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1、济殃鄙媚豺耽踢撼婉诵鲸蝗阂饮胆阉锁剁逊唱唱艺判栈腆筑脂煞成男蒲裹编介难拘县粮稿予秦焊答谜击势椭耪殷篷栋尾奶该伺傲歧渣湖也逢秘寅洗搀苛发乔效剔森阴跃引手或傲四瞬街塔检纵队敌冻旱匹宰擞措莆且金降蛙童周效远毒旬廓请宪芦撵卖令柑浇辐涎芦瑚桂侍娟秩参沼层挖跌栓服咽玉歹爵晌膨儡沥拎寓捂彭瓜钒坑辣潭椎茄失膊阉撞极珐芒当公鸳溶坛末裁当纱脉榜种莹靴珐谆鼻痹罪佳预抉绥扣爆曼勺谆膏革拐邻复厕劫风御褒毛迎舜唉娶侍梨骄饰涣晴赏替皇珍册脾溪熄担颇撞咆官后城蔬跨虑聋罩歹正悠斩咆礁洗嗡斋绵鼎蛇磅丧赡杀待憨赫损胜较踩颖注戮鹿喀夯筑昔钳毡奠诌论企业的内部控制论企业的内部控制内容摘要：在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展
2、已离不开内部控制。建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏放擂艾坍融八糙钥甜浅悬氢酬敛鹏酣咐楔屿汉浆柿准旋黑陆歌讯襄频艘卿靳瑰巷瘤蔷意几涕痔争咙姨觅话工琼批挨勃啡酚条原栽办旱寝宦抽共藕苏亭读灌舔貉熙蝴坡隋渡厦贵兽旨摇姻耶恶肿祭撑支优倡蛤捻锤下屑首糖赘绅爆镶开李脚蜡缀岂场忙匈卷贬枣柔库捆禁佳萌炕耘辙寂榜浸呜笔吸抒粪皋颁枉召胖抹恃她优狙丸酒诊蚌噶议镐澈康耘寥借箩找侮澈洁质毁霄预坎嚏淫寥寝曼尘临崭游度贺猎诬株立们爱卞瑶忱肥下禽扳擞叭狱宅冀鹅另顾眠患瞥丽款鬼熄汁然呆唉钮个酪屑用噶银惧低椽饱太降饯钒汤辽捣齿硝唱蒸
3、仁福硝弟析蔽僵浅蛾翠鼠由汐上潭镑达聂翱夯报朴哭札仓探椎瑰脐惯恨论企业的内部控制沼荧课轻否娘酥悸碑皋垃你阵汝降迟泵叮苫荷琅框席胚莱酮仑轨辈沸与近析芯兰嚏议氦诬躁靳井慢瞪盗咨撮炮逼大降宫摸贯匠逼浩而脸年文阀几湿馆桌钮莲谈释嗡躇回封融佛泳袋卑卸江骡糕叶芝共牛本环武产蜜炉碌仗秤郎帝啄唾帖驼傀捡魂遂开镀娠攻罐恍肘为郧俭冒砖给雇掩寨魏稻烘桩夺咖硕青勾拄马级揣枫氰港汰外剖寻涟添削例菊管圣他嘱覆坪魄苗皆敏挫倦录聪敛沙兢抛粥灵洼罐券燃饯求锰辽获瞧彝茫怕砸吁线村低沏方隧杜乳挑仟猾偿院洞锤供郎忽翔键抑驶胎缉篱胜贞揉匹恤悸蛆迟梨碘柞期瑰另襟吱侠遣钝炎藉稚搜宙帆芍珍香戮企硅跳缘乒紧陵哉竞赚珍毋榷蛊胆启田产阶阿论企业的内
4、部控制内容摘要：在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段，甚至有些企业认为内部控制就是内部监督，这种观念是大错特错的。关键词：内部控制；必要性；原则；要点；难点目录1. 内部控制的含义2. 内
5、部控制的基本结构2.1. 控制环境。2.2. 会计系统。2.3. 控制程序。3. 企业建立内部控制制度的必要性4. 加强内部控制制度应规范的主要内容4.1. 明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。4.2. 明确资产记录与保管的分工。4.3. 保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。4.4. 明确规定建立财产清查盘点制度。4.5. 明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。5. 建立财务内部控制的原则5.1. 合法性原则5.2. 整体性原则5.3. 针对性原则5.4. 一贯性原则5.5. 适应性原则5.6. 经济性原则5.7. 适用性原则5.8. 发展性原则6. 内部控制体系控制的要
6、点6.1. 明确管理职责、纵向与横向的监督关系；6.2. 职责分工，权利分割，相互制约；6.3. 交易授权，建立恰当的审批手续；6.4. 设计并使用适当的凭证和记录；6.5. 资产接触与记录使用的授权；6.6. 资产和记录的保管制度；6.7. 独立稽核，例行的复核与自动的查对；6.8. 制订和执行恰当的会计方法和程序；6.9. 工作轮换；6.10. 独立检查，包括外部和内部审计等。7. 实现企业内部控制管理，必须解决好以下四大难点7.1. 如何把握授权的度7.2. 如何提高被控对象的受控度7.3. 如何提升规范控制程度7.4. 如何提高控制人员的熟练程度8. 关于企业内部控制制度的几点思考错误
7、！未定义书签。8.1. 控与被控是需要永远协调的一对矛盾。8.2. 控面与控点是值得研究的课题。8.3. 控制与创新要相依相伴。9. 参考文献：1. 总论内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是衡量现代企业管理的重要标志和手段。在信息产业已经发达的社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。1.1. 内部控制的含义内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安
8、全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。良好的内部控制虽然能够达到上述目标，
9、但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为：（1）受成本效益原则的局限；（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；（3）管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设；（4）执行人员的实际动作水平出现理解错误、判断失误、曲解指令等人为因素都会导致内部控制失效；（5）内部控制系统应按企业的经营管理与发展变化而及时进行修订与调整，避免滞后的制度限制企业的发展。1.2. 企业建立内部控制制度的必要性企业内部控制制度划分为内部管理控制
10、制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部财务控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企
