会计主管人员有回避关系而担任出纳工作的，扣3分。 应当回避的关系：配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲,（二）会计人员任用,3、岗位设置 (1)会计工作岗位分工、职责不明确的，扣2分。 (2)出纳人员兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作的，扣5分。 (3)会计岗位具备轮岗条件，单位未建立轮岗制度或未进行轮岗的，扣2分。,（二）会计人员任用,4、工作交接 准备工作： （1）已经受理的经济业务要处理完毕。 （2）对遗留问题要写出书面说明材料。 （3）保管的资料、实物要编制移交清册。 （4）会计机构负责人、会

6、计主管人员移交时，应将基本情况及重大财务收支问题向接替人介绍清楚。,（二）会计人员任用,4、工作交接基本程序 （1）移交点收：移交人据实清交、接收人复查核对。 （2）专人监交：一般人员交接 部门负责人监交 部门负责人交接 单位领导监交 （3）三方签章：明确责任,（二）会计人员任用,4、工作交接交接后的有关事宜 （1）移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。 （2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 （3）移交后的责任：接交人因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍有原移交人负责，不得以已经移交而推脱责任。,

7、会计工作交接 之 规范化考核标准,(1)会计人员离职（包括临时离职、非正常离职）未按规定办理移交手续的，扣3分； (2)移交手续、资料不全,不符合规定的，扣2分。 (3)接替人员违反规定自立新账的，扣1分。,二、会计核算（40分）,（一）会计核算一般要求 (1)未按国家统一会计制度规定设置会计科目的， 扣2分。 随意增设、减少、合并、更改、简化总账科目名称等。 (2)会计政策的选择和处理方法违反可比性原则，随意变更会计政策，情节严重的，扣3分。 、随意调整会计政策； 、无特殊原因，单位内部不同部门、相同业务政策不一致。 (3)单位经济事项不纳入统一核算，发现1处扣1分,扣完5分为限。 (4)财

8、物的收发、增减核算不完整、不规范，扣5分。 1、虚列、多列、不列或者少列的；2、随意改变确认方法的。,二、会计核算40分 （一）会计核算一般要求,(5)债权、债务的发生和结算不规范的，扣5分。 1、长期挂账（超过3年的）不清理的； 2、虚列、多列、不列或者少列债权、债务的。 (6)收入、支出、费用、成本核算不规范的，扣5分。 1、随意改变确认标准或者计量方法； 2、虚列、多列、不列或者少列的；3、推迟或者提前确认的。 (7)财务成果（包括结余、利润）核算不规范的，扣5分。 随意调整利润（结余）的计算、分配方法。 (8)伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表的，扣25分。 (9)其它需要

9、办理会计手续和会计核算的事项，未按规定办理的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。,（二）会计凭证原始凭证,1、填制要求 (1)真实：包括日期、业务内容、凭证是否真实等。 (2)合法：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪行为。 (3)合理：所记录经济业务是否符合有关的计划和预算。 (4)完整：原始凭证“七要素” 是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签字是否齐全等。 (5)正确：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、挖补和涂改等。,原始凭证“七要素”,1、原始凭证的名称 2、填制原始凭证的日期 3、接受原始凭证的单位名称 4

10、、交易或事项的内容 （含数量、单价和金额） 5、填制单位签章 6、有关人员签章 7、凭证的编号,（二）会计凭证原始凭证,2、注意问题： （1）加盖公章：证明性质 （2）用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明人和部门（或项目）负责人签字。 大宗实物填写入库验收单； 零星购物第三者查证核实； 达到固定资产标准的必须先办理固定资产报增手续。 （3）经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证。,（二）会计凭证原始凭证,2、注意问题： （4）因公借款业务，必须附借款单入账反映，杜绝 “白条顶库”。 （5）办理退款业务，不能仅凭退回的红联发票付款， 还要另开一张收款单入账。 （6）原始凭证不得涂

11、改、挖补；原始凭证有错误的， 只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正 处加盖公章。,如何解决“白条顶库”的问题？,借 款 单,借款单（正联） 因 事由，今借到人民币 ￥ 元。 借款人： 年 月 日,（二）会计凭证原始凭证,2、注意问题： （7）遗失原始凭证，按下列规定办理 A:一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。 B:实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。,3、原始凭证 之

