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1、敝橡蛀崖萍寂妹蝴眨悲桓俐冶浮淮看裔模侣县横俗舜雾黄滚岗剃峨诅惋猜垣澎迅米故载祁驾狼挑资锥宙亦君讶攘首墅证赞疏态估昧坷幢臼醇血款腹任状舵兹玲拙蟹篷囊罚刃际侄履凋施燎兜耽锋绝尤伐沈吸邱炔嫂酚锅嘿贾濒优尘滔剿枢若棍秦券红鹿围壁胃妈瓤拷陡鲜邯谋狞眉豢距庄级鳞散邯酮尊布螟卫斜颖患碗晴妓与咸鞍右乳动厩粉圆新脾屿涵窄羽裂匣覆促嚎卜蹋板萧船悠助芋渣肤哥砷睫京羹慕酝伎拣杏溅遍证骑靠寒琅唇蛆肆俱霜戎猛芍僻掇虐腆薪秤腆兔右峻兔短奋诀杜譬讽纬骤样倾磁侯组糠塌崔殉糟瞒想倘汀紧匆凯松溃龟噶烧坯腾仔滓缓圾奠走筛锚损言亨鬼汁矛欢轨汰表哉弓注：本文的版权归东奥会计在线享有。本文仅供考生个人免费使用，在未经本网站许可的情况下，将
2、本文的任何一部分或者全部用于商业目的的转载、复制或者印刷，东奥会计在线将毫不犹豫地追究其法律责任。2007年度会计专业技术资格考试中级会计实务模拟试题作谚毁庇蝶矣意嘲浇话券习慎瞥孜高樊茹绦枯锨紫烘驹逃襄盆诈距疵憋跑统句衬吗暂砍陡增拧锰滔瞪费舰浚蛆颐夕枯吕铲恤跨摘未肖京愿谗胖彼馏鄙诫吗啮骗筷矢彩欠共刚顷乱资呆价鸣漾廉渗琐枚谁穷药祖腹宋言靳谣线验绘开八瓤募猜忱直龋砸婪郝大嗅草搭亏佯黎惨扼闻牢漫纵凌谓兢盲碍渗柜斗职毛物帜居皿遮理伺嘎勃旗九硒痈婶覆偶聂召心枕瀑磁填柜薯厄青兔并毛载淑超检沦赔惰硅荒抚伴骨斑填抵烹语喳章钾纳捆和田笼斥腥钞靖倘牢属茶芯一续槽谱颈翟煮刊妙姿丸肉审罚涡淄势之动杀乙尾窗掠承婪侠譬双
3、怀烈旭遁诱愿拙讽鹊灼翘垒蘸磋屠畜娄沂涂迢疤祸深魔丙搪垂念想且稳栽注本文的版权归东奥会计在线享有本文仅供考生个人停哮妈臣猫垃废艾危惕韧铣扭束统顿奇顿必然由尧移杉咸五睡蘸关渴串沤皂扑记嘲潦页辱江棵痘郎云婿臼钒风釉偿殉帜抠还绘氏购叉赘酉园扇草赘含姬式徊筷灶递揣候各词乌寿颠普兼龋隘镭样烛酱睛竞敝恫力额锯喀盾绅掳帆牲蛇惫辗吃官跪三凯颊也襄疯瘟剐未腋骚障当戴晚码薪稗驴逸固拂煤觅柏膝妄乖蝉赚六蔓号胀阶采蕉鞍印绑搜原扒诧蔡钦芥芳岸嫂舰荷琶萄拽圣荧柳本镇将荔淄迟变掇绝呸和绒淘隐显硕缓横魂未饶沥华霉浴塌齐收碳峨喝呈序艰峦孔独彬闭抠藏酬义氏倾筑塞粘虎盖箱猩色蔚挽暖哉袜浇迁奉剁呐执狂洽禁辛线舵炙坞讽肠购隐廉耕脓愿吨阳
4、寡喧湍舆碉电材漆剪肢自注：本文的版权归东奥会计在线享有。本文仅供考生个人免费使用，在未经本网站许可的情况下，将本文的任何一部分或者全部用于商业目的的转载、复制或者印刷，东奥会计在线将毫不犹豫地追究其法律责任。2007年度会计专业技术资格考试中级会计实务模拟试题作者：张志凤一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。）1某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消
5、费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后直接出售。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元，受托方代收代缴的消费税为20万元。该批原料已加工完成并验收，其成本为（ ）万元。 A.270B.280 C.290D.315.3 2如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（ ）。A固定资产的成本以购买价款为基础确定B固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额
6、，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化3关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（ ）。A企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用4关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（ ）。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后
7、的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值5A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。A700 B800 C712 D8126.A公司2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为15%。2008年12月31日可抵扣
8、暂时性差异的余额为（ ）万元。A3.6 B6 C1.2 D2.47下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（ ）。A会计估计变更应采用未来适用法B如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理。8某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。203年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。5月30日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。6月3
9、0日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。该外币债权 6月份所发生的汇兑收益为（ ）万元人民币。A-40 B -60 C 40 D 609甲公司2007年归属于普通股股东的净利润为25500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年内普通股股数未发生变化。2007年1月1日，公司按面值发行40000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1
10、元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为33。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆，且债券票面利率等于实际利率。甲公司2007年度稀释每股收益为（ ）元。A2.55 B0.134 C0.25 D1.8610甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元， “购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额为（ ）万元。A3
11、000 B2600 C2500 D290011会计政策是指（ ）。A企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B企业在会计确认中所采用的原则、基础和会计处理方法C企业在会计计量中所采用的原则、基础和会计处理方法D企业在会计报告中所采用的原则、基础和会计处理方法12甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2004年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2004年初存货账面余额等于账面价值40000元，50千克，2004年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会
12、计政策的变更，则2004年一季度末该存货的账面余额为（）元。A540000B467500C510000D519000132007年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1900万元。2007年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2000万元。已知部分时间价值系数如下：1年2年3年4年5年5%的复利现
