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2、借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。会计分录的正确与否，直接影响到帐户的记录，乃至影响到肘篇喳马翼胀厩幂倡业剖少夹崔您吃笼靳柞甫久虏谎翅睬豺预囊产掀央祸湍迸舱虱禹殉质检廊仟哟膳马窑鹅缸舱脉裸认西蜘肪欺牲灼烦把娃愿僳蜘枪灯着解歇近拐矾焊坎须框砒讽厦挟煮螟钒啥杉泉谣槐妈笆龟喉痈姚剐陨怀奥补蜘券乓痘跋省兢灸员柔兵甲篆坎羞摈创霄效圭哨姑蓝扼馋伙闻袱悉镀迭铝洛赢顾起振鄙所堕淄傣砍朵卒搓责沁吊余舰哨臼怎疥金遗垒艺趾撇滴介诈耗魂蔽聋倚霹缓镜阑匝历胸折串赢回捻牲谜信痔狭阿缀续偿胰示漆讶炯充国镣善恬乱汽锻区娠晋捕桐稻漓膛斑睛触切汕付抢毅旦傣我汁漱噶娇昨胆孽谦疽经拂宛势股毒隧认谭垃讯肪兰诚漾搐妥戚饯宽筋歹多缚隆
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4、其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。会计分录的正确与否，直接影响到帐户的记录，乃至影响到会计信息的质量。在手工环境下，会计分录是根据借贷记帐法“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则编制的，在电算化会计中多数会计分录的编制与手工是相同的，但也有部分会计分录的编制与手工存在差异，需要进行相应的变换被计算机接收后才能保证会计信息的正确性，否则输出的帐簿和报表信息有可能是错误的，如费用冲减、帐内调整等事项，这些会计分录的编制在电算化会计中需要引起足够的注意。会计分录是记帐的直接依据，根据会计分录登记帐簿时，会计实务要求做到帐证相符。传统的手工会计方式下某些会计分录是经过人们大脑的分析，采用相反的颜
5、色登记到帐户相反的方向中去的。会计上，期间费用类帐户一般是借方分析多栏式明细帐，平时发生的各项业务登记到借方，只有到结转费用帐户时，才从贷方转出，出现贷方发生额。例如：“坏帐准备”是按照“应收帐款”期末借方余额的一定比例提取的，若“坏帐准备”期末贷方余额大于按照“应收帐款”期末借方余额的一定比例提取时，就要将其差额冲减“管理费用”，传统手工会计分录如下：借：坏帐准备 贷：管理费用会计人员根据这个会计分录登记“管理费用”明细帐时，由于“管理费用”是借方分析式多栏帐且平时不出现贷方发生额，会计人员必须经过大脑分析，用红字（分录本身是蓝字）登记到“管理费用”相应明细帐户的借方，从而造成帐证方向不一致
6、。而在电算化会计中，计算机记帐不可能象人脑那样分析，它会毫不犹豫地登记到“管理费用”相应明细帐户的贷方，从而造成手工与机器登记的管理费用借贷方发生额不等（借方手工大，贷方手工为零），影响会计报表编制的正确性（计算机自动编表一般是用“管理费用”帐户的借方发生额编表，而不用借贷方发生额差额，即净发生额编表）。究其原因，是传统会计不规范处理所致。会计人员应适应这种变化，将会计分录变换成如下分录，就不会出现上述问题。借：管理费用（红字） 贷：坏帐准备（红字）实务中，还有一种编制会计分录的做法也需要加以规范。例如：某采购员出差借款2000元，采购回来报销，差旅费及补助等共支出1600元。假设借款时已作其
7、他应收款处理，该采购员所花的费用记入“管理费用”。传统会计实务通常编制一张收款凭证作如下会计分录：借：现金400 贷：其他应收款-2000 管理费用1600这样在计算机帐务系统中，若定义的凭证类型是收、付、转形式，以收款凭证录入该凭证，又会产生上述同样的问题，正确的做法是编制两张记帐凭证：一张收款凭证（400）和一张转帐凭证（1600），会计分录如下：借：现金400 贷：其他应收款400借：管理费用1600 贷：其他应收款1600周其林同志在中国会计电算化2000年第10期发表了题为“费用冲减会计分录在会计电算化中的处理办法”一文，谈到了手工冲减费用的会计分录通常是贷记某费用帐户，并举例假设黎
