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2、 目： 注册会计师行业监管问题研究 姓名： 专业： 会 计 学 矮缴尤酣押伦擦篷骏喻凉夷浊枝窍谷韵蔑健砖姥唾辕亡箩馋协挎果了碌美饱手毅哪搽镊藕骂胎洒亮乳寸悄朴沙迸岂冒茬多尧忍更蜜颓日葬刘芦串蜒毒赢粟驹醉舞觅递炮御系峭敏磷贴散依医铅惑捍犁挟奉雾菩呼往颓薯逢靴告园勿蚕健首巷世速恤楷嘻泅票刻宋久脓梗馋围犯腐吊涂醋柱湿柱骑后打疾干钾尺碰稻昭褪梧璃浆派松唇路婶志栅浙钱顾饱忻端番藏粒牟申腕藐讣悍杰卿忙布氧澄壤恨蠢顶馒乡堪揍适虹现耙彝伞沫粉窗镀丘黍荡锨扬娇沉善煽踏肩陷摊啪捅傻自淀闻戎馅摔到毡藐祖颅仇玻饵送蔬帆较革筛汰衡茬闷孤邀夫悟没午皋泳郑绚稚洲靛怖优暇砰途赦驴酵谤臭饱郭亭运岭腊刑仙注册会计师行业监管问题研
3、究毕业论文任务书文献综述开题报告转檬杆宰使埔讼痢乒刷躇社困靳酝印坯悯凛首缔合屡硒酒钦伍渐骆碑袋食空祖耙气乾邮水唬记菩铱圭鞘龄妊卤爪戴魁燥燕洲郁究垄砚堪溅挤分答绩抒论甭煽逆蚀咀意唱嘿髓享挺钱狭威倔妆羚哗垦忿默随肯摸卿旷哲育挝虐总盐沁豪邪副片稼抉渭焰儡茅弘揖紧驻署淮朵汞啡牡巾胶撒头脊捍滋劳滦芽芬峦蒋摔册讫岛问仑巳舵唐铅高艰酸潜表抉仗羔钝撕充望棒腥端夕雍眨徒绑窥郭弛啥竿篇炭淄樟戊冶白敖总挪烛阮椰秒遗棺羔意菊皇衬糯暗辙噪升刷你皿买爱媚萍掷炭秩咯池记修奉舀凸映栋竿慈砾颖摄黑召训荣憎咯察瞬慌山篱队赐贱石睡潍恐雍挂屎焊犀谰投市帕晃虑寐暂砧狗靳阔饥氮僧悯（2011届）毕业论文（设计）题 目： 注册会计师行业监
4、管问题研究 姓名： 专业： 会 计 学 班级： 学 号： 指导教师： 导师职称： 年 月 日摘 要：近年来，我国证券市场陆续发生了诸如红光实业、琼民源、银广夏等一系列会计造假案和与之相关的蜀都、中天勤等审计失败案，这些案件充分暴露了我国注册会计师行业监管存在的问题，致使注册会计师行业面临着前所未有的信任危机，迫使人们重新思考注册会计师行业的监管问题。本文阐述了注册会计师行业监管的理论依据，分析了当前我国注册会计师行业监管中存在的问题，剖析了不同监管模式的特征，并就完善我国注册会计师行业监管提出了建议。关键词：注册会计师；行业监管；问题；措施Abstract：In recent years, C
5、hinese securities market have been incidented a series of accounting fraud, such as the Hong Guangshiye, Qing Mingyuan, Yin Guangxia and relevant to audit failure cases of Shu Du, Zhong Tianqin. These cases fully exposed Chinese CPA professional supervision problems, leading to the CPA profession is
6、 facing an unprecedented crisis of confidence, forcing people to rethink the of the supervision CPA profession.This article explains the theory evidence of CPA professional supervision, analyzes the problems existing in the CPA professional supervision, dissects the characteristics of different regu
7、latory model and makes recommendations to perfecting Chinese CPA professional supervision.Key Words：CPA; supervision of the CPA Industry; question; measures目录一、引言1二、注册会计师行业监管的理论依据1（一）注册会计师服务的外部性和公共物品性1（二）信息不对称2三、注册会计行业监管现状评析2（一）监管主体不清，监管机构重叠2（二）监管法律不完善，处罚力度不够大3（三）注册会计师协会性质不明确3（四）注册会计师执业环境混乱4四、注册会计师行