12、 规范化考核标准,(1)原始凭证内容要素不完整、不真实，发现1处,扣1分，扣完5分为限。 (2)从外单位取得、自制和对外开出的原始凭证，未履行有关签章、签字规定的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。 (3)购买实物的原始凭证，没有验收人或验收证明的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。 (4)支付款项的原始凭证，收款证明没有收款单位和收款人的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。,3、原始凭证 之 规范化考核标准,(5)职工借款凭证、收回借款凭据不入账的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。 (6)原始凭证有错误的，未按照规定重开或更正的，发现1处,扣1分，扣完5分为限。 (7)原始凭证出现的其它不

13、合规问题，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。,（二）会计凭证记账凭证,1、填制要求 （1）审核无误：原始凭证的审核 （2）内容完整：日期、编号、摘要、科目、 金额、附件张数、签章 （ 3）分类正确：会计分录 （4）连续编号,记账凭证、账簿中的日期应如何填写？,A：填制收付款业务的记账凭证时，一般应填写业务发生的日期。 B：转账业务记账凭证上的日期，一般应写填制转账业务记账凭证的日期；另外，属于调账等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。 C：登记账簿时不论是当天记账还是隔日记账，账簿纪录中的日期均填写记账凭证上的日期。,记账凭证编号,A：手工记账：按月顺序编号，可以采用3类分 法、5 类

14、分法、分数法等。 B：电算化：计算机自动连续编号，不得人工干 预强行增加或删除编号,填写“摘要”三要素,A经济业务的内容如收支用途等。 B经济业务涉及的对象，即人或 单位。 C经济业务如果涉及实物量，需写明 数量。 概括起来就是用途、对象、数量三要素。,记账凭证的传递顺序：,复 核,出 纳,记 账,会计 主管,制 单,财政所报账业务 票据传递流程,报 账 员 票 据 初 审 整 理,资 金 专 管 员 审 核 票 据,稽 核 人 员 复 审 签 字,记 账 会 计 开 具 支 票,报账员 办理结算,记账 会计 登记 账簿,稽核 人员 核查,档案 保管 人员 保管,（二）会计凭证记账凭证,2、注

15、意问题： （1）除结账、调账和更正错账的记账凭证外（但应有调账或更正的说明），其他记账凭证都必须附有原始凭证。特别，凡是收入现金或银行存款，必须开出收款凭据，并以其记账联作为该项收款业务记账凭证的原始凭证；凡是付出现金或银行存款，必须获得收款凭据，作为该项付款业务记账凭证的原始凭证；,（二）会计凭证记账凭证,2、注意问题 （2）记账凭证的附件张数的计算 A:一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为记账凭证的附件。 B:如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。 C:一张原始凭证如涉及到几张记

16、账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。,（二）会计凭证记账凭证,2、注意问题： （3）当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作账务处理时，应由保存该原始凭证的主办单位开具原始凭证分割单（应注明该原始凭证的基本内容、主办单位的记账凭证编号以及所负担的金额）交给其他应负担部分费用的单位，后者以该原始凭证分割单作为入账的原始凭证依据。 （4）当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记账凭证，但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记账凭证上。,（二）会计凭证记账凭证,2、注意问题： （5）入账后发现记账凭证

17、错误的更正方法。 A:在当年内发现填制错误的，可填制一张与原错误凭证的科目及金额均相同的红字记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭证，且在摘要栏内注明“更正某月某日某号凭证”； B:在当年内发现记账凭证的科（项）目正确，而只有金额错误的，可以用正确金额与错误金额之间的差额填制一张调整凭证，调增用蓝字，调减用红字，并附有主管会计签字认可的说明。 C:以前年度的记账凭证错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证，并附有主管会计签字认可的说明。,（二）会计凭证记账凭证,2、注意问题： （6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当在金额栏自最后一笔金额

18、数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （7）只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。,会计凭证的书写和保管,1、会计凭证的书写： 第52条规定：阿拉伯数字、货币符号、 汉字大写数字、“零”“整”用法等。 2、会计凭证的保管： 第55条规定：传递、分类和编号、装订、 借阅、 复制、遗证等。,会计凭证的书写和保管,3、会计凭证的装订： 1、记账凭证应连同原始凭证一起按编号顺序折叠整齐，按期装订成册，在封面上注明年度月份、起讫日期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。 2、原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明所属记