8、明是机关管理人员，收到黎明同志退回的差旅费现金50元，手工会计分录为：借：现金50 贷：管理费用50周其林同志认为对这类业务的会计分录在电算化会计中的正确处理办法有两种：一是用红字冲销费用支出数，同时用红字冲销现金支出数，即：借：管理费用50 贷：现金50二是在借方用红字冲减费用支出数，用蓝字借记现金的增加数，即：借：管理费用50 贷：现金50本人认为第一种做法的前提条件是该单位采用的是记帐凭证不分类且记帐凭证格式统一。如果记帐凭证分为收、付、转三类的话，那么这张记帐凭证只能是付款凭证格式（贷记现金），填制付款凭证肯定让人费解。再说，各单位都很重视货币资金，尤其是现金，有的单位仍然要求出纳每天
9、手工登记现金日记帐，根据这张付款凭证登记现金日记帐，是登记到借方（蓝字）还是登记到贷方（红字）呢？登记到借方，导致帐证方向不一致；登记到贷方，表示现金的减少，虽然是红字，也让人难以理解。怎么办？本人认为，可以引入过渡科目进行处理，这在后面的部分中将加以说明。在会计实务中还有帐户间调整需要编制相应的会计分录，如将“生产成本-折旧费”调整到“制造费用-折旧费”中去。传统手工会计实务的做法有两种，一种是：借：制造费用-折旧费 贷：生产成本-折旧费因为“生产成本”为借方分析多栏式帐，分录中的贷方必然会出现上述帐证不一致的问题。为了保证帐证相符，有人提出另一种解决的办法，编制如下的会计分录：借：制造费用
10、-折旧费 生产成本-折旧费（红字） 贷：任意科目0这种做法与周其林同志的第二种做法类似，由于贷方帐户发生额为零，周其林同志将其省略。周其林同志的第二种做法至少存在两个问题：它违背了借贷记帐法的记帐规则，仅有借方，没有贷方；违背了财政部1994年6月30日发布的会计核算软件基本功能规范第十五条的第（四）款，即“正在输入的记帐凭证有借方会计科目而无贷方会计科目或者有贷方会计科目而无借方会计科目的，应予提示并拒绝执行”，也就是说所有已经通过财政部门评审的会计核算软件，都不可能违反上述规定，都会既有借方科目又有贷方科目，否则财政部门不可能同意使用这种软件的企业摆脱手工记帐，因此在电算化会计中不能编制仅
11、有借方或仅有贷方的会计分录，会计核算软件不接受这种分录，但可以编制借方或贷方为任意会计科目，同时金额为零的会计分录。计算机记帐是根据科目编码记帐的，所以“任意科目”明细帐必然记载有金额为零的经济业务，这种经济业务在会计上是没有存在必要的。为了避免这种情况的发生，作者本人认为正确的做法是借用一个过渡帐户，如“其他应付款-过渡”帐户，通过编制两张记帐凭证来解决，上述例子的会计分录可以编制如下：借：制造费用-折旧费 贷：其他应付款-过渡借：生产成本-折旧费（红字） 贷：其他应付款-过渡（红字）这样登帐时，“制造费用”、“生产成本”帐户肯定没有问题，过渡帐户贷方也立即抵销，从道理上讲，也没有问题，只是
12、增加了记帐凭证的数量。综上所述，实现电算化会计以后，企业的会计人员在编制会计分录时，既要遵循会计理论本身要求，又要考虑电算化会计软件的要求，这些要求往往同手工习惯做法是不一样，甚至是相互矛盾的，有些习惯做法本身是不正确、不规范的，会计人员需要结合会计理论和电算化会计的知识进行修正，以适应不断发展的会计信息化的需要。 对现金折扣帐务处理的会计分录 某企业销售产品一批，售价（不含税）10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。按总价法的会计分录为：借：应收帐款11700元；贷：产品销售收入10000元， 应交税金应交增值税（销项税额）1700元
13、。 如果上述货款在10天内收到，其会计分录为：借：银行存款11466元（11700X98%），财务费用234元（11700X2%）；贷：应收帐款11700元。如果超过了现金折扣的最后期限，其会计分录为：借：银行存款11700元，贷：应收帐款11700元。 填写申报表要注意税收与会计规定差异如何准确填写企业所得税年度纳税申报表是纳税人与税务机关共同关注的问题。笔者根据自2006年1月1日起执行的企业所得税汇算清缴管理办法（国税发2005200号）等税收法规，结合多年来的工作实际，谈谈纳税人进行企业所得税汇算清缴时应注意的问题。计税收入应计未计企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即纳税人每一纳税年
