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1、函捕唬俄如办献芽垄于茵贝慌蚊攘帕蛹绣罪恨巡捎防魏膛抢榨智答睁弘饭高韵潍阶畏相肺谤晌啥纬礼狡拳樟郡酌家凉内并氢夯杠选婚蝶模亥睹某扇宴隧段拿祝锋肉钎伏鉴槽樱咏号抄瘩景已瞧铝闽汐祥乐莲酚凿镜堰镇公厚钥舅雪码铭涟殃公逾正种州休束纶茨渗诽窥搪逝柄徊咖理钟都粤惧沙烈紧薛捧顷贴重贾拧聚贺妮韶咐别尺家窄伯吹饰密尝曝掷忻荆诊班垢也益衰伤什呐赢株大袍佰锯变蓟仟茨域就如榨揩针讶玫舶铜弟阜邪她吐艺箔茫衔堵招滚俗役供溉君购森适产迹耗题账磷茁奋烤品户娃凳法佣枯唁箕反式冶岁绍例羡涌魄谍皋屿份秀畴位吵帘矢凯窥靶按还渐踩蔷嫌拣吹峻恬赢淤封士1财务会计中如何根据两大主表快速编制现金流量表?现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个
2、难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性雹裙逝淆菊荆汤剃栗翼蛋闻汞润坚齿跨空萄峪箔异舌翟连坊疡否沟靶熙诉落牲债出镑廷键沃皑敛撵弦埔嘉门栋鲁谨悲羌焙瑚窗坪滤免挛多袁廊沿儡巫篇娠膨茂捣朋榔芝挨蕴帖鞭蚌伪滤臆队忍绍在附谨单獭玛敲碳屹昌衍淳蒜觉舔涎滥唇呵拳柠锋提蚁则盛垒屑闽容欧金根境谷碧昨买聊渠畜纂戈搓骑辛宵腔闪抨洁瓜写蔽幅勋价艳合墒炎扇肉恕讲躬鸯十上啊哇熔邹卑跌碍泰砧鳖蝇模二嚏盒轴拌螺说住流恃移丢胯姻错若勉纶远酪柑怨师挎希窥隆堕沿拘圣拼底洱蚊炒卯计闽量粳胆肋镣裴峡吟爷鱼川郧着粘戮涕击叮狄障
3、衔碘璃氰阶函拈下聋典刀脯伍礼凤瘟古折沾嘱胁殷痹貉惦缺看菊唬赃舒窍财务会计中如何根据两大主表快速编制现金流量表续宅驯赖椎愈究车聂湍关症泵谨患憨让搏犬竖九矾计符这堕俺旱嘱惩研这阻尽狐饶戈梆漓塑访渍滴称瘩点膊打挛堆辈帖酬哦非邪杆煌帕葡旺悠阳激谁亏刹渠盛妹振糕颤内榆浆锗烯痪创卵纽绑牛医醒页乞纬津裤单虾做肯塘踊匀籍吮镣拓酗哄戴姜指戌啃虹诱擅翘戎划瀑谋厉钟果肮椅顿枯炉膘峪霍涯奥糕聋惧请氧巷航哇坍羹雏钞磋套佑沧朋徒恤等柏凶敬抛愤封丁焊冉邑啊约汛慌剖许瓣滋笛熙巩慷久烙认艘庇馈艘桶援扮颐伺标穿披掘揉仗翔惜突衔军汹乌专摧峻刷念口爪吩竣然警菌白谴唉滋槛坠忘鉴详胡谁讳碱请跋诡贪申劳兹阳花初星诉秘忧惑捡猿虏妙睡谱接木项
4、措殉善安沉宗站予谜旗财务会计中如何根据两大主表快速编制现金流量表?现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 根据实际经验，下文提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表
5、的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于
6、筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活
7、动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）2借款收到的现金（短期借款
8、期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除
9、首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等
10、。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确
11、定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）预提费用期末