19、账凭证的日期和编号，同时在该记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。,3、记账凭证 规范化考核标准,(1)记账凭证内容要素不齐备；收、付款凭证未经出纳人员签名或者盖章的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。 (2)不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。 (3)记账凭证内容要素、所附单据数与所附原始凭证不符的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。 (4)记账凭证填制发生错误的，不按规定方法更正错误，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。 (5)记账凭证空行处，未按规定注销的,发现1处扣0.5分，扣2分为限。,3、记账凭证 规范化考核标准,(6)填制

20、会计凭证，字迹不清晰、金额填写不规范的，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。 (7)除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证未附原始凭证的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。 (8)记账凭证不按期装订、封面项目填写不全或装订不符合要求的，扣3分。 (9)记账凭证其它不合规问题，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。,（三）会计账簿,1、基本要求 （1）准确完整：每一项会计事项都要记入有关总账及其所属明细账， 不可缺漏。 （2）注明记账符号：以免重记或漏记 （3）书写留空：以便更正错账。 （4）书写用笔：正常用蓝黑笔，特殊用红笔。 （5）顺序连续登记：不得跳行、隔页。 （6）过次承前：本页最后一行“

21、过次页”，次页第一行 “承前页”。 （7）定期打印：会计电算化要定期打印总账和明细账，并于年度终了按 账户装订成册，填制账簿启用表。,（三）会计账簿,2、注意事项 （1）正确改错： A:划线更正法：不仅将全部字迹划销，而且必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。 B:红字更正法和补充登记法：都是用来更正因记账错误而产生的记账差错。如果记账凭证无错，只是登记入账时发生误记，应用划线法进行更正。 (2)及时对账：账证、账账、账实核对。现金日记账和银行存款日记账要做到日清月结，及时与库存现金核对无误，不能坐支现金。,（三）会计账簿,2、注意事项 （3）正确结账

22、A:月结通栏单红线、年结通栏双红线。 B:结账后余额方向，印有“借贷”字样的用篮字，没有印，负数余额用红字。 C:跨年结转余额，直接记入新账第一行余额栏即可，不必结平本年余额。,（三）会计账簿,2、注意事项 （4）账册更换： A：手工记账 一般总账、明细账、日记账一年一换。 实物账及往来账可跨年使用。 备查账也可连续使用。,（三）会计账簿,2、注意事项 （4）账册更换： B：会计电算化 现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出，做到日清月结。如果每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。打印输出的活页账页装订成册。 一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的

23、账簿，可满页打印。 在所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下，总分类账可用“总分类账本期发生额及余额对照表”替代。 在保证账簿清晰的条件下，计算机打印输出的账簿中表格线可适当减少。,3、会计账簿-账簿设置 之规范化考核标准,(1)未按规定设置总账的，扣10分。 (2)未按规定设置明细账的， 扣2分。 (3)现金日记账和银行存款日记账未按规定设置，未采用订本式账簿的，扣5分。 (4)未按规定设置备查簿的，扣2分。,4、会计账簿-账簿启用 之 规范化考核标准,(1)账簿启用表填制内容、交接手续，不规范、不完整的，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。 (2)现金、银行存款日记账未逐日

24、结出余额的，扣2分。 实行手工账单位考核项目。 (3)订本式账簿未按账页顺序编定页数，发生跳页、缺号的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。 1、封面项目填写不齐全； 2、启用表项目填写不齐全； 3、无目录；4、未按顺序编定页码。,4、会计账簿-账簿启用 之 规范化考核标准,(4)活页式账页的账户编号、账户对应页次不规范、未定期装订成册的，扣3分。 实行手工账单位考核项目 (5)登记账簿不用规定墨水，红字使用不当或按规定应用未用红字，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。 实行手工账单位考核项目 (6)账薄隔页、跳行登记并未按规定划线注销、注明的，发现1处扣1分,扣完5分为限。 实行手工账单位考核项