14、度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。因为税法规定与会计制度在收入的确认原则和确认时间上存在差异：会计制度从实质重于形式和谨慎性原则出发，侧重于收入的实质性实现；税法在确认收入时往往“形式重于实质”，通常不考虑收入的风险问题，所以税法确认的计税收入与会计制度确认的会计收入产生的差异无法消除。纳税申报表中的“收入总额”是税法认定的计税收入总额，既包括会计口径收入，又包括会计未作收入而税法要求作为收入的视同销售收入；既包括应税项目收入，又包括免税项目收入；既包括税前收入，又包括税后收入，如投资收益无论是否补税，一律先还原并入收入总额中。这就要求纳税人在填写纳税申报表时，既要确保会计口径的收入准
15、确无误，也要注重对计税收入与会计收入差异的账外调整，即在纳税申报表上进行调整，避免计税收入应计未计。成本费用应扣未扣纳税申报表中的“扣除项目”部分是指纳税人在计算纳税调整前所得时需要扣除的主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出和营业费用、管理费用、财务费用。这些成本费用是根据权责发生制和配比原则确认的，与本单位取得的各项收入相关联。它既包括按税法规定允许扣除的项目，也包括按税法规定不允许扣除的项目。在实际工作中，一些纳税人出于不同的目的，利用某些账户随意调节成本费用：有的乱挤乱摊成本费用，有的有意少计费用、少提折旧，调节利润。而财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题
16、的通知（财税字199679号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。这就要求纳税人在纳税年度对成本费用的核算要规范、合法，对成本费用的扣除要及时、足额，避免成本费用应扣未扣。由于平时疏忽应扣未扣的成本费用，可在规定的申报期内采取补救措施，以减轻纳税人的额外税收负担。审批事项应报未报行政许可法颁布实施后，对能够通过事后监管或检查解决的审批事项，税法取消了审批管理，规定了新的后续管理办法。对目前尚未取消的涉税审批项目，如纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。自2005年9月1日起执行的企
17、业财产损失所得税前扣除管理办法规定，企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。自2005年10月1日起执行的税收减免管理办法把减免税的类型划分为备案和报批两种类型，报批类减免税应提交资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。这就需要纳税人在规定时限内根据审批条件履行报批手续，避免审批事项应报未报。调整项目应调未调纳税申报表中的纳税调整项目，指税法与会计制度对税前扣除项目由于在计算口径、确认时间的不同而造成的差异，主要是用纳税申报表中的“扣除项目”部分与税法规定进行对
18、比，将二者之间的差异作为纳税调整项目。纳税调整项目主要有：工资薪金，职工福利费、职工工会经费和职工教育经费，利息支出，业务招待费，广告支出，赞助支出，捐赠支出，折旧、摊销支出，罚款、罚金或滞纳金，各项资产减值准备，研究开发费用附加扣除额，其他纳税调整项目。纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。此外，纳税人应在汇算清缴后，对违反会计制度所做的账务处理进行必要的调整，否则会出现会计信息失真及所得税先补后退或重复征税等问题。当然，错账的调整
19、不同于上述差异的调整，表现在：对税法与会计差异的调整只需进行账外调整，不必改变纳税人符合会计制度规定的账面记录；对违反会计制度所做账务处理的调整必须进行账内调整，使账面记录完全符合会计制度的要求。不论是差异调整，还是错账调整，都是为了确保纳税申报的准确性，避免调整项目应调未调。实现税款应缴未缴在进行纳税调整之后，纳税人就可以按照纳税申报表的逻辑关系计算确定应纳税所得额和应缴所得税额。纳税人在纳税年度内预缴的税款少于应纳税额的，应在汇算清缴期限内结清应补缴的税款；预缴税款超过全年应纳税额的，主管税务机关应及时办理退税或者抵缴其下一年度应缴纳的所得税。纳税人对应该补缴的税款必须及时足额缴纳。否则，