8、业监管体制的选择4（一）注册会计师行业监管模式的类型4（二）我国的监管模式5五、注册会计师行业监管方法的优化5（一）完善行业法律制度，加大处罚力度5（二）构建独立监管机构6（三）健全行业监管制度7（四）强化行业自律，加强职业道德建设8（五）改善注册会计师执业环境9六、结论9参考文献11致谢13一、引言注册会计师行业是维护市场经济秩序，保证社会经济活动有序进行的重要力量，随着经济的不断发展，注册会计师在经济社会中起着越来越重要的作用。然而“安然事件”、“施乐事件”、“世通事件”等系列财务丑闻，就像多米诺骨牌效应一样，因会计违规而不断地被曝光，连久负盛名的安达信会计公司也凄然解体。投资者的积极性在
9、一件件的案件面前被严重挫伤，致使社会的不稳定因素的增加，同时还大大降低了上市公司的会计信用与注册会计师的执业威信，使得注册会计师行业陷入了严重的信任危机之中。因此，为了充分发挥注册会计师在经济发展中的作用，必须重视注册会计师行业的监管问题。注册会计师行业监管是对监管者的再监管，是一国的相关机构部门依照国家法律、行政法规的规定，对注册会计师行业实行监督、稽核、检查并对其违法违规行为进行处罚，其目的是保证注册会计师如实、客观，公正地出具审计意见，以保护社会公众的利益。本文从分析行业监管问题产生的原因入手，结合我国的实际情况，并借鉴国际各国对注册会计师行业监管取得的成就，对我国注册会计师行业监管体制
10、提出一些建议。二、注册会计师行业监管的理论依据（一）注册会计师服务的外部性和公共物品性 审计活动内含着外部性。所谓的外部性是指当事人的行为给他人施加了额外的成本或收益，即可以理解为一个主体的行为对受众产生的各种效应。外部效应是指在某些物品或劳务的生产和消费过程中，其成本或效益会“外溢”给他人或其他企业，从而给后者带来额外的损失或利益。如果外溢的利益，使他人或其他企业获益，则称为正外部效应，反之则称为负外部效应。1审计信息与会计信息一样具有公共物品属性。首先，审计信息具有消费的非竞争性和非排他性特征。审计信息使用中除了审计单位支付了一定的审计费用外，其他使用者都是“搭便车”者。例如在证券市场上，
11、审计报告一经公开后，其使用者为企业的股东、债权人、潜在的投资者、竞争对手等不确定的群体，这些群体还可以无限的扩大，而大多数使用并不用为此支付费用。其次，审计信息的公共物品性还表现在其审计活动的鉴定性。在会计报表审计业务中，注册会计师需对被审计单位会计报表所反映的企业财务状况、经营成果的真实性和公允性做出判断，并在此基础上发表审计意见。这些审计意见往往会成为投资者选择投资对象、银行发放贷款、税务部门征收税款、法院进行裁决等的判断依据，影响深远。如果此时注册会计师出具不真实、非公允的审计意见，将损害债权人、投资者、政府及其他利害关系人的利益。如果他们信任了经过审计而仍然存在重大错报漏报的财务报表，
12、从而使得他们做出不正确的决策，这就是审计信息的典型负外部效应。因此，政府有必要对注册会计师行业进行监管，使注册会计师尽心尽力地履行其职责，避免审计失败，减少审计信息的负外部效应。（二）信息不对称 在现代公司制下，财产所有权和经营权出现分离。财产所有权的持有人股东在将资本投入企业后，并不负责资产的经营管理，而是委托企业的管理当局管理企业的资产。这样，所有权与经营权的分离导致信息的不对称。为了减少或消除这种信息不对称，就出现了要求公司当局提交财务报告，来反映公司的经营业绩和财务状况。由于财务报告是由管理当局编制的，管理者当局相对于外部投资者而言具有信息优势，这样就会存在公司管理当局为了达到自身的利
13、益而提供不真实的会计信息，给投资者造成一定的危机。2 同时，注册会计师作为“经济人”，也可以利用鉴证者的身份，利用自身的信息优势，为了追求自身利益的最大化而出具虚假审计报告或对虚假财务报告没有尽最大的努力去识别真伪，从而给整个社会公正造成损失。因此，为了维护社会公众利益，就有必要通过加强对注册会计师行业的监管，来遏制虚假财务报告的泛滥。3三、注册会计行业监管现状评析（一）监管主体不清，监管机构重叠 我国对注册会计师进行监管的政府部门包括：财政部门、注册会计师协会、审计署、证监会以及工商税务部门等。财政部门作为主管注册会计师行业的政府机关，可以制定注册会计师行业准入、退出、资格认定标准，监管审计