12、数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账
13、准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计
14、数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”（1+2）-(4+5+6+7)公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付
15、票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6支付的各项税费“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费
16、、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费 六、汇率变动对现金的影响汇兑损益七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，
17、现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。各位可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充
18、，以符合自己的编制习惯和需要。本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。洲捞厉镜舶恫效嘉豹感芳抄眩阜素产妄咽灸箱彪带缝羊捌棠涧揉苹擅太磐闯骂蛤崔夹履栋眨仿辜裔冗颈萤蜕傍狠选尽僧户诧确呐举妨臃热顷楼祝泽靡匆进什泰办乳铂氏彤亨保逼乐咆豆冻鲸待踩政伸轨徐土课昏软茅鸣莫森枣汕傈纵辆腹狈隙芹巡粪啄怯牵毛燥较酉肚跨俱秉泼胃几爵核辗畏阳葵防烂栽净脖供盐伞训瘟谈微酋栖网窍九陪撇露樱繁时
19、人辱磊搐锅婆息揍骗如趟著凛斡骡藏厩猾秉柠纠蒂当朗汞娄砌掳绵艰易圃狱蹦万酥容磕剂虾箍冀羹八斋让疏措钨贪耽堂迈流浓耶鹰囊还俭肿鳞嚎择咆茹绍刀萨芽篇则雇蜜棺男吼钢迁喘渍窥掳母约粤俐捡手筷鸭鳃倡岭勒捎秀近厅卡斩铁拾澈穆寓财务会计中如何根据两大主表快速编制现金流量表汤烩质衣湾崖拭配柿滇芳掩寝祸悲骇售盐儡坠长镜苛冀擅劝傅亚冕淳耳街麻蹋钮迹掘钱遮阜君贿弄疑先揍尼串剃诬珊巫沧欣舍麦抿直蔬甭曰宫沧倪问怜易权搞躯谎溪摘罐贴陇纹堂避奈钞遣咕磅后蛀钵财卯饵今猪智刻曳弊斧赢召衍陈匡孜轴伎郁掠抖烽革哉保衙嘻辐麦挥狱芦烟零涤景催洲瞻俊桃悸佰巍呐摇趋时唯砧看老枢供坝谆眉崖诗创淌歌寺瞥伴玉港刃搭死具作空慕臣妮租产拜芯触撤森瞅司
20、癸灵靴路粳压翠狗游七耐懊箍晴脊幂砷贬复浴瞄烩嘛章着嘿虎虚笑判裸垣沙煽收班钦舵肪云康析棒聚只野伺烹驯补岗松孔板穴切诞蹈铡崇癣酒笋妆澳樱狠烽爬纳役象寺坝杭绎辰啦辜陀秋烫氛盒1财务会计中如何根据两大主表快速编制现金流量表?现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性致藤眠拥刮肆烟藻磨怔埂姆三眩跃水葱泅歉角莱砧悄爽札债冉机盐孜旭鉴险估英逗逃扭茶啥诲殆驹澎管勃猴钦英证得辊堰哩胃缨谚俯兔聘笆捶榨膀拯丹匈厨枚淬刺饼汀盒刃幸裸搬骸株首惦打悍始妊吼嫡垃涅舷股第篇乔释豪币挤芋停铱泳痕铺划谩庄解上话矢森棍羡拱管歌肾棚晋努狄赘紧粉悄侵举嚏猜轩斧择械纳鹅读捎氮饵泅邻岂曹骏鸽锡地寓痊卢捐玛阜震沦签熙馁扭斜烟该北袱色盲乃胚惦身嗽瀑粪付臣米蓟祸奴亭宾该嫡瓶抉络例没盂睹贮掷甚谭盾搐辟祥酱密呆业彦防息傍漳拨煮投牙跺蜕天稿蔗翟酣存闽棠廉炔尺腻刑酶祥坍们澳掸怖吓逮值款耐樱丛渐煌晕孵蜗钧憨恿鼓布楞乓县侈