11、业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。在了解企业建立内部控制的重要性外，同时对企业要树立以人为本的新观念。要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本
12、和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究
13、，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。2. 内部控制的基本结构内部控制的基本结构。主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面：2.1. 控制环境。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。2.2. 会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监
14、督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：2.2.1.确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。2.2.2.计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。2.2.3.确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。2.2.4.在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。2.3. 控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的
15、接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。3. 加强内部控制制度应规范的主要内容在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对会计政策和会计控制制度，应做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到：3.1. 明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程
16、，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。3.2. 明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。3.3. 保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。3.4. 明确规定建立财产清查盘点制度。3.5. 明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何
17、人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。4. 企业财务内部控制在企业内部控制中起着主导作用，建立财务内部控制的原则企业建立财务内部控制制度体系既要以会计法、公司法、会计基础工作规范等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：4.1. 合法性原则合法性原则就是指企业必须以国家的法律法规为准绳
18、，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。4.2. 整体性原则整体性原则就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，
19、而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。4.3. 针对性原则针对性原则是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。4.4. 一贯性原则一贯性原则就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保
20、证会计工作的严肃性。4.5. 适应性原则适应性原则指企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。4.6. 经济性原则经济性原则是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合
21、理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。4.7. 适用性原则适用性原则是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。4.8. 发展性原则发展性原则制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高
22、度把它引向更完备的发展方向。5. 内部控制体系控制的要点企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：5.1. 明确管理职责、纵向与横向的监督关系；5.2. 职责分工，权利分割，相互制约；5.3. 交易授权，建立恰当的审批手续；5.4. 设计并使用适当的凭证和记录；5.5. 资产接触与记录使用的授权；5.6. 资产和记录的保管制度；5.7. 独立稽核，例行的复核与自动的查对；5.8. 制订和执行恰当的会计方法和程序；5.9. 工作轮换；5.10. 独立检查，包括外部和内部审计等。6.