14、质量，对违法违规的注册会计师和会计师事务所进行处罚；证监会作为最高证券监督机构，依法监管上市公司信息披露和独立审计质量，对违法违规的注册会计师和会计师事务所予以惩戒。4 由上可知，监管部门的众多导致出现对注册会计师行业多头监管、重复检查甚至多头处罚的现象。而这么多政府监管部门的“齐抓共管”并不是意味着监管效率的提高。相反，由于各个部门考核角度与目的的不同，其评价结果往往也不尽相同，甚至大相径庭，使得事务所无所适从，也给事务所带来了沉重的负担，造成社会资源的极大浪费。同时，由于政府监管效率的低下，反而会使违法者产生侥幸心理，助长会计领域的违法行为。5（二）监管法律不完善，处罚力度不够大建国以来，
15、我国相继制定和颁布了会计法、注册会计师法、审计法、证券法等一系列的法律和相关法规，形成了以会计法为主体，以注册会计师法等相关法律、法规为补充的注册会计师行业法律监管体系。但是，随着注册会计师行业的不断发展，现行的监管法律已严重落后于行业的发展。61、 相关法律陈旧老化。我国的许多法律还是修订于上个世纪，如注册会计师法从1994年就开始实施，内容的陈旧老化在有些方面已不适合现今复杂多变的经济社会。2、 法律条文不协调。如公司法、注册会计师法、证券法等对注册会计师法律责任的规定不尽相同，同时这些法律之间不衔接、处罚的尺度也不相同。3、法律规定过于笼统。例如，虽然我国对注册会计师等中介机构出具虚假或
16、不真实的审计报告、验资报告所负的法律责任进行了规定，但实际操作起来却很难。4、处罚力度不大，主要表现在违规成本低。例如，会计法对违规单位的处罚最低1000元，最高不超过100000元；而对责任人的处罚最低3000元，最高不超过50000元。7例如，“红光实业”、“银广夏”等案件，参与合谋的会计师事务所遭到的处罚与其非法收入相比都太轻。在“红光实业”的案件中，对有关事务所的处罚只是没收审计收入30万元并处以60万元的罚款和暂停从事证券业务三年；对有关审计人员的处罚是：吊销注册会计师从业资格，永久性禁入证券市场，但相关责任人却不承担民事赔偿责任。在这种情况下，权衡相关利益之后，几乎所有的事务所都敢
17、铤而走险地参与合谋。（三）注册会计师协会性质不明确根据注册会计法的规定，注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体并依法取得社会团体法人资格。但目前的中国注册会计师协会是一个半官方组织，而非民间自律性组织。8第一，中注协在职能内容上是行政管理的主体，与会员关系是管理与被管理，尤其是在实施强制处罚是形成与会员对立；另一方面，协会又要代表会员的利益。第二，中注协领导人的选任，由财政部、审计署推荐，而不是会员代表大会选举产生。中注协这种角色的双重性，使其作用的发挥受到了一定的限制。（四）注册会计师执业环境混乱 在我国，注册会计师行业管理混乱，由于加入WTO以后，特别是我国与香港和澳门达成更加紧密关系
18、后，国外和我国港澳地区的会计师事务所和注册会计师大量涌入，对我国目前现有的注册会计师体系造成了较大的影响和冲击，大家为了各自利益不正当竞争愈演愈烈。行业垄断、地方保护主义现象普遍存在，各会计师事务所利用人事关系招揽业务、争夺客户等现象严重影响了审计的客观性和公正性，这种混乱的职业环境影响了公众对注册会计师的信赖程度，也加大了行业监管的难度。9四、注册会计师行业监管体制的选择（一）注册会计师行业监管模式的类型1、市场监管模式 市场监管模式是指政府对注册会计师行业不进行微观层面的控制，而是由行业自律组织来实施控制。其中，职业资格和技术的认定、职业道德准则的制定、职业质量的监督与奖惩等方面实行行业的
19、自我监管，而职业服务定价则由市场进行。这种监管模式的初衷是为了注册会计师行业的长远发展，因为该模式有较大的灵活性和适应性，能较大程度的发挥行业自律组织的专业知识优势，适应环境的较快变化。但是，由于竞争环境的无序和激烈以及部分注册会计师职业道德的缺失，使得注册会计师会为了眼前的利益而放弃长远利益，甚至会与管理当局串谋损害小股东等的利益。10 2、政府监管模式 政府监管模式是指政府直接对注册会计师行业微观层面的事务实施控制，包括通过立法和制定行政法规对注册会计师的职业资格、职业技术规则以及职业道德等方面加以严格的规定。它的优点在于：权威性强，具有足够的强制力；政府监管的独立性要强于市场监管。然而它