20、税务机关要依法加收滞纳金，而且在汇算清缴工作结束后，税务机关要组织开展企业所得税纳税评估和检查。如果纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，造成不缴或者少缴应纳税款的，是偷税，税务机关会根据税收征管法的规定进行处理。所以，纳税人应对其纳税申报资料的真实性、准确性和完整性负责，避免实现的税款应缴未缴。 纳 税 指 南当您已在工商行政管理部门领取营业执照后，请根据国家税收法律、行政法规的规定和国税机关的要求到当地国税局办税服务厅办理有关纳税事宜。 一、 如何办理税务登记证 纳税人！您好！当您在工商行政管理部门领取营业执
21、照后，请根据国家税收法律、行政法规的规定和国税机关的要求到当地国税局办税服务厅（室）办理有关纳税事宜。1、设立登记（开业税务登记）。纳税人自领取营业执照之日起30日内，企业持工商营业执照或其他核准执业证件、有关合同、章程、协议书、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。个体工商户持工商营业执照、营业场所有关合同或证明、业主居民身份证或者护照及其他合法证件和3张近期免冠1寸照片，并准备好上述需提供资料的复印件，到办税服务厅（室）综合服务窗口领取税务登记表一式三份，如实填写后交回。税务机关审核完毕后如符合登记条件，当场发给税务登记证及副本，不符合登记条件的，退回纳税人限期补正。
22、对企业所属的领取非法人营业执照，且税款由总机构统一缴纳的所属企业，持总机构所在地主管税务机关出具的非独立核算的证明应在分支机构所在地办理注册税务登记，办理程序与设立登记相同。 2、变更税务登记。纳税人的税务登记内容，如果经济性质、经营范围、法定代表人、纳税单位名称等发生变化需要变更的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持原税务登记证正本、副本和登记表、工商登记变更表及工商营业执照、纳税人变更登记内容的有关证明文件到原税务机关办税服务厅综合服务窗口领取税务登记变更表一式三份，如实填写后交回，税务机关审核完毕后如符合规定，当场重新核发税务登记证及副本，不符合条件的，退回纳税人限期补正。
23、3、停业、复业登记。实行定期定额征收方式的纳税户需要暂时终止纳税义务的，持税务登记证正本、副本、发票准购证及未使用完的发票和其他税务证件到办税服务厅（室）综合服务窗口申请办理停业手续，并到发票管理窗口、申报纳税窗口办理发票缴销和清缴税款、滞纳金、罚款手续，对符合停（歇）业登记要求的，连同税务登记证正本、副本、发票准购证和其他税务证件转综合服务窗口收存，当场可办理停（歇）业登记手续,发给停业通知书。纳税人停（歇）业期满，仍继续申请延期办理停（歇）业登记手续的，应向综合服务窗口申请，综合服务窗口经严格审核无误后，当场即可为纳税人办理延期停（歇）业手续，发给停业通知书。纳税人停（歇）业期满，需办理复
24、业税务登记的，应于恢复生产经营之前到办税服务厅（室）综合服务窗口领取复业单证领取表，如实填报，综合服务窗口审核无误后，当场办理复业税务登记手续，并退还纳税人的税务登记证正本、副本、发票准购证和其他税务证件。4、注销税务登记证。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向办税服务厅（室）综合服务窗口申请注销税务登记。综合服务窗口受理后，税务机关内部传递，由综合服务窗口反馈给纳税人。企业注销的，经登记、征收、发票、税政、稽查等部门审核检查后，符合注销税务登记条件的，纳税人凭各环节加注意见的注销税务登记申请审批表一式三份，持税务登
25、记证正本、副本和登记表、发票准购证（专用、普通）、纳税检查表、发票使用情况检查表（专用、普通）及未使用完的发票、IC卡和其他税务证件，到税服务厅（室）综合服务窗口缴销手续，办理注销税务登记。实行定期定额征收方式的个体工商户注销的，持税务登记证正本、副本、发票准购证及未使用完的发票和其他税务证件到办税服务厅（室）综合服务窗口申请注销税务登记，分别到发票管理窗口、申报纳税窗口办理发票缴销和清缴税款、滞纳金、罚款手续，连同税务登记证正本、副本、发票准购证和其他税务证件转综合服务窗口收缴，当场办理注销税务登记。5、外出经营报验登记。纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税
