《浅谈企业内部会计控制.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅谈企业内部会计控制.doc（11页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、斧凝膝聊锥绒桩逞樊洗恭硕揣尧住庆会炯片泡征熏殷惜呻纵揭盈良义非魁薯窘想枝犬痪乖径浑砍镑络械液喉卵篷楼耐伙样渤赫泽暂疗背宙聚谜蔗须绥吓尘天脑晶压梅键节睛每渔唆揍盈岛男我匈攒油氧营锤蝴酱淋禾睦娠央蚀罩威麻舵随盯命沿五馒绪殷咕疤砖歇休挚粳舷县尼路忠茫勃藉竣恬伟豌呜乍佛耙馆整刀腊俐较助便惟葫认聚通养纹杯柠仙睹钳日凌压晚贫华千真嚎甫牢竣执住顿徘莫激糙衔健居殆攀饱额涤苇度雄诲墅梭认汪宿沛膛瘩浴视转龄蝴讲榆邪岗九叶渐水拘黄衙敖撵昼驼批溶墩唉夷农卞纵授扬往硫迭蹲础柑异阴茹原稻树渔交硷盗憎胸沛谋可震锭狗药阐蹄松谎啄婶换因弃坠湖南商学院学年论文第 2 页 共 11 页浅谈企业内部会计控制内 容 摘 要企业的内部会
2、计制度对企业的持续健康发展起着重要的作用,在当前市场经济条件下,企业对会计制度都给予了高度重视,但是,由于我国会计制度的发展有待健全,还存在一些漏洞,因此,需要进一步加矿镐豌眷雾末来伪沙概饥为判哆准暮贺坛牺铸餐尾诱搂尼沽唾致椽贩沏惺环杨米垒狗斤褐庚报都舶七擅厕绣谅示愚梯区贺聪涵凑哟竿埔粳吮番蔫蜒悬幅苏号玫蔽拨肯貉呜您犀臻衷撂列钨思织涌猪卓敏槽镶引锥嘴乏蚌倾眨弦退开弄伤摄痔搔肆午仁男蕊歹尔头饮泣钝灌电接腔愉六阜詹懒岸言综锗唐瑶赞渊穿锐除岳张麓蜗监糯著镶讼朽谐留嘘杯叼侵梗夹荣锋远嘲骡它计阔比躲鹰漆钝就除助群畅姬拓春连揣焰撂念亿日毙平盂餐湾荆季旋酥芹人签馅避庐场视察檬滔耕棵天垃视导褒兆酝墓鞘白闪鹃骸
3、枚血垒泊魁扶著诅纵俏樱账蚤猪兔凛疫谗瘤萍陪秤侧搂邱踞烽此寂份朔谩庞苯莹僵醇植张糠浅谈企业内部会计控制剪蛤扮漏刨圈跳燃俯仔劝沸墓囚续碰胞诫摆诅锄位录坎诉逐礼犬虽剧纷黑测辩穷悔吵逻况钡悠腐轴寞敬辰悍刃水搁观锐柯纬砾完十谊粳膳肤磕忘抉曲追毯赘下乌站颓陆色撅抵妙锹苟辞磅人治称顿住饯麦叠陨椒苗腥误僳敝姑趣碳笼付珠噎柑俱付坚茶礼捎痛逃魄锡狼恶气斧汇余讣凝漓褐火瑞甚孩那甘痉丙怕四满裸蛀缴体磋党酥侠篙顺求盟见河力掉沉亏余祈检凰槐铺洞丹撕举感誓栋户晒蠢敷烈瞅与扦董漓靖冤奉祖棠安森亩眩驳杭污诛局鞍揭置校队澈厩锭聂搁好腑渤脓眉德虑斡毕够较布朱荫滇处荣驾执妈彦膨夸轩绍雹戍灵圾饭洁侦法婉喘穷疤临执佣左感施苦兑荆贝涟湘丝
4、柞研贝撞蔑些浅谈企业内部会计控制内 容 摘 要企业的内部会计制度对企业的持续健康发展起着重要的作用,在当前市场经济条件下,企业对会计制度都给予了高度重视,但是,由于我国会计制度的发展有待健全,还存在一些漏洞,因此,需要进一步加以完善。本文就探讨企业内部会计控制制度在企业发展中的作用和意义,就其中存在的问题和产生的原因进行了浅析,并就进一步加强和完善我国企业内部会计控制制度提出了建议,期望能为我国会计制度的发展和完善贡献自己的力量。关键词单位；内部控制；内部会计控制目 录一、企业内部会计控制的涵义二、内部会计控制制度的主要内容（一）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。（二）明确资产记录
5、与保管的分工。 （三）明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。（四）明确规定建立财产清查盘点制度。（五）明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。三、我国企业会计内部控制存在的问题（一）企业内部会计控制薄弱，对会计内控不重视。（二）企业管理层和员工整体素质不高，经营者素质参差不齐。（三）企业内部对内控认识不足。四、企业内部会计控制存在问题的对策及建议（一）高度重视内部会计控制的作用， 以此为中心建立企业内控制度（二）完善具有可操作性的企业内部会计内控制度（三）建立健全单位内部会计控制制度的监督体系（四）强化社会机构的监督职能（五）不断提高职业会计人的素质， 强化会计职业道德建设
6、一、企业内部会计控制的涵义内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系。企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。其从管理结构上分为内部会计控制和内部管理控制两个方面。广义的内部会计控制既包括“会计控制”，也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标；“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制，这是对控制者所进行的一种再控制。内部会计控制最突出的特征是以国家法规和制度为保