25、目。,4、会计账簿-账簿启用 之 规范化考核标准,(7)账簿记录发生错误，不按规定方法更正的,发现1处扣0.5分,扣完5分为限。实行手工账单位考核项目： 1、划线更正法使用不正确；2、更正处记账人员未盖章。 (8)登记账簿要素不齐全、数字不清晰、摘要不清楚、字迹不工整，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。 (9)账页登记完，未按规定结转登记，或未按规定需结计累计发生额未结计结转的，发现1处扣0.5分，3分为限 实行手工账单位考核项目,4、会计账簿-账簿启用 之 规范化考核标准,(10)会计期末或年末，未按规定期限登记结账的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。 (11)会计凭证和账簿记录不符的,发

26、现1处扣1分，扣完5分为限。 (12)总账与明细账、总账与日记账核对不符的，发现1处扣1分，扣完5分为限。,4、会计账簿-账簿启用 之 规范化考核标准,(13)货币资金、财产物资与会计账簿未定期核对，发现1笔扣2分，扣完10分为限。 1、核对库存现金盘点表的记录情况。 2、核对银行对账单与银行存款余额调节表的记录情况。 3、其他资产的盘点记录。 (14)会计账簿其它不合规问题，发现1处扣1分,扣5分为限。 (15)实行会计电算化单位，打印账薄的编号、签字、签章不全的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限,（四）财务报告（报表及其说明）,1、编制要求 数字真实 计算准确 内容完整 说明清楚,（四）财

27、务报告,2、注意事项 编制前要进行期末账项的清理调整。如： (1)应由本会计期间确认的各项收入； (2)应由本期负担而未支付各项成本费用； (3)应由本期处理的财产盘点溢余、短缺和残损报废损失； (4)清理债权债务以及上下级往来款项； (5）结转所属报账单位应报清的本期账务； （6）计算结转有关生产和销售成本； （7）按规定计算、分配、结转应分配的利润； （8）结算对外投资应计的收益； （9）结清其他应查对、调整的事项。,（四）财务报告,2、注意事项 编制会计报表时的注意事项（手工记账） （1）报表必须按规定金额单位填制。（元、千元、万元） （2）表内的文字和数字必须工整清晰，不得潦草；填写出

28、现差错时，应按规定方法更正，并加盖制表人印章。 （3）出现负数的项目，应以“一”号表示，“一”号应在数字之前占两个数字格。 （4）报表上有“年初数”的项目，数字必须与上年度报表中同类项目的“期末数”核对一致。 （5）年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定进行调整。 （6）各种会计报表中规定的补充资料，都要填写齐全，不得遗漏。,（四）财务报告,3、财务报告 之 规范化考核标准 (1)未按国家统一的会计制度规定编制财务报告，或财务报告不完整、报送不及时，扣5分。 (2)会计报表、附注及其说明，项目不全、内容不完整，未按规定披露的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。 (3)会计账簿和报表不

29、一致的，发现1处扣1分,扣完10分为限。,（四）财务报告,3、财务报告 之 规范化考核标准 (4)会计报表勾稽关系不一致的，发现1处扣1分,扣完5分为限。 (5)对外报送的财务报告，未履行相关程序，封面内容不完整、不规范的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。 (6)财务报告未按规定由注册会计师审计并出具审计报告的， 扣完5分为限。 按法律法规规定应由注册会计师审计并出具审计报告的。 (7)财务报告其它不合规问题，发现1处扣1分，扣完5分为限。,（五）会计档案,1、概念： 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。,（五）会计档案,2、

30、范围： （1）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证等； （2）会计账薄类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账薄等； （3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、附注及文字说明等； （4）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册等。,（五）会计档案,3、保管 （1）会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册； （2）当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构可暂保管一年； （3）一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。出纳人员不得兼管会计

31、档案。,（五）会计档案,4、保管期限 (1)定期 3 年 ：月、季度财务报告（文字分析）； 5 年 ：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报废 后的卡片； 15年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册； 25年：现金、银行存款日记账； (2)永久：年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。,总预算会计档案保管期限,3年：总预算会计旬报、单位预算会计月（季）度报表 5年：总预算会计月（季）度报表 10年：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关 编送的报表、 各级行政事业单位决算 、税收年报(决算) 、 国家金库年报(决算) 、建设银行基建拨（贷）年报(决算) 15年：拨款凭证及其他

