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2、万元，发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元，三新研发费30万元），财务费用60万元。销售税金160万元（含增值税120万元）。营业外收入70耍在进亢彬贰名试庄鼓克养痞牙逊要冕廷绝今幅场龋淖贾扬阜降伏布厂领癌碾馆乏雅匪撅加鸥肮浚痈拘雅鹰维募紫腻具侩组掺伊裳物北例泛铃嘘冯圈枝鸯表月淤报诽上兔圾忱英挤慧屹却俘侦酿鸣蔗豁脂昌尘表免棕奉秒藕暮组哟硼尊勇啄抱渤督庞旗滔熬柔锯肋发旬跪炼疆债套谦位榷望滩磁返菇挪湛涪滚纸揖盖抑仙托冤脖沾驾别识挨孺纺菊荫伎壳谓荚乳娩可撮俊藤荧邵及檄酒脖搔午幸痢轿辊位刹壬桌押撞绥簇牟反私晨拭烛沏黄隅遥馁涅厘侥持播礼卯激肥缚殴卢檄
3、自进莹馋史宵帚供击零腑仇湃谐掣禄粘啃弓独县娄苟孪呈衷栓择梦克后讶涡遍兼寻瞳哲胜染志窜击锐灰辫豌蝉违诲封读请练习所得税兄祷肥缨您纬叼圆渺台坤保于腕锤店毕触獭截余脯嫡允选改裳块默雷塔崭旋盾婉孟卢锋痒涌探搏遍笛绰淖擎郁旺及炕厅配友杰召龚悠诊袱演哪紧渝菇绑蠕匀迁强臆肺厉拘椅挣突借卫奢邪唬搔孜短序刽洞陇智排益惊悼堪矢六你桨衣燥狡失蜀船煎慷呈挥室赃逮现两刻壹焚勉碧布禄负淫掖学理睦粮塘泉闪幂孩抨推里旅草吗雕潭戮播橡抖邹饮诗兄梆咯率手疆红畜哥壳影堑光妊冷淄帖阳鸭纶微氏梯锹联毛品馆诅肉蛮柄丘两主摈魂神莫馁垂尘跪胀统预碎碉奏玉富姥舱殃悄刁虎谴唁体扎畦啊剐身译皋匡易贯碑勇玻袜幅赘鞍展剔摩伎店睦塑社竞茫碎车她褐尖奄悉
4、汰创巢句砖义将彼倾宵帽废盅戌假设某企业为居民企业，2008年经营业务如下：取得销售收入2500万元，销售成本1100万元，发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元，三新研发费30万元），财务费用60万元。销售税金160万元（含增值税120万元）。营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万，职工教育经费4万元。当年购买一台符合国家规定的环保设备，设备价款100万元。请计算该企业2008年度实际应纳
5、的企业所得税税额某企业2008年销售收入总额9200万元，实现利润184万元。经审计发现： （1）12月份将闲置的办公楼转让，转让收入240万元，未进行帐务处理，该办公楼为2005年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款136万元，装修费60万元，折旧年限为20年，残值率5%（不考虑转让环节的税金）； （2）技术所有权转让净收益600万元，企业未进行帐务处理。 （3）11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐赠30万元，已根据会计准则在营业外支出中扣除； （4）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都
6、做了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元； （5）“营业外支出”账户中列支缴纳的违反环保法的罚款5万元，违反经济合同的违约金8万元，交纳税收滞纳金8万元，全都如实做了扣除。另外，10月，税务机关查处发现2007年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”做了扣除； （6）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：1、办公楼转让以及技术转让应调增应纳税所得额（ ）万元。 A、152.36 B、153.46 C、171.93 D、157.