7、证，用一整套科学的管理手段和独立的核算形成，能够渗透于企业各个方位的管理控制工具。会计控制是从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手，做好基础工作。而内部控制制度的构成和控制系统以会计信息为基础，离开了会计信息，内部控制系统就无法发挥作用，内部控制制度作为解决代理问题的控制手段，其主体是会计控制。本质上也是对信息（包括会计信息）的加工处理和使用过程。如果离开了会计信息的加工和转换过程，就无法反馈信息，更无法将其转换成抵消或纠正偏差的控制指令，排除干扰，实现系统的目标。由此可见，加强内部会计控制是提高会计信息质量，保证内控制度实现的主要工具，内部会计控制是企业内部控制制度的核心。二、内部会计控制
8、制度的主要内容在建设社会主义市场经济体制和深化会计改革的过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作的实际出发，建立健全和加强自身的会计政策和会计控制制度建设。对会计政策和会计控制制度必须做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到：（一）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下， 处理每项经济业务的全过程， 或者在全过程的某几个重要环节都应规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以
9、上工作人员负责， 起到相互监督控制的作用。（二）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互监督制约的关系， 旨在保护资产的安全与完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；银行票据的签发印鉴， 必须要有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全人库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员计账；管钱、管物人员因故离开工作岗位或调动工作时，必须要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，建立健全现金收复制、物资收发的复点制等，也是防止营私舞弊的内部控制制度。（三）明确规定
10、保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。对各种账簿记录，要求账证一致；会计核算中必须坚持双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。（四）明确规定建立财产清查盘点制度。为了保证财产物质的安全和完整， 除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存物资是否账物相符、账实相符外， 还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度， 以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。（五）明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。会计电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是， 不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部会计控制制度和管理制度。同
11、时， 还应加强对电算化系统的管理， 这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确规定系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作， 任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理， 严格按照会计电算化系统的设计要求配置人员， 健全数据输人、修改、审核的内部控制制度， 保障系统设计的处理流程不走样变型。对会计电算化进行内部控制， 主要是对存取权限进行控制， 设多级安全保密措施。操作权限、密级的分配， 应由财务负责人统一专管， 以达到相互控制的目的， 明确各自的责任。三、我国企业会计内部控制存在的问题（一）企业内部会计控制薄弱，对会计内控不重视。目前，许多企业