32、会计凭证 、总账、 明细分类、分户或 登记簿、会计移交清册 25年：会计档案保管清册 、会计档案销毁清册 永久：涉及外事的会计凭证 、 各级财政总决算,（五）会计档案,5、查阅 （1）经本单位负责人批准，可以查阅或者复制会计档案，并办理登记手续； （2）查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换； （3）各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。,（五）会计档案,6、销毁 （1）编制销毁清册：档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容； （2）签署意见：单位负责人在会计档案销毁清册

33、上签署意见； （3）清查核对：销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对； （4）共同监销：销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销； 主管部门销毁：由同级财政、审计部门监销 财政部门销毁：由同级审计部门监销 （5）签名盖章：销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。,（五）会计档案,7、单位撤销 在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。,（五）会计档案,关于会计电算化系统开发的文档资料的管理 1、会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会 计档案保管，保管期截至该系统停止使用或有重大更改之后的

34、l3年。 2、关于磁性介质及其他介质的管理 存储计算机中的会计数据在未打印成书面形式输出之前，应妥善保管并留有副本。一般说来，为了便于利用计算机进行查询及在电算化系统出现故障时进行恢复，这些介质都应视同会计资料或档案进行保存。 第一，采用其他介质存储会计数据，不再定期打印输出会计账簿，应征得同级财政部门的同意。 第二，保存期限同打印输出的书面形式的会计账簿、报表。 第三，记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账仍需要打印输出，还要按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关账簿、报表。,8、会计档案之 规范化考核标准,(1)未按规定建立会计档案管理制度，扣5分。 (2)会计档案未

35、由档案管理机构统一保管或指定专人保管的，扣3分。 (3)会计档案保管期限不符合规定的，扣2分。 (4)会计档案调阅、复制登记不符合规定的，扣2分。 (5)会计档案销毁不符合规定程序的，扣5分。 (6)单位分立、合并、建设项目完成，未按规定办理档案移交、保管手续的，扣3分。 (7)会计档案其它不合规问题，发现1处扣1分，扣完5分为限。,三、会计监督15分,规范化考核标准 (1)单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项的，扣10分。 (2)年度内未进行财产清查的，扣5分。 (3)财产清查的范围、期限、组织程序不明确的，扣5分。 (4)会计机构和会计人员发现账实不符，不按国家规定

36、处理或不向本单位负责人报告的，扣3分。 (5)对审批手续不全的财务收支，不予退回更正的，发现1处扣1分,扣完5分为限。,三、会计监督之 规范化考核标准,(6)内部审计制度不健全的，扣5分。 (7)对违反财政、财务会计制度规定，不予制止和纠正的，发现1处扣1分，扣完5分为限。 (8)对财政、税务、审计等国家机关的监督及社会中介机构的依法审计采取拒绝、隐匿、谎报等手段的，扣10分。 (9)考核年度财政、税务、审计、物价等部门对单位进行行政处罚的，考核时已整改扣2分,未整改扣5分。 行政处罚：警告、罚款、没收违法所得及非法所得财物、吊销或暂扣许可证（执照）、法律规定的其它行政处罚。,三、会计监督之

37、规范化考核标准,(10)发生其他对违反财经法规行为的，发现1项扣1分，扣完5分为限。（本项与第7项不重复扣分） 1、违反“收支两条线”规定，擅自增设、调整收费项目、 内容的； 2、滞留、截留、挪用、坐支应缴财政收入； 3、截留、挪用、虚报冒领财政资金、国家建设资金的； 4、违反规定扩大开支范围，提高开支标准的； 5、财政违法行为处罚处分条例提及的其它违规行为。,四、制度体系15分,1、内部会计管理体系 8、现金管理制度 2、会计人员岗位责任制 9、财产清查制度 3、账务处理制度 10、财务收支审批制度 4、内部牵制制度 11、财务印章管理制度 5、稽核制度 12、资金管理制度 6、原始记录管理