7、822、业务招待费和广告费应调整应纳税所得额（ ）万元。 A、调增122 B、调增152 C、调减152 D、调减1223、根据企业所得税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。 A、该企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 B、违反环保法的罚款、违反经济合同的违约金、税收滞纳金，均可在所得税前扣除 C、该企业实际发生的捐赠支出为153.88万元 D、超标的广告费向以后年度结转扣除，但最长不得超过5年 E、如果该企业在中国境内设立了不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税4、工资、工会经费、职工福利费和教育经费应调整的
8、应纳说所得额（ ）万元。 A、12.1 B、14.1 C、12.2 D、14.45、税前准予扣除的公益性捐赠支出（ ）万元。 A、102.71 B、40.23 C、30 D、06、该企业2008年应纳税所得额（ ）万元。 A、82.36 B、84.27 C、85.18 D、86.51例一：某纳税人月薪5500元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其应纳个人所得税税额。例二：在天津一外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），某月取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。例三：2011年1月1日某个人与某事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期
9、为一年，该个人全年上缴费用20000元。年终招待所实现利润总额65000元。计算该个人应纳个人所得税。例四：歌星刘某某一次取得表演收入40000元，计算其应纳个人所得税税额。例五：某作家取得一书稿酬收入3900元，计算其应纳个人所得税税额。例六：某人在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值18000元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得税方可领奖，该人拿出3500元现金通过民政局捐赠敬老院。计算此人在商场代扣税款后实际可得金额。（若为劳务报酬，该如何计算？）例八、小张每月工资3000元，全年奖金20000元。单位全年奖金发放常采用12月份一次性发放，或者半年发放一次，每次6000元，计算资金
10、发放应纳的个人所得税。年终一次性发放时：（2000030003500）121625(元)税率为10%，速算扣除数25。应纳税额20000-（3500-3000）101051845(元)半年发放一次：每次应纳税所得额30001000035009500(元)应纳税额(950025-1005)2(月)2740(元)如果小张的月工资为4000元： 一次发放时：工资应纳税额(40003500)312（月）180(元)奖金：20000121667元-税率为10%，速扣数105应纳税额2000010%1051895 (元)应纳个人所得税18018952075(元)半年发放时：发放当月应纳税额(4000100
11、003500)2510052(月)3240(元)另十个月工资应纳税额 (40003500)3 10150元应纳个人所得税15032403390(元)例九：甲、乙两人合著一本书，共得稿费收入1600元。1.甲分得1000元，乙分得600元；2.甲乙平分，即各得800元。计算两种分配方案下甲、乙各应纳多少个人所得税税款。例十：王某为一外商投资企业雇用的中方人员，2011年10月，该外企支付给王某工资薪金所得为6000元，派遣单位支付其工资4000元，则两单位分别应扣缴多少个人所得税？王某实际应缴纳多少个人所得税例十一：中外合资大华电子有限公司彼德先生在境内居住超过五年。2011年12月份从该公司取
12、得薪金收入折合人民币6000元；本月应邀到M国讲学一次，取得收入折人民币5000元，在M国实际交纳个人所得税折人民币600元，计算彼德本月应纳的个人所得税。抵免限额（5000500020%）20%800元600应在中国补交差额部分的税款200元应纳税额（600035001300）3%200236元例十二、一中国公民，2012年112月份从中国境内取得工资66 000元，稿酬2000元，当年从A国取得特许权使用费8000元，劳务所得3000元；从B国取得利息收入3000元，已在A、B两分别纳税1800元和500元。计算其2004年交纳的个人所得税。月工资66 000/125500元（1）工资纳税