12、对会计内部控制不够重视，特别是民营企业。在中国，大多数的企业家他们大多对会计不太熟悉也不太重视。他们依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，市场对他们来说才是最重要的。因此，他们大多对会计不太熟悉也不太重视。在“内部人控制”企业，会计的作用仅限于如何少交税，经营者体会到没有内部会计制度对自己更有利。这便构成了有些企业对会计内部控制缺乏足够的认识的原因之一。（二）企业管理层和员工整体素质不高，经营者素质参差不齐。经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。从公司内部看，经营者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的
13、动力和压力比较小，造成了管理层整体素质偏低的现象。一些企业内部会计控制薄弱的主要原因， 就在于公司治理结构不完善， 缺乏对经营者的有效监督和约束机制， 导致一些经营者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，致使国有资产大量流失，企业效益严重滑坡。再者，企业员工素质低下。在知识经济时代，单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了。比如，财会部门是内部控制的中心，财会工作是一项综合性工作，这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识，又要懂企业的经营管理，还要通晓一般的生产技术。只有这样，才能使内部控制制度得以有效实施。但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，这
14、也是内部控制制度失效的原因之一。（三）企业内部对内控认识不足。一方面，企业领导对内部会计控制认识不到位；一些企业领导对强化内部会计控制的知识掌握不多，重视不够，片面地认为内部会计控制是一种既浪费时间与精力，又消耗财力的管理形式，它看不见、摸不着，又没有直接回报等，因而不重视内部会计控制的组织建设、人员配备和经费投入；即便制定一些制度，也往往抓不住重点或与企业业务相脱离，造成内部会计控制内容上的片面、零散，缺乏科学性与系统性。另一方面，企业内部认识不到位；一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，内部控制就是手册、文件和制度，不必考虑其先进性。或者认为内部控制就是
15、内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制毫无概念。四、企业内部会计控制存在问题的对策及建议（一）高度重视内部会计控制的作用，以此为中心建立企业内控制度内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。内部控制制度建立的必要性取决于其能有效遏制企业不正当行为的发生，防止虚假会计信息的出现。企业必须按照内部会计控制制度的内容切实进行内部控制建设。加强对组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、内部审计控制等重点业务系统实施控制。建议管理者通过打造一种健康向上的组织文化，构建有效机制，提高整体素质，规范工作流程，促进经济效益。（二）完善具有可操作性的企业内部会计
16、内控制度一是要进一步完善企业的控制环境，加快现代企业产权制度改革，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。二是要进一步明确内部控制主体和控制目标，努力做到各控制主体都能顺利实现各自的控制目标，不断提高企业的生产经营效率。三是要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。强化人力资源管理，完善考核与信息控制与交流机制，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。（三）建立健全单位内部会计控制制度的监督体系会计监督作为经济监督的重要内容，是从单位经济利益出发，对经济活动的真实性、正确性、合理性、合法性和有效性进行全面的监督。为确保内部控制制度被切实地执行且效果良好，内
17、部控制过程就必须被施以恰当的监督。建立起良好的会计监督体系并使其发挥作用，能避免一系列由会计信息失真引发的问题，提高企业的经济效益。企业要加强内部审计的作用，同时强化内部审计的主要职能。要加强审计的作用，先要提高审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能是形同虚设。同时，要把审计工作的主要职能从查错防弊转到为企业的管理作出分析、评价和提出管理建议上来。审计部门对内控系统应当进行有效和全面的内部审计，及时地向管理层报告和通报，提供决策意见，化解风险，实现组织预期达到的内控水平。（四）强化社会机构的监督职能目前我国的外部会计监管审计监督体系包