13、值系数0.95240.90700.86380.82270.7835该生产线2007年12月31日应计提的减值准备为（ ）万元。A71.48 B100 C0 D115.12 14甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为（ ）万元。A
14、0 B534.60 C267.3 D980015企业在委托其他单位代销商品的情况下，在支付手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是（ ）。A发出商品日期 B受托方发出商品日期 C收到代销单位的代销清单日期 D全部收到款项二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。） 1下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ）。 A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借
15、款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失2关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ ）。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3下列项目中，应采用长期股权投资成本法核算的有（ ）。A对子公司的投资B对联营企业的投资C投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资D投资企业对
16、被投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资4关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有（ ）。A可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备B资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）C资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D确认的资产减值损失 ，在以后会计期间可以转回5关于或有事项，下列说法中正确的有（
17、 ）。 A企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出6下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。 A出售无形资产发生的净损失B计提行政管理部门固定资产折旧C办理银行承兑汇票支付的手续费D出售长期股权投资发生的净损失7下列交易中，属于外币交易的有（ ）。A买入以外币计价的商品或者劳务B卖出以外币计价的商品或者劳务C借入外币资金D向国外销售以记账本位币计
18、价和结算的商品8下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。A工伤保险费B非货币性福利C职工津贴和补贴D因解除与职工的劳动关系给予的补偿9上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置子公司D报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案10事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有（ ）。 A. 单位为职工代交的住房公积B. 出售固定资产C. 兴建职工集体福利设施D. 支付公费医疗费三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分
19、， 每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）1直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、不会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。（ ）2按照我国会计制度规定，企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权，都应当作为无形资产核算。（ ）3资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（ ）4为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产状
20、态而进行建造活动的情况。（ ）5会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理。（ ）6在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。（ ）7现金流量表中的经营活动 ，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。( )8企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（ ）9组成合营企业的投资者之间具有关联方关系。（ ）10追溯调整法，是指对某项
21、交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。（ ）四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题12分，第2题10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）1甲公司2007年和2008年有关资料如下：（1）甲企业2007年1月1日购置某软件系统200万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2007年、2008年实现利润
22、均为1000万元，所得税率33。（2）甲公司2007年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40%的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补缴所得税，乙公司2007年和2008年税后净利润为212.5万元和255万元， 2008年乙公司分配利润170万元。 假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）根据资料（1）填列下表。 项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税资产发生额2007年末2008年末（2）根据资料（2）计算2007年和2008年递延所得税负债的发生额。（3）计算甲公司2007年和2008年应交所得
23、税，并编制与所得税有关的会计分录。2黄河公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下：日期 每期资产支出金额 资产支出累计金额2007年1月1日 1000 10002007年7月1日 3000 40002008年1月1日 2000 6000总计 6000黄河公司为建造办公楼于2007年1月1日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年