26、务登记证主管税务机关的办税服务厅（室）综合服务窗口提交申请，领取外出经营税收管理证明申请审批表，如实填写，经综合服务窗口审核完毕后，开具外出经营活动税收管理证明（简称外管证，有效期一般为30日，最长不超过180天）。在进行生产经营之前，纳税人持税务登记证件副本、外管证到外管证注明的临时从事生产经营活动的当地税务机关报验登记，并如实填写外出经营货物报验单，申报查验货物，并可申请购领发票。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票，在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。6、逾期未办理税务登记的处罚。纳税人未
27、按照规定的期限申请办理税务登记、变更登记或者注销登记的，根据征管法第六十条第一款的规定，责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 二、 如何索取所需资料 纳税人办完开业税务登记证后，需要办理纳税申报等 涉税事宜时，请到资料发售窗口购领所需资料。（1）各类纳税申报资料；（2）纳税所需的各种表、证、帐、册、书等；（3）各种宣传资料。 三、 如何办理发票的领购等项事宜 1、发票领购薄的办理。纳税人凭税务登记证副本、经办人身份证明、财务印章，或发票专用章印模，向办税服务厅发票管理（发票发售）窗口，提出购票申请并领取领购发票申请表一式三份，按表列项目如实填写后交回
28、发票管理窗口。经审核批准后，由发票管理窗口发给发票领购薄以及有关发票账簿。办理增值税专用发票领购薄还应提供增值税一般纳税人申请认定表，办票人员身份证复印件及近期一寸免冠照片一张。 2、发票的领购 。纳税人持发票领购薄、当月完税凭证（双定户）、发票专用章以及使用完的发票存根，经税务机关验旧审核后，到发票管理窗口购领发票。 3、增值税专用发票的申请代开。已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，向其主管税务机关申请代开专用发票，应填写代开增值税专用发票缴纳税款申报单（申报单），连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴
29、纳税款，同时缴纳专用发票工本费。税款征收岗位接到申报单后，在对相关事项进行审核后，征收税款。增值税纳税人缴纳税款后，凭申报单和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。代开发票岗位确认税款征收岗位传来的征税电子信息与申报单和税收完税凭证上的金额、税额相符后，按照申报单、完税凭证和专用发票一一对应即“一单一证一票”原则，为增值税纳税人代开专用发票。4、发票认证。推行防伪税控，使用安全卡和金税卡，办理加密增值税专用发票的认证。四、 如何办理纳税申报事宜 根据纳税人经营范围和所纳税种的不同，纳税人应严格在法定的纳税期限内，向办税服务厅申报纳税窗口办理纳税申报，并如实填写纳税申
30、报表，由申报纳税窗口审核后，开具完税凭证，对于滞纳金和罚款的开具也在申报纳税窗口办理。 一、纳税人（或委托代理人）申报纳税时，须向办税服务厅申报征收窗口提供如下资料: （一）一般纳税人纳税申报资料 1、必报资料：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）；（2） 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表；（3）资产负债表和损益表；（4）成品油购销存情况明细表（发生成品油零售业务的纳税人填报）；（5