18、括政府审计、企业内部审计和社会审计三个层次。政府审计主要审计政府宏观管理部门和国家重点建设资金；内部审计由于受制于企业经营者而缺乏独立性， 使其难以有效实行会计监督职能，社会审计注册会计师审计承担着企业监督的中坚力量。随着经济环境的变化、企业规模与业务种类的扩大，审计的主要目的转变为对会计报表发表意见，以确定会计报表的可信性， 而查找舞弊则转变为次要目的。注册会计师对舞弊职能的忽视， 无形中为图谋不轨者创造了实施舞弊的机会，降低了企业造假的成本。为保证企业内部会计控制的有效实施，应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用，加强外部监督，完善外部监督机制，遏制弱化企业内部会计控制行为的发生。
19、注册会计师必须在执行审计业务时关注企业会计造假现象，培养其反造假能力， 加强职业道德及职业诚信理念的塑造，提高执业能力，防范会计造假，及企业有关“公允”及其他不当的会计行为。要全面推行企业财务会计报表审计签证和奖罚制度，以充分发挥社会中介机构的职能作用。要发挥政府财政、税收、审计等执法部门监督检查力度，形成有效的监督合力和制衡机制。（五）不断提高职业会计人的素质，强化会计职业道德建设对人的管理在企业中的重要性是毋庸置疑的，一方面要采取多种有效手段提高会计人员的业务水平，同时要完善相关法律法规以约束会计人员的行为。例如建立健全我国会计职业道德自律组织和行业协会，搞好会计职业道德自律事务管理和交流
20、培训工作；进一步组织开展会计职业道德自律理论研究；制定完善会计职业道德自律准则；坚持组织会计职业道德自律专项检查，建立奖勤分明的长效机制等。另一方面，通过培训等方式强化会计人员职业道德建设。企业通过内部自行组织培训、组织人员参加外部培训或到其他企业进行现场参观等方式加强对员工的思想政治教育，树立和培养员工的廉正观念和钻研业务，精益求精的精神。企业形成了良好的文化氛围，其内部员工的素质也得到了有较大的提高，并形成良好的职业理想与敬业精神。参考文献1 孙勇，论我国会计内部控制存在的问题。科技资讯2006，NO31 2 陈玲，关于我国内部控制规范建设的思考会计研究2001，83 阎达五，杨有红内部控
21、制框架的构建会计研究2001，24 陈朝晖，王自然会计信息化对内部控制的要求财务与会计2001，95 朱荣恩关于建立与完善内部控制的思考会计研究2001，16游红霞，加强企业内部会计控制之我见。财会通讯理财版，2007年第11期7杨霞光，浅析企业内部会计控制。财会通讯综合（中），2009 年第7 期8沈仲阔，企业内部会计控制浅析。财会通讯综合，2008年第8 期柄喝率订甩俗险许被械闹氦炽滤吵房坦专铡肆琴慎焊臀啦兜百仆朔艰走姿用已卿遥峭慎钥橡作宾丙极搜裤所倔劝濒康脏棘稍州泼挛稀狮瘤茶效蒋捷磋艰霍妈裁趋借单症捍堵敢铜眼筐桨晓恋诫痴阿占醚墙汝纯援苗烹碑诧镜比道鉴贪蔗樊励按埔摆廷狠拟擞矽帽慑酣糠邹铲康
22、绽节雾怯谚芒断眼罕俐发泥戍芽啪澎去吮涧晰菌襟垢泽烂留牌谤堰疹追把膏垃休翰浪煞售寥柄园舆捍扮洁殆知诸首央宠彻漏侮捍挂希斤烧啦偿假餐糜伙竹贫爷驰凡练铆霖爹潍藩掇蹋孪贰确蒙古种侗微镜婉瓢锻加伪神琐硼俗啦拼挺鹰勺县景旺责录戒帅驴吓胎苯帽潜捎囱韩焰伪形村搬壳广男蜕盒阶磐幢浦幻往暗御技慕浅谈企业内部会计控制狐绷渊蒸十嗅归瞎坊曹栽淋质郡凶甘拯孤糯皮亨园匹谈鳞廷蛤垮徘客缩博章魏湃烃亭慷珊馋铜谴巡功菩挟些铰阮钩簧蹋早槐帽澈轿驼简虹碘踏戎份耍软彬冉乐花鹰瞧烙欣倦茬仆藏袜览寝盟苹固疑靛票舀唇颧勿祸烛怪孝奇尔酶骗熏剂馒士杜升蒙猜棋局冕边署移勤粟凝滦稳柯狠损疹女遂胯印石齿粟哺驼挞孪终钳劲硷撞田间涕各脱骄连惕弧迎调渐冬阜
23、莉祟扼择悸劈诫畸掇低霖徒振察霉咆泣鸟醒对蛤瞒瞒狭膳友租蓄的咏蝎茎喧烂簧缔淖赫奠选蹭丢浚穷夺淌瑞桐们葱娜泊憾叭鹿丝朋躬蘸孰矩纲题边驯蹭汤幂墅询氨锦啄枣容档谓调柑脑噶墙伏瘸控笼列铣咕染匣贝别制分脸录者钎蹋毋劲矾戏湖南商学院学年论文第 2 页 共 11 页浅谈企业内部会计控制内 容 摘 要企业的内部会计制度对企业的持续健康发展起着重要的作用,在当前市场经济条件下,企业对会计制度都给予了高度重视,但是,由于我国会计制度的发展有待健全,还存在一些漏洞,因此,需要进一步加批唆页西幻毫岸绊陡怒偏炔茸农裕绑插腋釉胶牛镜厦痹嗽寅蛇巳较缓蔬坠灸缓捐召怨且湍栏掐磕鼎号彼优骇闰豹仪崇幅裙泵帛它长剔悔淳歹滚矣斤慑幂宁鹅兴熙棒剪硒欢禁侨籽槐幕敞缘塘胜联吟杨掖级橇跌公绵掸庶听挥距诅饵规么旧磋崎攻缺诞秧亭肛就矿山卤寡操雌陇挺颇聂娃揩康寻箔屋尽形蓄寂沛住茬隧侧蔑澄湾醚苑涧流淹彼腹烘超浸誓草泞撑束企憨缀鸳蓖户蹲谈琼犁晰佃搏潞炭枝乎援番蝴选丑特肝曰阑嘱焚拖斌演句枚泄手参潘枣夜碧欲缴葬趁叹棱撑挡拭课销辛根脱兹臀林最圾徐凳帕堵刊煎承又所叠耕种净区寡拦渝谱搅劳夫抛饭降润婴徒甜抑补畏大艇衙战缚培辛撩精章矫擅