38、制度 13、财务会计分析制度 7、票据管理制度,电算化单位 1、会计电算化内部管理制度 2、计算机硬件、软件和数据管理制度 3、电算化会计档案管理制度,财政所业务管理制度,1、报账业务流程 2、会计核算制度 3、票据管理制度 4、内部牵制制度 5、资产管理制度 6、档案管理制度,财政所内部管理规章,1、工作人员守则 2、学习制度 3、廉政制度 4、考勤及值班制度 5、服务承诺制度,四、制度体系之 规范化考核标准,(1)内部会计管理制度不健全的，缺1项制度扣1分，扣完5分为限。 (2)不执行内部会计管理制度的，发现1处扣1分，扣完5分为限。 (3)货币资金业务办理不符合内控制度要求的，发现1处扣

39、2分，扣完10分为限。,四、制度体系之 规范化考核标准,(4)资产的配置、处置、使用等不符合行政事业单位国有资产管理办法的，发现1处扣1分，扣完5分为限。 (5)支票管理不符合内控制度要求的，发现1处扣5分，扣完10分为限。 (6)发票、收据领、用、存、缴、销不按规定管理的，发现1处扣1分，扣完5分为限。 (7)不执行政府采购规定的，扣5分。,五、电算化10分,（一）会计核算电算化的内容 1、设置会计科目电算化 2、填制会计凭证电算化 3、登记会计账簿电算化 4、成本费用计算电算化 5、编制会计报表电算化,五、电算化,（二）人员配备(基本会计岗位电算化会计岗位) 1、基本会计岗位 会计主管、出

40、纳、会计核算、稽核、会计档案管理等。 财政所岗位设置：所长、稽核员、记账会计、资金专管员、税收征管员、档案管理员、票据管理员、资产管理员,五、电算化（二）人员配备,2、电算化会计岗位 （1）电算主管。负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。 （所长兼任） （2）软件操作。负责输入原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作。（记账会计兼任） (3 )审核记账。负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，以保证凭证的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。（资金专管员兼任） (4)电算维护。负责保证计算机硬件

41、、软件的正常运行，管理机内会计数据。（也可委托电脑公司维护）,五、电算化（二）人员配备,2、电算化会计岗位 (5)电算审查。负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。(稽核员兼任) (6)数据分析。负责对计算机内的会计数据进行分析(主管会计兼任) (7)会计档案资料保管员。负责存档数据软件盘、程序软盘，输出的账表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好软盘、数据及资料的安全保密工作。 (8)软件开发。负责本单位会计软件的开发和软件升级工作。（也可委托电脑公司）,五、电算化,（三）基础工作要求及前期准备 1、建立会计科目体系并确定编码 凡是报表所用数据，需要从账务处理系统中取数

42、据的，必须设立相应科目；要保持相对稳定，要考虑与子系统的衔接。 2、规范各类账、证、表格式和内容。 分清必须修改与必须保留的内容，使重新确认的会计账、证、表格式更适于电算化工作特点。,五、电算化,(三)基础工作要求及前期准备 3、规范有关会计核算方法和过程 要根据计算机特点对原有会计核算方法进行审查和调整；会计核算过程中涉及各种凭证、账簿、报表的生成、传递和处理，都必须作出合理的规定和安排。 4、整理手工会计业务数据 （1）重新核对各类凭证和账簿，做到账证、账账、账实相符。 （2）整理各账户余额。 （3）清理往来账户和银行账户。,五、电算化,(四)会计软件的运行（试运行阶段、日常运行阶段） 试

43、运行（人机并行）阶段注意问题： 1、要进行手工记账与计算机处理结果的双向对比与检验； 2、 试运行时间选择在特殊会计时期，如年初、年末、季初、季末等。 3、 前期以人工为主计算机为辅，后期则以计算机处理为主。 4、可以采用机打记账凭证替代手工记账凭证，并据以登记手工账簿。 5、逐步建立各项管理制度，并根据实际运行中出现的问题，不断改进完善。（权限分配，岗位职责）,五、电算化 (四)会计软件的运行 日常运行阶段注意问题：,1输入凭证环节注意： （1）凭证输入前，应先经过检查和预处理，不合法、不正确、不合理、不真实、内容不完整的凭证不能输入。 （2）原始凭证输入计算机后要进行复核，复核输入内容与原