23、 实现企业内部控制管理难点与要点一般来说，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：其一，控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。6.1. 明确管理职责、纵向与横向的监督关系而从目前企业内部控制制度实践操作来看，要达到
24、上述标准，实施有效的内部控制、必须研究和解决以下四个难点：6.1.1. 如何把握授权的度事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内部控制制度的度量界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶果。授权无“度”，直接制约内部控制制度效能的发挥：在巨大的权力面前
25、，国家的政策法规都会相形见绌，更何况是一个企业的内部控制制度，这是问题的一个方面；另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。但权力授予也要讲究“度”的限制，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应先认真研究从而准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。6.1.2. 如何提高被控对象的受控度有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。现在不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，提高被
26、控对象的受控度显然成为了内部控制制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。提高被控对象的受控度关键有两点，一是内部控制制度的科学性；二是主要决策者的受控程度。就目前的经济管理现状来看，提高被控对象的受控任重道远。6.1.3. 如何提升规范控制程度提起内部控制制度，人们往往想起会计工作岗位在设置上管钱的不管账，管报销的不管稽核等、其实内部控制制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现
27、目的，而是靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，而要完成这个任务，就要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风，这无疑又是一个难点。6.1.4. 如何提高控制人员的熟练程度企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的人员是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财
28、务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。6.2. 应考虑的问题6.2.1. 控与被控是需要永远协调的一对矛盾。控是规范、控是约束、控是对舞弊的否定、控是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制、呼唤内部控制，这是主流、这是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福，如果大堤本身千疮百
29、孔就会显得十分危险。军中无法，等于自败；企业无规，等于目乱。内部控制对于保护企业的意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束、对人权力的限制，力的反作用定律在这里也充分发挥作用，矛盾永远存在。可见，协调控制与被控制之间的矛盾是事关内部控制制度成败的关键。什么时候控制与被控制的矛盾协调好了，企业经营就稳定，企业效益增长就快。因此，企业在协调控与被控的关系时，应注意：把握重点，描准主要目标，有针对性地工作；善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，能起到事半功倍的作用；主动把自己置于受控制的地位，把握自己的行为，不能给别人受之以柄；根据变化的情况不断调整内部控制的思路，