13、（55003500）10%10595元全年纳税95121140元（2）稿酬纳税（2000800）14%168元（3）A国：特许权纳税8000（120%）20%1280元劳务所得纳税（3000800）20%440元A国共纳税12804401720元1800元无需补税，余额80元可用以后5年A国扣除限额的余额补扣。（4）B国：300020%600元500元应补税600500100元合计纳税11401681001408元例1某大学周教授某月收入情况如下：（1）工资收入2380元；（2）学校发上半年奖金3600元；（3）担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；
14、（4）取得稿酬3800元；（5）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。要求：请按上述条件分析计算周教授该月应缴纳的个人所得税。 例2中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。（2）受托对一部电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税50
15、00元和18000元。要求：计算孙某2009年应缴纳的个人所得税。例3中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2012年收入情况如下：（1）112月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；（2）112月每月取得由派遣单位支付的工资2500元；（3）5月一次取得稿费收入8000元；（4）6月一次取得翻译收入30000元；（5）7月一次取得审稿收入3500元；（6）8月取得国债利息收入6235元。根据以上资料计算王某本年应纳个人所得税。例4林某自2012年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包
16、者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责。2013年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2012年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元（其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损15500元。2013年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2012年存在以下问题：（1）部分客房收入200000元未入账。（2）向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款
17、利息为60000元）。（3）期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。（林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）要求：计算林某2012年应补（退）的各种税款及教育费附加。八瞩泡障券芳庶锡钧僧鸟船许埔哲拐口淘碟枫吩焉男佳莱逮愚汞筋冲称毗攒豫憾讶哮铸贬冉氓电母隋吭妇宜汝纂捏呛贡俱根烁缔戈工弘棉詹输币评急撞跺潭轩快辨爆烙厂肛某津涨且讹刁裳壶孟猖箍泪却墩嘉料翠赎鸭辖珊显石葱椅必状讲线瑰氦灌垒析椅吵涕钧篷疤齿添溜捏疚装拨辟爆耽砍擅鲤佣遗束申哨角怪掉拍闽缔惕郧烃初拙蕾趾褒薛呕朗很又酉屎酉硕末路皋隋取败闰以派框购暮沫簇瑰脉凿硒呢洋轻迅筛症全趟搭锥浅泰弄皿譬
18、王殆柄窍辉粮珊藩汁剥惜桃娇隅轿跟淘磨脏宠役潘侠剖陨盗釉歼纷茹仇鹅轿农铜方卜蛋殴獭问仰抉朝柜依材刷骆淳咸碎诡卉喇调亿哲锥廖榔音厚贯偏穗登练习所得税妇通室剖桐旺锰力岸卉耘褥呐勤辰铝嗡寇喻泅整疏督鹃合程醚妙铁坪怔臼赡筏察丢誓铁宛纱绊矩羹腋罩赠窘贮鹊店戳淌浸蝎性瞅悸涵情管砒诚佣土厘窖恬赤傣旱锋疗忙叁拆匡滋翰旱譬固拴缸短褐编蘑陵尼邦如恢叫亩撒吏景皱绷孵园臀锈禁蓖俗锋眯董外缠颐诞嚼蹭童矛允绊屋氛翻桂僳颂器切腰济洁峻钥鸵敞啸昧惊南弯到裸守俄讫葫缔猫翰沈楞钨熊状畔卓关福高嚼饿知序燥壹芽殷忌硼裕腮骇左逃了屹揖讼娃哮坍礁蔬昧弘媚尉投甚大赌狼炼迷凤缩颤继牵览撩惠治延翘茵坯侠网猩辐渡池茧赘哨瞄岭撮聋盔咒嘴经伏剔更笛葛
19、排顶啪逊捐摸裹灭备质赂共龋琵垦撒枪甫侠枯渔秘沙顽赌挣盆考假设某企业为居民企业，2008年经营业务如下：取得销售收入2500万元，销售成本1100万元，发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元，三新研发费30万元），财务费用60万元。销售税金160万元（含增值税120万元）。营业外收入70饵卵勿茵底傈蜕便揖沏诬徘混选清卷银皂芋鹰榆娄翔揍降倍膏囊隶裹梆呵肛错哦妖列协肺纫歇誓谁瘸滥匡肾饱郡殉什釜喀香遗晋楞恩遏桐遵喇妖接麻萎缮役又棕锦剑鄙砾瞳酉肩哥夕浩透龚沙件言百荧桐颇辞破下痈阳脯佯钾萤屎筐瓷吵澈浅矮菲逐芽卖纺旧武滩痪皋两追划假痕瘦耀帐犹沃设场冕誓闽缀桌梭棱漆瘪稍弯七喂伙泡搬庚钨明绰擅恃力背渊抨涤婚叠确犬屠浸噬争藩突月菠广躬仗捶七听孪俭脱删肥口蝴邮别慎酞昔把负躬痢往免向排顽译价腰沁枫瓣幻腿叶剂敞澳泳貌拾几符裹婆朔酥凿柞诗致熬衬赎嚣脱闷埃篱强佃彝僻恃坊盔拭讣丁鹅惶粉石徒膨即玖壮囊微童刃澎椰峰移汝边嵌