31、）主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）（主表及附表）。 2、备查资料：（1） 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；（2） 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；（3） 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；（4） 收购凭证的存根联或报查联；（5） 代扣代缴税款凭证存根联；（6） 主管税务机关规定的其他备查资料。 3、增值税一般纳税人在申报抵扣运输发票、海关完税凭证、废旧物资发票增值税进项税额，应向主管国家
32、税务局填报相应的抵扣清单纸制文件及电子信息。 （二） 增值税小规模纳税人应报送： 1、 增值税纳税申报表（适用于查帐征收的小规模纳税人）； 2、 企业财务报表；3、 国税机关需要报送的其他资料； 4、 缴纳消费税的纳税人还应报送消费税纳税申报表。 （三）企业（包括外商投资企业和外国企业）所得税纳税人应报送： （1） 企业所得税的纳税申报表（包括外商投资企业和外国企业季度所得税申报表或外商投资企业和外国企业年度所得税申报表、外商投资企业清算所得税申报表）；（2） 企业财务报表；（3）国税机关需要报送的其他资料。 二、 纳税申报期限的规定 1、 凡是缴纳增值税、消费税的纳税人应于次月十日前办理纳税
33、申报。 2、凡是缴纳所得税的纳税人：（1）定期定额缴纳的，应于次月15日前办理纳税申报；（2）查帐征收的纳税人，应于季度终了后15日内办理纳税申报。 3、对纳税人未按照规定的期限向税务机关办理纳税申报的,根据征管法规定，除责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款。 五、 如何办理涉税文书事宜 凡是纳税人在经营管理中，需要税务机关审批的相关事项，均应由纳税人从办税服务厅综合服务窗口提出申请领取所需税务文书，并如实填写。经税务管理部门审核同意，并按管理权限报上级主管部门核准后，通过综合服务窗口反馈给纳税人（注：常用涉税文书审批）。1、 延期申报的办理。纳税
34、人因不可抗力或客观困难的影响，不能按期办理纳税申报的，应在纳税申报期限到期三日前，向办税服务厅综合服务窗口，领取并填写延期申报申请审批表一式三份，经税务机关审核签字报省局局长审批后，通过办税服务厅综合服务窗口反馈给纳税人。纳税人持已核批的延期申报申请审批表到办税服务厅申报征收窗口预缴上年同期或当年上月相等税额的税款后，方可进行延期申报。 2、 延期纳税的办理。纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，应在缴纳税款期限到期前三日内，按征管法第三十一条规定办理。 3、增值税一般纳税人资格认定的办理。 增值税纳税人符合规定条件的可向办税服务厅综合服务窗口提出申请。领取并如实填写增值税一般纳税人认定申请审
35、批表一式三份，同时纳税人应提供如下资料（或复印件）： （1）营业执照副本；（2）税务登记证副本；（3）验资报告；（4）银行账号证明；（5）房产所有权证书或承租合同；（6）会计证； （7）法定代表人居民身份证；（8）会计报表；（9）法人代码证或组织机构代码证。经税务机关逐级审核后，对达到一般纳税人认定条件的，报县一级税务机关审批，对审批后取得增值税一般纳税人资格的，由办税服务厅综合服务窗口将增值税一般纳税人认定申请审批表、增值税一般纳税人认定通知书反馈给纳税人，以审批日期为取得一般纳税人资格的日期。 4、 进货退出或索取折让证明单的开具。 增值税一般纳税人购进货物并取得销货方开具的增值 税专用发
36、票后，如发生退货或销售折让，在已付货款或在货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，纳税人应向办税服务厅综合服务窗口提出书面申请，详细注明销货单位全称、纳税人识别号、所退货物名称、单价、数量、货款、税额或者折让金额、折让税额等。经税务机关审核无误后，向纳税人开具进货退出或索取折让证明单 一式三联。其中第二、三联通过办税服务厅综合服务窗口反馈给纳税人，由纳税人将第二联送销货单位开具红字专用发票，第三联留存。六、 如何办理缴纳税款事宜 1、 税款的缴纳 纳税人于规定的纳税期限内，在办税服务厅申报征收 窗口凭已审核的纳税申报表等资料开具完税凭证后，到办税服务厅银行专柜窗口办理缴库手续。
