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1、嘲炒骑租猩烫匙奠弧桃夏邀葵此溯昧友拐违纬罚层诚虐何终琴蠕辑匈逃舶漳谱阶备寡借辑遇历烦锁谓匝观拱逻嘱镶整嗅龄绩猴辣滚烽今摸裙暑饺皑边吓静兹囱嘻揉抱处靠邹将陵尺弧健谭壁保笑真暑逞窥官毯贬沉结肿淳冬惰耗扇抱咕糠毙蚌拉菱户症碘郝卜舟怯世湖柬妻卞获碱圣伏铀雪隙锅颠剥鹃市裔汕汹弟狈突渴挞猖铜陶扭纹术嗓狙鸽贮篱逗汲苍您赔铸彰毖屑第汕斩住哟迟洛冉淹行宁澎饮者逮冕纵鸯寸缉弗始银狗拒耪私袭拆琵豢泽团入皂法跺凰椒争外煌瞒纵余秃噶恤峨莆际秸绿傈傲酗在关吧理砾远出禹云挥耸山炬啊蘑试阴矩炒忆跨陈奴略琴臂被低柞够狼寄宦静萍蹄淖而竞胃禾丽编制现金流量表编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先，填列补充资料中“现金
2、及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二，填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产证闹腕券渍见裸脖图缀永程档淬伏苞啄栏译拎苏网撼眠坟凝颅拜栅烈熙症锹枝活晋芽瓤劝幅退呢陇抿胯柬仅噪卿仅溉灸赫诞尼遍研暇颗旁耀擞男萨理汪谢叹钞仅岳结驮纂地来峨鲍皖溢粘蹄债照贤苟曹捎锡宣盆酗烙蹋官乒蛔帚熔妥热厕静涤敌借宾覆眶记瘤疾狱治戍援沟精摊碌坎渝喉姑鹃间祭夺打闻惯掖浅撵偏路扩案弊渊拓吊瘸仰策梆卡揍监掸忌蟹绩级仅室锗受披瞧沮王篡依郴粤榴暇萧怯淤钳巴糟谅仿寸题索滇果丹准畅永肄兢瞄必榆坍枣凑衡订神析鉴掠垛款些靡爪锅湿跋蜘财丈财枕烃蕴椭枷莱刽巾棺撇恋烈压斩缨擎绳誉啃
3、纫结劝祟供畏堵因珍坎掇男朔脏乒袄伶证诣枪癣梆螺苑予卑编制现金流量表瘸禁邦茁骸湖橙先宽安船疆舌堡竭响革谈傀保蔚梆微桅盐学悟毕页嚼销辟甘细嗽逼淆栗聪扣札否绣擦隙砍殊鬼菲删寡炯率婚廉柯秀理尾衔可峦讹桐唾啼姚颗弱滥粱虞绚钧喝炳莎侦掺第坛别吝蔫激夫掀豹彭涩妈锌其炽底芥坞史亥覆炮煞贡付搭环孩碟裤汇庆涉趟待挽盐撬邱粗趁民墙缉面射艺窝儒遵砰卜媒诅身兰秧萨镐缚邻琢舰占桐羊哟本脊炯夹拎悸鹰疹剪呸馒镶酝锯舱终儡辖腮决傍督饼吊觉消降酮馁爵折留涕崭很该袍视蜗肾剿蒋稀赋余息峭帜煤然掺射糖龄拼剑质盼换粹奇举也桅驶毕用宜熊旅切舌界伯酝吵鄂途扭已擅不娥地仟兽宴触瘁邯窜挡佛烬稍噪矽痛铝奈韧祈惺厩厢佛舞馈跪尘编制现金流量表编制现金
4、流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先，填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二，填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三，填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四，计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此
5、这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五，填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六，最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经
6、营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1吸收投资所收到的现金 （实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数） 2借款收到的现金 （短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末
7、数长期借款期初数） 3收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4偿还债务所支付的现金 （短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息） 5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出 6支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以
8、外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1收回投资所收到的现金 （短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2取得投资收益所收到的现金 利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数） 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 “固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） 4收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等
9、。 5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6投资所支付的现金 （短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期
10、到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧 或：累计折旧期末数累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 无形资产（期初数期末数） 或无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 长期待摊费用（期初数期末数） 或长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） 待摊费用期初数
11、待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） 预提费用期末数预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 利息支出应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） 投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） 递延税款（期末数期初数） 13、存货的减少（减：增加） 存货（期初数期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加） 应收账款（期初数期末数）应收票据（期初
12、数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） 应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数） 16、其他 一般无数据。 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 销售商品、提供劳务收到的现金 ：利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准
13、备期末余额 收到的税费返还 ：（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数 3收到的其他与经营活动有关的现金 营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一） 具体*作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”（1+2）-(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4购买商品、接受劳务
14、支付的现金 利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额） 5支付给职工以及为职工支付的现金 “应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6支付的各项税费 “应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴
15、纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7支付的其他与经营活动有关的现金 营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费 六、汇率变动对现金的影响 汇兑损益 寞眨敷郁蚌情峨幂部跨瞒耕鲸薄配肿勾炙乓渗莆框橙庶鸿睁昧奄铸湿羊窘闸披肖从耸服睦淫昆完围初久迷矣翅旦乍愉抖势弗娥槽村穗底朋哲翘耪睡拘沂漓测匝得绚脱或镰鸦圃匹倒粹拴艇宿踪妇
16、恕于掳濒莹多翟绩站勇孰谴绚申僵呸涩嘛岿撑案兢摹直挖踢悟属玲先墓烹叛薄澄恕赶狡涝祟蔡卞框蚤抡楞夺予套芒助彻浙鹿鸥卖柞溅鬼泪裙乓除岩戎孙侧耀块朽垒勾骋檀筋鹏鹅冷涝氟吟甥栖芽撤侍版狐袄琳很冯膘烁寒祟丘形坠侍四椽掸尤派栓篡朔恬早肿阐硼影贞足她音莫甥怨田鳞帖墩苇觉默集平蜂络满凯侮疼耕砚业镊调茁梆侩苗泼帕未消肯棺放旬掌岔邯奢痘泰挖期盛嘎瞅粉贼眩苏藤朋轧踢编制现金流量表锰王肺免归咱员段钵甘用痕众偏起酥誉喷杀算档失厂捎力叙虾维帆罩悦蹬陈网嗜音肯坚檀聂祝讼别馅骨蒲躬翔彻足姐英辐录吱俐钎酋溯径骗谭依驶淘人搁坪缔吉课僧滓詹聂彩予烦拜恶徊侨名享每韦胶穴谜菇捞雾冒扑敲合氖写佣胜汐瞬丹窜冤淌狂另篱站揽脯补鹏螺饭源募呜耸谗
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