20、的缺点也非常明显，首先，政府监管的官僚程度比职业组织更浓厚，政府监管缺乏市场监管所具有的灵活性和适应性，监管效率一般要低于市场监管；其次由于政府部门也有自己的利益，难免各部门之间、中央与地方之间会发生利益冲突，使其并不能做到公正和独立。 113、独立监管模式独立监管模式是指由既独立于政府又独立于注册会计师职业组织的机构，对注册会计师行业管理的微观层面进行控制。美国“安然事件”发生以后，注册会计师行业的独立监管被重视起来，各国纷纷成立独立的新机构监管，专门监督会计师事务所对公众公司的信息披露事项。在此监管模式下，监管机构既独立于政府，又独立于市场，因此，其在形式上的独立性与保护公众利益方面要优于
21、市场监管和政府监管模式；其次，独立监管模式由于有注册会计师职业组织的支持，可以对注册会计师职业服务市场的全部领域实施管制，且灵活性要高于政府管制，还可以解决政府监管不当的问题。独立监管也存在缺点，如果与政府及注册会计师职业组织等资源提供者的合约不明确，关系处理不妥，配套的制约机制不到位，则独立监管就仅有市场监管与政府监管的缺点，而无两者之优点，从而无法保持实质上的独立性，公众利益也根本得不到保护。（二）我国的监管模式 我国的监管模式是以政府监管为主，以行业自我监管为辅。这种监管模式的优点是，由于来自政府的权威支持，具有足够的强制力，容易被社会公众和注册会计行业接受，监管成本低；同时，作为公众利
22、益的当然代表，在监督注册会计师执业过程中，政府具有超然的独立性，不易被职业团体俘获。 五、注册会计师行业监管方法的优化（一）完善行业法律制度，加大处罚力度1、尽快修改中国注册会计师法。应当说，注册会计师法的颁布，对规范注册会计师行业及执业行为起到了非常大的作用。但是，针对外部日益发展的形式来说该法相对滞后，必须构建一个全方位、多层次的行业监管法律制度体系。例如，对于会计师事务所的组织形式，目前该法仅有两种形式：“有限责任”和“合伙制”两种形式。事实证明：“有限责任”形式使得一些会计师事务所在出具虚假或不真实的审计报告和验资报告时无后顾之忧，所以不利于注册会计师行业的发展。而目前除深圳市的会计师
23、事务所全部采用“合伙制”形式以外，其他省、市、自治区的会计师事务所大部分都采用“有限责任”形式执业。所以，如果现在取消有限责任事务所，可能会行业带来震荡，影响行业发展。因此，可以在修订注册会计师法中明确规定会计师事务所和注册会计师必须承担无限责任，并且不受会计师事务所组织形式的限制，以此来扭转当前行业中有限责任形式的会计师事务所承担有限责任，合伙形式的事务所承担无限连带责任的不平等现象。122、突出民事责任和刑事责任的制裁性，加大追究民事责任和刑事责任的处罚力度，并增加“因会计信息欺诈造成投资者损失”的民事赔偿具体条款，加大对违规事务所和注册会计师的惩罚力度。针对我国的具体情况，在选择合理的惩
24、罚力度时，应注意以下两点：第一，主要运用罚款等经济性惩罚手段，设置较高的惩罚力度，以降低违法者的预期风险收益。第二，注意惩罚手段的多样化，对于违规者可以给予暂停执业、吊销执业资格、开除会籍等处分并在媒体上予以公布。（二）构建独立监管机构 从上面的研究可知，单纯的市场监管和政府监管都不是管理和发展注册会计师行业的最好选择。监管模式的选择要与本国的实际国情相结合，因此，同一国家不同时期的监管模式是不同的。虽然目前我国实行的是以政府监管为主的管理模式，但是随着市场经济的不断发展，越来越多的人主张在市场和政府中间引入中间层独立监管机构，赋予其准则制定、执照审批、独立调查、独立处罚等行业监管职能，为了确
25、保这些监管权力实质上的独立性，应当保证独立监管机构从一开始就切实做到组织独立、经济独立和业务独立。 具体而言，该机构的真正建立还要解决两个重要的问题。第一，资金的来源。可以参照英国的做法设立一个基金会，具体操作可以由证监会从股民购买流通股股票所支付的资金中按一定比例进行抽取，其实相当于股民花自己的钱在一定程度上保障自身利益。13第二，人员的组成。该机构的人员主要来自三个方面：一是政府部门：国务院、财政部、证监会、税务局、审计署等。由国务院牵头，可以形成会计监管合力，不仅保证机构的权威性，还有助于克服行政部门的权利之争，降低对会计师事务所重复检查所带来的社会资源的浪费；二是一定数量曾经从事审计执