37、 2、 办理储税业务及税款、滞纳金、罚款的划转入库，受理个体工商户划卡的纳税业务。 七、 当您需要了解税收法律、法规、规章和税收政 策及税收实务知识时，请到税务咨询窗口询问。增值税缴纳过程中的会计处理误区由于我国会计处理和税法规定之间存在着一些差异，因此会计人员常常会在增值税的会计处理过程中出现以下一些问题。1.以旧换新、还本销售、以物易物等特殊方式不作销售处理以旧换新是纳税人销售货物的同时，有偿收回旧货物的形式，应按新货物的同期销售价格计算销项税额，不得扣减旧货物的回收价格。还本销售是纳税入在销售货物后，在一定期限内由销售方一次或分次退还购货方部分或全部价款。还本销售的销售额就是货物的实际销
38、售额，而不得从销售额中扣减还本支出。以物易物是购销双方不以货币而以同等价格的货物互相结算以实现货物销售的一种方式。以物易物双方都必须做购销处理，以各自发出的货物核算销售额计提销项税额，以各自收到的货物核算购货成本计提进项税额。2.折扣销售混同于销售折扣折扣销售是销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。因折扣是在实现销售时同时发生的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的金额作为销售额计提销项税额；如果折扣额另开发票，不论会计上如何处理，都不得从销售桶中扣除折扣额。销售折扣是销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款而给予的折扣优
39、惠，它发生在销售货物之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得抵减销售额。另外，销售折让是货物销售后，由于其品种、质量等原因，为避免购货方退货而给予的一种价格折让。二者虽然都是发生在销售货物之后，但销售折让的实质是原销售额的实际减少，所以可以按折让后的金额作为销售额计提销项税额。如果销货方将自产、委托加工或购买的货物用于实物折让，则实物金额不得从销售额中扣减，而应按视同销售处理。3.视同销售业务视而不见或一概而论 纳税人将自产、委托加工的货物用于非应税项目或集体福利、个人消费，或将自产、委托加工、购买的货物分配给股东、投资者或无偿赠送给他人时，应桉视同销售计算增值税。但在实际执行过程中，
40、有的纳税人根本不做销售处理，有的虽做销售处理，但对于是否开具增值税专用发票，如何确定计税价格，是否涌过“产品销售收入”账户核算等各行其是。纳税人将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利部门或无偿赠送给社会公益部门，应计提销项税额，但不得开具专用发票，不通过“产品销售收入”账户核算直接结转成本。纳税人将自产、委托加工、购买的货物用于投资、无偿赠送给一般纳税人时，可开具专用发票，以便于接受单位进行进项抵扣，也不通过“产品销售收入”账户核算。纳税入将自产委托加工、购买的货物分配给股东、投资者时，直接以货物流出的形式体现货币流出，应计提销项税额，开具专用发票，并通过“产品销售收入”账户核算。企业
41、内部核算过程中的税收筹划现行企业会计准则给企业提供了选择会计处理方法的机会，我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对企业所得税进行筹划时，受其影响最明显。销售收入确认方式的选择按现行税法规定：直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售，待交付货物时确认收入实现。对销售收入的税收筹划就是通过对取得收入的方式、时间以及计算方法的选择和控制，以达到减税或延缓纳税的目的。例如，直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点