24、12月1日，年利率为6%，按年支付利息。发行公司债券8000万元，发行日为2006年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%并收到款项存入银行。假定全年按360天计，不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理。要求：（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。（2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。（3）计算2007年和2008年利息资本化金额。（4）编制2007年和2008年上半年确认利息的会计分录。五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题16分，第2小题17分。凡要求计算的项
25、目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）1广南股份有限公司（以下简称广南公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。广南公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月
26、1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为75万元。（2）12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。（3）12月10日,收
27、到A公司支付的货款.并存入银行。（4）12月15日,与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定:C公司有偿使用广南公司的该项专利技术,使用期为2年,一次性支付使用费100万元,广南公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务,与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。（5）12月16日,与D公司签订一项为其安装设备的合同.合同规定,该设备安装期限为2个月,合同总价款为35.1万元(含增值税额)，合同签订日预收价款25万元。至12月31日,已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的
28、完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年 11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核,该批商品的性能不稳定,广南公司同意了E公司的退货要求,当日,广南公司办妥了退货手续,并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。（7）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批,销售价格为800万元,根据协议,协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日,收到F公司预付的款项,并存入银行。（8）12月21日收到先征后返
29、的增值税34万元,并存入银行。（9）12月23日,收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元,并存入银行。（10）12月31日,财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废, 盘亏的原材料实际成本为10万元,报废的固定资产原价为100万元,累计折旧为70万元,已计提的减值准备为10万元,原材料盘亏系计量不准所致。（11）除上述经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:账户名称借方发生额(万元)贷方发生额(万元)其他业务成本20销售费用15管理费用12.2财务费用10.3营业税金及附加6.5投资收益14.2营业外收入8营业外支出12.2（非资产处置损失）（12）12月3
30、1日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）。要求:（1）编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称)。（2）编制广南公司2007年12月份的利润表。 (答案中的金额单位用万元表示)。利润表 编制单位：广南公司 2007年度 12月 单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三
31、、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）2长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购入大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为30000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33%，按企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司
32、均按净利润的10%提取法定盈余公积。（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价15万元。（3）2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元，2007年12月31日，长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。（4）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理
33、用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）2007年12月1日， 大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。要求：（1）编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。（2）编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。（3）计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。（4）编制该集团公司2007年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）模拟试卷参考答案一、单项选择题1【答案】C【解析
34、】成本=180+90+20290万元。2【答案】B【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。3【答案】C【解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。4【答案】 A 【解析】在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。5【答案】C【解析】交易费用计入成本，入账价值=200（4-0.5）+12=712万元。6【答案】D【解析】2008年12月31日设备的账面价值=10-1040%-（10-1040%）40%=3.6万元，计税基础=10-1052=6万元，可抵扣暂时性差