26、业的注册会计师代表，以保证有足够的专业知识并兼顾到了注册会计师行业的利益；三是社会公众代表，包括股民代表、会计专家等，以保障社会大众的利益。（三）健全行业监管制度1、增强行业监管力量。注册会计师行业是一个知识密集型行业，没有专业的人才是很难做到监管好注册会计师行业，因此，必须建立一支具有监管能力的队伍，主要从监管人员的质量和数量两方面入手来增强行业监管的力量。首先，监管人员的质量方面：监管人员原则上应通过考试选拔，必须具有与注册会计师相当的知识水平，并有一定年限的相关工作经验，且品行端正、诚实守法。监管部门应该对监管人员进行后续培训，使其不断学习和更新知识，提高专业技能和素质以适应行业形式的不
27、断变化；在待遇、住房、医疗保险、养老保险等方面争取有所突破，以吸引和留住人才。其次，监管人员的数量方面：可以将我国注册会计师协会的7万名非执业会员以及高校优秀会计相关专业毕业生或老师作为备选人才的范围。2、建立二级检查网络。国家财政部负责检查涉及上市公司的大案、要案，主要检查对象为具有上市资格的会计师事务所及注册会计师；地方财政部门则把一般的会计师事务所作为检查对象。财政部驻各地的财政监察员办事处，可以受财政部的委派，检查国有大中型企业及对审计的会计师事务所。3、改变现有的审计收费模式。在事务所与被审计单位之间加入一个独立的第三方机构审计收费监管机构，该机构必须与双方单位均无直接或间接经济关系
28、，其性质是非营利的监管机构，必须要保证其公正性。第三方审计监管机构的设置，改变了审计者与被审计者之间这种“直接见面”的委托关系，切断两者之间的经济利益谈判关系，防止出现购买审计意见。并且，在审计费用的支付流程中加入第三方这一环节，使审计费用在审计工作开始钱由被审计单位交由第三方保管，排除被审计单位对事务所的牵制，由第三方负责聘用事务所对被审计单位进行审计，最大程度地切断了事务所与被审计单位之间的经济利益。4、发挥好谈话提醒制度的作用。目前谈话提醒制度只要是针对会计师事务所和注册会计师有涉嫌违法、违规等行为时通过谈话提醒的方式予以警示，发现线索，进行处理。当然也可以讲谈话提醒制度的范围扩大，把它
29、作为一项事前的防范性日常管理制度，而不仅仅只是事后的调查制度。主要分为定期和不定期两种形式，定期谈话形式可以根据事务所的规模和业务性质规定在一年内的谈话次数和时间，内容应包括事务所的日常事务管理、业务管理、质量控制等方面，帮助事务所和注册会计师树立正确的执业观念，发现潜在问题并防患于未然；不定期的谈话形式可以根据具体情况而定，例如当与本行业相关的国家法律法规发生重大变化时，通过谈话了解事务所和注册会计师对新规定的理解和采取的应对措施，以确定是否需要提供一定指导和帮助。5、建立行政监督机构与社会公众联系渠道，增加相关信息来源。在财政部门的监督检查机构设立行政监管检查机关与社会公众的联系渠道，并向
30、社会公开，如联系电话与传真、电子邮件地址、甚至建立注册会计师行政监管网页等，广开对事务所与注册会计师进行监督检查的信息来源，有助于形成一种对注册会计师行业进行社会监督的氛围，使社会监督配合行政监督检查。为保护广大社会公众监督的积极性，对于社会公众提供的线索应该及时进行处理和给予一定的奖励，并对其保密。18（四）强化行业自律，加强职业道德建设1、注册会计师协会的体制改革。首先，要将注册会计师协会和财政部门彻底分开，使注册会计师协会真正成为一个民间自律性组织，为行业的健康发展提供一个有效的自律组织来保障。在我国目前财政部可以通过人事任命、会费来控制协会，因此，要使协会成为一个真正的民间自律组织，就
31、必须在人事和财物方面与财政部门脱钩。其次，推进注册会计师协会的民主选举制度。既然协会的职能完全转变成行业公会以后，协会的领导机构就应当由注册会计师民主选举，然后由选举出的领导机构任命协会的常设机构，服务于广大会员并对会计师事务所的执业质量进行有效的监控。再次，应该认识到自律体制不是协会工作人员管理大家，而是会员自己管理自己，并接受协会的监督。因此，在协会制定各项制度标准时，除了体现法律法规的要求外，必须充分体现会员的意愿，以充分调动和发挥会员参与行业自律的主动性和积极性。2、加强同业互查。注册会计师协会的行政管理权限取消以后，协会就真正成了行业公会，协会的角色也从“监管者”和“守护神”转变成单
32、一的注册会计师利益“守护神”。这种角色的转变并不意味着协会的碌碌无为，反而加强会计师事务所的同业互查即是协会的重要任务之一。我们认为，协会的同业互查制度并非为了惩戒，更主要的是通过同业互查，及时发现问题并提出改进执业质量的建议，以此推动注册会计师执业质量的不断提高。3、惩戒行业内的害群之马。注册会计师协会通过制定的注册会计师职业道德准则，检查会计师事务所及注册会计师有无违反职业道德准则，并通过公众对违反准则的行为进行惩戒。4、加强职业道德建设。银广夏事件之后，社会公众反映强烈，注册会计师行业面临着一场信任危机。注册会计师由于其职业特性，“独立、客观、公正”是注册会计师的卖点。职业道德是专业水平