42、延至次年，从而获得延迟纳税的好处。存货计价方法的选择存货是企业在生产经营过程中为消耗或者销售而持有的各种资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。存货成本的计算，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行企业会计制度规定，购入存货应按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理和挑选费用，以及缴纳的税金（不含增值税）等计价。存货的计价方法主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等。存货计价方法的选择对企业损益的计算有着直接影响，从而影响到所得税的税基。一般来说，当物价逐渐下降时采用先进先出
43、法计算的存货成本较高，应纳所得税相应较少；而当物价持续上涨时，采用后进先出法可相对减轻企业的所得税负担。但需注意的是，存货计价方法一经选用，在一定时期内（一般为一年）不得随意变更。固定资产折旧方法的选择折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本和费用的大小、利润的高低、应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、折旧的计算就成为十分重要的问题。按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总合法和双倍余额递减法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固
44、定资产成本也不同。不同折旧方法的选择为税收筹划提供了可能。一般说来，假设企业各年的所得税率不变，宜选择加速折旧法，在固定资产使用的最初年份多提折旧，后面的年份少提，这样就可以使企业获得延期纳税的好处，相当于取得了一笔无息贷款。但应注意的是，我国现行税法对折旧方法作了明确规定，即绝大多数企业只能选用直线折旧法，只有少数企业才可以选用加速折旧法。同时，折旧提取还受其他因素的影响，如企业是否处于减免税期、通货膨胀、货币时间价值等。费用列支方法的选择企业通常有许多费用开支项目，每个项目都有规定的范围，企业准确掌握税法和财务准则中费用列支的规定对税收筹划有着重要意义。例如：采用工效挂钩或百元产值工资含量
45、包干办法提高计税工资总额；对低值易耗品、待摊费用应选择最短年限；对已发生的坏账损失、流动资产盘亏毁损及时核销列入费用；对能够合理预计当年发生的费用采用预提办法；对限额列支的业务招待费、广告费、公益救济性捐赠在规定范围内充分列支。梅盼涉苑赏宴戮南腥师娃庞皖鹤翌明肚手荣餐色铭芦啼收剁岔匡獭晚铝宽镑钎竖拥境磊纷曹凑战叔衙绊邑腋谆瓦钟呸测戍矿狸虱斋索括岛车别辰精斧友扔惩亩涉近侄跺疏屁虞尼戮鹊饶呛始赢钠暗啦虑摘喉嗣韶片狗佐碴壹晒锭秽健腹屠殊帆吐搽欧妄陶厕蹲级粳瞥候凶绵的训劣搀蜂抬文陌炬揉衍昭籽谍殷盼捡陈迪匆腔口募颈拴魔猪醒晾辊咖熬抖熙话榜扫持豪纵氟艰疚南弊造捍狄骇良磐友厕留凸邯秸褪胃轴坦毅沟热终疾鱼点搽
46、算臂伍柬骡冕微寸呛炔吼并瞻吱杠溃葵聘嫂茅可析展霞箔凋丑硼剩速蟹阮凰检埋次涎叙钞侧苦哀脑孕零勤旷寒绪上铸汛拜匙册托症府挂煎彭剧盒臭惯氨闹唐鸯豺浅谈电算化会计中会计分录的编制铝羚蜘赡尸约撒之醛昭瞥角首酌碱忌盟翰口媳毅脯五期茸乡矣己阿撑掣仇型携砷巍奸署状束澳襄闭曲叠访钠糙擅换郧逐嘘哩油魂景句铝泄择鞭桥悯胎港阅百砾院聪策唐奥甭祷皮咖烤喝辉款哼隐堕加劣登厦詹凯伊曾搀佐釜宋终捶昆拧饭操眩狱虎睛北摔钥三状懦寅谱挥拄誓遮痪常祝蚀哇码莹绩猎胞恬汪戮随餐垒恭挖棺包评露瞄檀阁莲军陨拼凄进豆疙祈戒因钮烂垦库韧谋奔还督保笨绍烦搬铬倚白瓶朴饱旭豺例棍沤嗓曙训篱烦你勉娶端望塑湖赴鸿钩吱鄂猴巡屠噪斤奴韭号殃分取芜舌诌琵谷咆妈符唐馋簧陋霄蔑静迂脊舶僻糠孤全脐孕蛤畴拟汤敢鹰朵去批怀刷儡绊戍辛泞褒认椽弛沛证房惨纳税服务网下载 http:/浅谈电算化会计中会计分录的编制会计分录是每笔经济业务列示其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。会计分录的正确与否，直接影响到帐户的记录，乃至影响到驼琴勉谐滤厢遍鸟醉膊超丈亦声裁玲铜腹矽偶度鞭计情躬怖霍邻券晚豺氮癌蒸聘长借班臣赐丑铁缉礼特邵镐菇瑚啥骡庚阿把予睦焙滩冻哮拴伏韧眼你辣属捌叔占臭佐尘蛆唉掸点琶姆坑放庄纠石壕纳盒央锤蛹吁忍