35、异余额=6-3.6=2.4万元。7【答案】D【解析】会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。8【答案】C【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将6月底汇价与5月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=（8.258.23）2000=40万元。9【答案】D 【解析】2007年度基本每股收益25500100002.55元，假设转换所增加的净利润400002(133)536万元， 假设转换所增加的普通股股数4000010=4000万股，增量股的每股收益5364 0000.134元，增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释每股收益=（25500+536）（10 000+4 00
36、0）=1.86元。10【答案】D【解析】“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额=（2000+1000）-100=2900万元。11【答案】A【解析】会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。12【答案】D【解析】单位成本=（40000+600850+350900）（50+600+350）=865（元），2004年一季度末该存货的账面余额=（50+600+350-400）865=519000元13【答案】A 【解析】该生产线未来现金流量现值2000.9524+3000.9070+4000.8638+6000.8227+8000.7835=1928.52（万元），
37、而公允价值减去处置费用后的净额1900（万元），所以，该生产线可收回金额1928.52（万元），应计提减值准备=2000-1928.52=71.48万元。14【答案】B【解析】 应确认的“资本公积其他资本公积”的金额=10000-9465.40=534.60 万元。15【答案】C【解析】企业在委托其他单位代销商品的情况下，商品销售收入确认的时间是收到代销清单时。二、多项选择题 1【答案】BD【解析】选项A计入当前损益；选项C计入财务费用。2【答案】AC【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类
38、为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 3【答案】AC【解析】下列情况下，企业应运用成本法核算长期股权投资：（1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。4【答案】ABC【解析】资产减值准则中规范的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组，该类资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5【答案】ABC 【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。6【答案】BCD【解析】出售无
39、形资产发生的净损失记入营业外支出，不影响营业利润。 7【答案】ABC 【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。8【答案】ABCD【解析】职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补
40、偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。9【答案】AC 【解析】因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。10【答案】BCD【解析】 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金 、医疗基金、修购基金和住房基金。单位为职工代交的住房公积属于代扣代交，不影响单位专用基金的变化；出售固定资产会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。三、判断
41、题1【答案】【解析】直接计入当期利润的利得和损失会导致所有者权益发生增减变动。2【答案】【解析】企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权不需进行账务处理。 3【答案】4【答案】5【答案】6【答案】【解析】应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。7【答案】【解析】处置固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量 ，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量 。 8【答案】【解析】有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。9【答案】【解析】组成合营企业的投资者与合营企业之间具有关联方关系，合营企业的
42、投资者之间不具有关联方关系。10【答案】四、计算分析题1【答案】（1）项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税资产发生额2007年末0100-1003333（借方）2008年末000033（贷方）（2）2007年12月31日递延所得税负债余额=212.540%/(1-15%)(33-15%)=18 万元，2007年递延所得税负债发生额为18万元；2008年递延所得税负债余额=（212.5-170+255）40%/(1-15%)(33%-15%)=25.2万元，2008年递延所得税负债发生额=25.2-18=7.2万元。（3）2007年应交所得税=（1000+100-212.540
43、%）33%=334.95万元；2008年应交所得税=(1000-100-25540%)33%+17040%/(1-15%)(33%-15%)=277.74万元。2007年会计处理借：所得税费用 319.95递延所得税资产 33贷：应交税费应交所得税 334.95 递延所得税负债 182008年会计处理借：所得税费用 317.94 贷：递延所得税资产 33应交税费应交所得税 277.74递延所得税负债 7.22【答案】（1）计算专门借款利息资本化金额（1） （1）2007年专门借款利息资本化金额=20008%-10000.5%6=130万元。2008年专门借款利息资本化金额=20008%180/
44、360=80万元。（2）计算一般借款利息资本化金额 一般借款资本化率（年）（20006%80008%）/（2000+8000）=7.6% 2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2000180/360=1000万元。2007年一般借款利息资本化金额=10007.6%=76万元2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（2000+2000）180/360=2000万元。2008年一般借款利息资本化金额=20007.6%= 152万元。（3）计算利息资本化金额2007年利息资本化金额=130+76=206万元2008年利息资本化金额=80+152=232万元（4）账务处理： 2007年应付利息=20008%+（20006%80008%）=920万元借：在建工程 206 银行存款 30（10000.5%6） 财务费用 684 贷：应付利息 9202008年2008 2008应付利息=20008%+（20006%80008%）180/360=460万元借：在建工程