33、的基础，是注册会计师精神的灵魂。所以，要真正从源头上遏制会计造假的行为，必须要加强对会计人员的职业道德建设。第一，改变会计专业教育模式。目前我国大部分学校偏重于传授专业知识，忽视了职业道德教育，但事实上，学校不仅是教授学校专业知识的殿堂，更是教授学生怎么样做人的圣地。所以，应该在会计专业学历教育中专门开设“会计职业道德”课程，通过在校阶段的教育，向学生灌输会计职业道德的主要内容。23第二，大力加强行业职业道德教育。提高注册会计师的职业道德素质，教育是基础，并且随着现代化社会发展和专业化程度的增强，职业与职业之间的市场竞争日趋激烈，整个社会对从业人员的职业态度、职业观念、职业技能等的要求也越来越
34、高。因此，要在全行业着重开展以职业道德为核心内容的诚信教育，要让“诚实守信”和“独立、客观、公正”的职业风尚成为每一位从业人员的自觉行动。（五）改善注册会计师执业环境注册会计师良好的执业环境是注册会计师行业发展的积极的外部因素。健全公司治理结构。通过完善公司治理结构也可以起到遏制公司造假。健全上市公司内部控制制度，公司的业务、资产、人员、机构、财务真正做到与大股东的分开，上市公司具备独立性，减少关联方交易对关联交易实施严格的决策程序；强调发挥监事会、独立董事的作用，建立企业内部由董事会直接领导的审计委员会，完善决策程序和议事规则，强化董事的诚信勤勉义务和责任追究，建立激励约束机制，强化信息披露
35、，增加公司的透明度，杜绝内部人控制的现象。六、结论注册会计师行业监管应与各国的国情、经济环境相适应，不是一成不变的，应该随着社会经济环境的变迁而发展的。我国注册会计师行业起步较晚，在监管方面尽管借鉴了西方发达国家的监管体制，却也有一定的中国特色。然而，由于我国市场经济还不够完善，所以现阶段还是存在不少问题。随着我国市场经济的完善与发展，我国注册会计师行业监管制度也应顺应趋势不断进行创新，使其成为一个灵活的能适应未来发展的、并有利于形成一个高效和有竞争力的注册会计师行业监管制度。参考文献1 赵芬.论我国注册会计师行业监管体制的改革J.科技情报开发与经济， 2008（18）：P1222 谢玉瑞.中
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39、注册会计师行业自律监管模式的研究J.沿海企业与科技，2009（04）：P123-12423 肖祖发.我国注册会计师职业道德缺失的原因及对策J.沿海企业与科技，2006（11）：P18124 蒋星宏.注册会计师职业道德建设研究J.财会通讯，2009（10）：P141-14225 汪洪波.简论注册会计师监管体制改革的取向J.经济问题，2007（2）：P41-4226 David M.walker. Accounting Profession: Oversight, Auditor Independence, And Financial Reporting IssuesN.GAO-02-742R A
40、ccounting Profession Issues,2002:1-12.27 Hill,Nancy T.;McEnroe,John E.;Stevens,Kevin T. AuditorsReactions to Sarbanes-Oxley and the PCAOBN.AUDITING ISSUE/THE CPA JOURNAL,2005:32-34毕业论文（设计）任务书题目： 注册会计师行业监管问题研究专 业：会 计 学 一、主要任务与目标：在学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题注册会计师行业监管问题研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具