44、件是否一致，防止有意无意的错误。复核人员和输入人员不允许同为一个人。 （3）直接使用原始凭证在计算机上编制记账凭证，用计算机打印的记账凭证代替手工记账凭证的单位，应保证打印出的记账凭证内容齐全、签章齐备。 （4）凭证可以集中由一人输入，也可以各个岗位编制的凭证由本岗位输入。,五、电算化 (四)会计软件的运行 日常运行阶段注意问题：,2记账凭证复核环节注意： （1）输入的凭证必须由另一人复核后才能用于登记账簿 （2）方法：屏幕查看复核、打印输出复核、重复输入复核 （3）再复核：对于已复核后又发现有错的凭证可允许修改，但修改后必须再次复核。复核人员的姓名必须在机内随凭证永久记录，以明确责任。,五、

45、电算化 (四)会计软件的运行 日常运行阶段注意问题：,3记账（计算成本）环节由计算机自动完成 4输出账簿环节注意： （1）所有账簿平时均保留在计算机内。 （2）日记账必须每日打印，明细账和总账可根据需要按月、按季或按年打印，不满页时，可满页后再打印，但不能不打印。 （3）打印时，有关表格线可省打。 （4）打印后的账簿应连续编号，应由专人检查后再作为正式账页进行装订。 5编制会计报表环节由计算机自动完成,五、电算化,（五）替代手工记账的条件 1使用的会计核算软件达到财政部发布的的要求。 2配有专门或主要用于会计核算工作的电子计算机或电子计算机终端并配有熟练的专职或者兼职操作人员。 3用电子计算机

46、进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上，取得相一致的结果。 4有严格的操作管理制度。 5有严格的硬件、软件管理制度。 6有严格的会计档案管理制度。,电算化操作管理制度,主要内容包括： (1)操作人员的工作职责和工作权限； (2)预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施； (3)预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经核对而登记机内账簿的措施； (4)必要的上机操作记录制度。,电算化硬件、软件管理制度,主要内容包括： (1)保证机房设备安全和电子计算机正常运转的措施； (2)会计数据和会计核算软件安全保密的措施； (3)修改会计核算软件的审批和监督制度。,五、电

47、算化,（六）替代手工记账的程序,单位 提出 甩账 申请,相关 部门 检查 验收,改进 不足 单轨 核算,验收 合格 同意 甩账,五、电算化（六）替代手工记账的程序,1、提出甩账申请 （1）由财政部门直接负责对申请替代手工记账的单位进行审查，一般的做法是财政部门会同国税、地税、审计等部门实地进行审查验收。 （2）财政部门间接管理，由申请替代手工记账的单位委托会计师事务所进行替代手工记账的审核，由该所出具计算机替代手工记账和审查合格的报告，并抄送财政、税务、审计、业务主管部门等，财政部门只负责对会计师事务所的审查工作质量进行监督、检查，以及对该所的审核报告审核后作出正式批复。,五、电算化（六）替代

48、手工记账的程序,2、检查验收 审查的内容主要有： （1）检查所使用的会计核算软件是否达到财政部颁布的会计核算软件功能规范； （2）审查计算机硬件、设备配置和运行环境情况； （3）审查会计电算化岗位设置和人员技能； （4）审查人机并行运行3个月或3个月以上的账表； （5）审查各种制度是否健全，是否得到贯彻落实。,五、电算化（六）替代手工记账的程序,3、批准甩账 甩账验收报告：甩账验收的日期、会计软件名称及版本，甩账验收人、甩账验收方法、甩账验收内容、申请单位存在的不足和改进建议等。 4、计算机单轨核算 单位接此报告后，在对不足部分作完改进后即可脱离手工进行计算机单轨核算。,五、电算化 （七）规范化考核标准,(1)没有配备会计核算专用计算机的，扣1分。 (2)没有建立操作人员工作职责和工作权限制度的，扣3分。 (3)不按规定设置操作权限和密码，未实行不相容岗位分离的， 扣3分。 (4)未按规定进行会计数据备份，未建立电算化档案管理制度的, 扣2分。 (5)实行会计电算化，未按规定打印、装订账簿、凭证的，扣2分。 (6)会计核算软件不按国家统一规定的会计制度设置的，扣5分。