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1、1,4-5 产品销售业务核算,简易业务流程：,会计记账 （增加收入）,业务部 开出发票,仓管员 填产品出库单,月末会计记账 （增加成本）,发货,出纳收到支票 或者未收款,2,收入的确认,即为企业的产品销售收入，收入增加，记“主营业务收入”贷方,销售时收取的税额，记“应交税费-应交增值税（销项税额）”的贷方,按照“有借必有贷，借贷必相等”记账规则，这笔销售业务的借方是什么呢？,价税合计为应收货款总额,￥2168.34,3,复习增值税专用发票金额的计算,主营业务收入=销售数量（劳务量）单价 收入合计=每种产品收入总和 销项税额=主营业务收入税率（一般为17%） 税额合计=每种产品的税额总和 价税合
2、计=收入合计+税额合计,4,收到的价税合计数，在办理进账手续后，表示银行存款增加，凭进账单回单记“银行存款”借方,学生思考：企业收到的这张支票的种类，该如何背书，出纳员应如何办理进账？ 【进账单填写略，老师引导学生复习模块2单据填写的相关内容】,5,由学生根据以上分析，自行写出业务摘要和会计分录。,销售产品，收到货款。 借：银行存款 14923.26 贷：主营业务收入电力 12754.92 应交税费应交增值税（销项税额） 2168.34,6,学生根据会计分录填写记账凭证 书写步骤： 【老师巡视检查学生填写情况，并针对突出问题再强调】 1、填写日期（业务发生当天） 2、按自然数顺序编凭证号（记字
3、第*号，假设前一张凭证号码为18号） 3、填写摘要 4、填写借方总账科目、明细科目、金额（同一总账科目下面有多个明细科目时，须重复填写总账科目，不得省略，）（引导学生看主教材第10号凭证） 5、填写贷方总账科目、明细科目、金额（同一总账科目下面有多个明细科目时，须重复填写总账科目，不得省略） 6、填写借方金额合计数、贷方金额合计数，合计数前要加“￥” 7、金额栏空行内划斜线“/” 8、填写附件张数（一般为发票、进账单共2张） 9、制证人签章，出纳员签章（学生本人为制证人，同桌为出纳员）,7,若没有收到对方货款,表示企业有索取货款的权力（即债权），会计上作“应收账款”。 1、 货款未收时，会计分
4、录则为： 借：应收账款美华制衣有限公司 14923.26 贷：主营业务收入电力 12754.92 应交税费应交增值税（销项税额） 2168.34 2、收到对方前欠货款时： 借：银行存款 14923.26 贷：应收账款美华制衣有限公司 14923.26,8,产品卖出后，我们除了要关注收取多少货款，还要知道加工这些产品究竟付出了多少代价（即成本），只有将取得的收入与相应付出的成本费用做个比较，才能算出企业经营到底是赚还是亏。 我们来看看产品的成本到底经历过哪些历程？ 【因为学生容易将结转已销产品成本与结转完工产品成本混淆，老师有必要讲一下它们的区别】,9,产品成本 “辗转的一生”,生产产品耗用材料
5、费60 （直接材料） 支付工人加工费用 20 （直接人工） 生产设备价值磨损5 车间为生产发生各种费用15,（制造费用）,完工,生 产 成 本 100,库 存 商 品 95,销 售 92,主营业务成本 92,资产一旦被使用，物质形态改变了，价值形态随之将转化为费用， 而费用最终又从收入中收回来，再形成资产，周而复始构成生产周转链。,入库95,收到货款，在货 款中收回92,月末未完工5,月 末 未 销3,10,从上图中见到发出产品销售，产品实物形态消失，不能再以“库存商品”来核算它们的制造成本，但它们的制造成本不可能随之消失，所以必须又要将它们的价值从“库存商品”账户转到与“主营业务收入”对应的
6、“主营业务成本”中。 即： 借：主营业务成本*产品 92 贷：库存商品*产品 92,11,为了方便管理，并不是每卖出一批货，就立即计算一次成本的。通常的做法，是在月末在计算出当月完工产品单位成本的基础上，乘以本月销售总量来集中计算已经卖出的产品的成本。 某种产品的销售成本=本月该产品销售量单位生产成本,整理本月出库单，按产品种类分别汇总计算销售总量,从“成本计算单”上找到每种产品的单位成本,12,举例： 要求： 结转已销产品成本,出库单1 男夹克1200件 女夹克1500件,出库单2 男夹克1500件 女夹克1000件,出库单3 男夹克1300件 女夹克1800件,成本计算单 男夹克：单位成本
7、42.14元 女夹克：单位成本39.67元,男夹克本月销售量=1200+1500+1300=4000（件） 女夹克本月销售量=1500+1000+1800=4300（件） 男夹克本月销售成本=400042.14=168560.00（元） 女夹克本月销售成本=430039.67=170581.00（元）填写“销售产品成本计算单”（略） 会计分录： 借：主营业务成本男夹克 168560.00 女夹克 170581.00 贷：库存商品男夹克 168560.00 女夹克 170581.00 假设前一张凭证号为记字第47号，请学生堂上完成记账凭证。【强调总账科目“主营业务成本”和“库存商品”须重复书写两次，数一数附件几张（5张）】,13,学生自学材料销售的核算,通过阅读教材，说说材料销售核算与产品销售核算有哪些异同？试着列表将它们的相同与不同一一列出。（结合教材上的例题）,14,销售费用的核算,根据广告公司开出的发票，开出的支票存根做出处理。 会计分录： （费用增加记借方，资产减少记贷方。） 借：销售费用 （广告费、展场租金、销售运费等支出） 贷：银行存款,15,学生堂上练习,完成主教材训练区的业务题1-6题会计分录，并填制记账凭证。（从1号开始编凭证号）,