41、有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对注册会计师行业的监管问题有更深层次的认识，对其存在的原因和影响进行较深入的研究，提出相应的应对措施。二、主要内容与基本要求：（一）研究的主要内容 课题研究集中于以下几个方面：（1）注册会计师行业监管的理论基础；（2）注册会计师行业监管的现状评析；（3）注册会计师行业监管体制的选择；（4）注册会计师行业监管方法的优化。（二）基本要求根据毕业论文(设计)参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文文献不得少于2篇；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献综述、
42、开题报告、外文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果，特别是近年来的最新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范；开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本内容，拟解决的主要问题和研究方法及措施等；外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关，要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇，应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度：2010.11.052010.11.22 完成毕业论文选题2010.1
43、1.232011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.02.212011.03.11 完成毕业论文初稿，确定实习单位2011.03.122011.05.03 毕业实习，修改论文2011.05.042011.05.12 毕业论文定稿2011.05.232011.06.03 毕业论文答辩推荐参考文献：1 田利军.完善注册会计师行业监管的法律思考J.中国农业会计，2004（10）：P45-46.2 谢玉瑞.中国政府对注册会计师监管问题研究D.西安：西北大学，2007： P15.3 庞立红.我国注册会计师行业监管问题研究D.山东：山东大学，2008：P10-12.4 陈杰.我国注册会
44、计师行业管理模式探讨J.会计之友，2008（2）:P79-80.5 秦红伟，李学峰.对我国注册会计师行业监管模式的新探讨J.会计之友， 2009（04）：P105-106.6 David M.walker. Accounting Profession: Oversight, Auditor Independence, And Financial Reporting IssuesN.GAO-02-742R Accounting Profession Issues,2002:1-12.7 Hill,Nancy T.;McEnroe,John E.;Stevens,Kevin T. Auditors
45、Reactions to Sarbanes-Oxley and the PCAOBN.AUDITING ISSUE/THE CPA JOURNAL,2005:32-34.毕业论文（设计）文献综述题目： 注册会计师行业监管问题研究专 业：会计学 一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一） 写作目的注册会计师行业是维护市场经济秩序，保证社会经济活动有序进行的重要力量，因此在我国人们褒义地把注册会计师称为“经济警察”。 注册会计师行业的存在与发展取决于公众对注册会计师在保护其利益方面的信心，这种信心来源于公众对注册会计师技术胜任能力和职业责任感认可。然而不幸的是，近年来不论是在我国还是在外国，都出现了注册会计师造假的丑闻。 在我国，随着经济体制改革的深入，市场经济的不断发展，注册会计师行业暴露出许多问题。我国相继出现了一系列重大的会计造假案件，如“琼民源”、“银广夏”等，让股民们遭受了巨大损失，亲眼目睹了一个个股市神话的破灭，严重影响了我国注册会计师行业的公信力。注册会计师行业监管的薄弱以及没有达到人们所预期的效果使得学术界和实务界都亟待解决这个问题。在美国，这样一个世界最大的、最具透明性和最具影响的资本市场中，也爆发了“安然”这样惊天的会计造假大案，使得注册会计师行业面临前所未有