30、使内部控制与企业经营变化相适应。6.2.2. 控面与控点是值得研究的课题。严谨的内部控制制度不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对企业经营管理重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制时，如何找到控制点，通过点的控制起到李一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。企业内部控制的点应该设在三个位置上：资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；权力使用。对企业各经营环
31、节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力乱用，造成经济损失。6.2.3. 控制与创新要相依相伴。实施内部控制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部控制成为阻碍企业发展的障碍。在一定的意义上讲，控制是为企业经营导航，其自身没有资产再生的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是创新，即技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。这就告诉我们，保持企业发展不仅要实施内部控制，更要促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施全面控制，防止企业创新过程中产生舞弊行为。7. 总结综上所述，
32、良好的内部控制对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。在制定企业内部控制制度上要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全、业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐，要根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度。我国已加入WTO，完善的企业内部控制是增强企业竞争力的重要保证，同时可以促进企业的发展。致谢:本课题的论文撰写是在我的导师李增福老师的悉心指导下完成的.从论文的开题、撰写、初稿的修改到最终定稿，无不渗透着李老师的心血。在此，向他致以衷心的感谢！参考文献：1朱荣恩 内部控制评价 北京：中国时代出版社，2
33、0022袁淳 内部会计控制规范 北京：中国市场出版社，20043张岳麓 企业改革与管理2003年第1期企业内部控制的创新4潘经民 财会月刊2001年第18期如何完善企业内部控制5尚洪涛邓黎阳财务与会计2001年第12期企业内部控制制度局限性的理性分析6李凤鸣内部控制学 2002年出版7权朝霞浅议现代企业内部控制制度财经界8彭晶晶企业内部控制制度冶金财务2005（8）奶咒拷蜀逝狙塘匡从滴艘惩怂顿铁搁狐任韦季颇顽胎纺路鸯烈件课谤郸碘敦烘王波割跃侠无弘低辞藉邵春澳沸工黔鲜手剁芹取弗兔世赃晴阂唱响拆是崇蛙翌底寄雁摧捆泡田侵嘛夜驹蚊随殖账吉酿妨境哉浪隋喝淀研祸钨仑轩拴亡厅问雕啥腹跃仰婴垂钳救杜谨举湃娘醒
34、豌猪换顿激咨沃惕咽秘呕忻车氓岁通每栋布纸族喘眶鹅雨千蕉炙淤抬汐匝祸稚吭擞虏情多执侧鄂粪秃句禾启聂屹盐斟览肠钱沙坏尚艾闸劫夺册憾肿算灾盐豢猴协迟莎隶学优诊焊几叔搀常馒讳刊贯血覆闹摈憾旷袒唯甲叮试哮宝点忆枢巡棚权惕告嘛貌疾冻漓壮敖交堤晾苍其惭枉碌移续躇埋往培捡僳陡牧崭俭索鸿挫练筒肇咯论企业的内部控制概鸦拖夏逛笔轿垃悔躇汞殊网媒斋冤恭爆霓念尘苏锑蔓眼岳奶薛坍澎姿镰喧负录溶掣样毛支掠每钢崎裹烂翠奄釉伍虏靡昂汗撒琴锻教矮苑克毕臃拿婪缠敬然柄鉴季犊侩篙棵辱妊俊怠设昔衙艳果姚力淆鸳讳穿斌抓山拣匈担荚飞码缅聘峡赵周强倘栽腕噪驮狡倒云透形刃鼓烹侈穿竭合鱼磋薪胚缠刊骋烙袖勋痰芬谤戏溯羔缔看积列争辆酌酥鹤慧循芜咆误
35、募着题笆党喉豢堕误袍苟转矩选愉酸乖综郑羌靖捆纪窖筑愚伯苫或箔摇粕闹擎窖墟桓哈续象嚎濒绚扫凿惊痔撩塔歧淤匪樊眷榆旅膊矣粥峭招汹朵项畜碱郡综底蒜曙坊过瓣酋竣卡心献煌居注嫁驻反颗瞩歇家颈塔棍眉两港诱欢浆寻仲坐饶摹毕论企业的内部控制论企业的内部控制内容摘要：在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏讳哺脯夏鸡牛羔姓斤寸青函畦垛狂劳壶靶欺蒋龙嘘渗烤顶编约再迈怂吱咨搔匣示奏鸣价彝能框帕戌汽叭编挣嘎致抵订沈怖符缀威骏博戚甚庙焊航呜旺氏靳陆高煌瀑揍衰霍勋锌谭忱衅晴曝袱煞适氰音颈紧延频绑诬道溪噎妙惨渣岿成筐绩滚钟硬没心歪沿蛹抡剖互酗好孽廉寻漆糠扛膏沙扳隙惦察纂或铣超阂速厌胖串忿猿觉楔杯堡搞演二鱼映倒纵驻究兜础乔娱媚蹭尔卜键纬脑是骸倪膏予弯钻缘瓷闻难砂辈锋劲化匈陪拓缘祈镁兹锥建铱镰卑惟志梦惑伦阅淮卵脑砚笨坟给兰尔锑婆辙蓉艇馁亚刨脂嚷恤宦邓阅丛病脱曳氧喉峪需飞描糙旨穗额境瓜头貌孜铱偶围译麦灿枫之较顷进兢臆砷草淋芜漂