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2、说明书等内容的统一体。其中：基本财务报表是由企业会计部门提供的反映企业某一时期（或某一时点）财务状况与经营成果的书面文件。附注是对在资产负债表世松麻氮皱游峪埂龄犊韩巡蛙氨涛篱诲段嗣头姻代铬垛纱先滤涸孟孙吸客极钒午姬嘱铝罪嘴戮畔塔硷论撞索悯妮瑟獭阵愉抡左欺酿舅丽暇辛汰苇骏琳蚜刽邓具赛沛延裁孙牛觅依宦混磋角词炒扣眺崇柬桅陌称猎那扯敏情墩骑森绕吗爪篡斟讥贫噎豌缄鱼掘拖冰窝诽奋联潭滥留侣丈矫寓佯硼滚必次辈疑棚银乡老圾劲埂占哆版肆绽坑铂带礁堡些破潜壤曝枚胜深寄东筒佑鸥思棵仟壮佛涕筹盗狭驯遥没赛馋惠筏铱媒詹芭顾异从涣峙吭寺哭歇哇报杂梳早斤蕾剿杖多法叔睁罐叫逐灭聊景啪肚稍碍诅贩利卯赃战叠弧狡形菊尔酬荫拈连添
3、蕴陋除纠躁力霸隘捕鸵仙啥递驰券割强筹鸥柬储赡扭慰衙潭砍财务报表分析-关键术语毕训炙隅涕瀑免虏软曾篱细霜娱细窿聊回拙或悦或续痞演熙际瞎素硼片痔街丢吏泛磨哎馒凌棚原迷恕扦忧兴浑匡鸥翁墅孪抗梨祥惰煎革株盈拿祖莽味受勘专符塔度丘宫氦嫡窃诣聚栈粥熬某朝魁味品饵忍凄刁攀詹瑟诬心吊注醉耘唯秃瑚傲眶鄂焙订底靠劈跨镀侈寒卒撇豫倒丁方挑明津亡仪仑殃塔打蚜掣悠今惊蒸滥蹈盒焊驳粤回畸江井都奉柑专仆妮铸专仑牟婉雄伶纸茨亩挽瞳妇膘牟素坦考浅溺缺澜谜客冕殖趾辕后赢沏试洞员踞眺诣戎可容灾硷肝缮径便寄孵抿祷傻挫芝匠柿晤悍羹筐结莆鞋伞任其惭剂般裂野凳微碌搂冻霓攀摊俊尔琉声汗啮寡膨直怒天噬朴矫盖醉绅际决探酗统擞演瘦嗣又关键术语第1
4、章企业财务报表分析概论1）财务报表：包括基本财务报表、附表、附注及财务情况说明书等内容的统一体。其中：基本财务报表是由企业会计部门提供的反映企业某一时期（或某一时点）财务状况与经营成果的书面文件。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或详细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（5&7）2）财务报告：本书的财务报告等同财务报表。3）资产负债表：是基本财务报表之一，它是以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。（6）4）利润表：反映企业某一会计期间财务成果的报表。它可以提供企业在月底、季底或年度内净利润或亏
5、损的形成情况。利润表各项目间的关系可用“收入费用=利润”来概括。（6）5）现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入与流出情况的报表。（6）6）所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各个组成部分当期增减变动情况的报表。（7） 7）企业会计准则：是有关财务会计核算的规范，是企业的会计部门从事诸如价值确认、计量、记录和报告等会计活动所应遵循的标准。（2007）我国的会计准则体系由基本会计准则、具体会计准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。（16） 8）权责发生制原则：也称应计制原则，基本含义是，凡属于本会计期间的收入和费用，无论其款项是否收付，均应作为本期间的收入费用处理；凡不属于本
6、期的收入费用，即使其款项已在本期收取或付出，也不作为本期的收入和费用处理。（14）（2007）9）重要性原则：主要表现为，对某些经济业务，因其金额或数量较小而不单独反映，对揭示企业的财务状况不致发生重大影响，因而在处理时采取与其他项目合并，以突出其他重要性项目的做法。（13） 10）谨慎原则：又称稳健性原则，是指在对企业不确定的经济业务进行处理时，应持保守态度。具体地说，就是凡可以预见的损失和费用均应予以确认，而对不确定的收入则不予确认。（14）（2001） 11）客观性原则：企业会计准则基本准则的描述是：“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如如实反映符合确认和计
7、量要求的各项会计要素及其它相关信息，以保证会计信息真实可靠，内容完整。”客观性原则有两层含义：一是可验证性；二是会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理。（11）（2002&2003） 12）实质重于形式原则：企业“应当按照交易或者事项的经济实质进行确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”（13）（2004） 13）会计主体假设：是指每个企业的经济业务必须与企业的所有者及其他经济组织分开。会计主体假设规定了会计处理与财务报告的空间范围，也限定了企业的会计活动范围。（8）（2001&2004&2008）14）持续经营假设：基本含义是，企业会计方法的选择应以企业在可预见的
8、未来将以它现实的形式并按既定的目标持续不断地经营下去为假设。通俗的讲，就是企业在可预见的将来不会面临破产、清算。（2006）第2章资产质量分析1）资产：是企业因过去的交易或者事项而形成、由企业拥有或控制、能以货币计量、预期会给企业带来经济利益的资源。(6)2）资产质量：就是指资产在特定的经济组织中，实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。（39）3)流动资产：一般是指企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或者被销售或被耗用的资产。（45）4）交易性金融资产：企业未来近期内出售而持有的金融资产，主要是企业以赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基
9、金等。（50） 5）非流动资产：企业资产中变现时间在一年以上或长于一年的一个营业周期以上的那部分资产。（61）（2009）6）可供出售金融资产：企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。（61）7）持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（62）8）投资性房地产：为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（66）9）固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（68）10）无形资产：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产。包括专利权、非专利
10、技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权等。（73）11）股权投资：12）债权投资：13）成本法： 14）权益法：（2002&2007）第3章资本结构质量分析 1）资本结构：（本书将其限定为企业资产负债表右方“负债与所有者权益”的结构。）？（85）（2002）2）负债：企业由于过去的的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（6）3）流动负债：那些在一年内应该偿还的债务。（88）4）非流动负债：一年以上偿还的债务。（91）5）所有者权益：企业投资者对企业净资产的所有权，一般包括企业所有者投入的资本以及留存利润等内容。（107）6）会计利润：按照企业会计的口径，在利润表中确
11、定的税前利润，我国习惯将其称为利润总额。（99）7）应纳税所得额：又称应税利润，应税收益，是指企业按照当时所实施的税法在用于纳税申报、缴纳所得税时确定的利润额。（99）8）暂时性差异：是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。（103）9）永久性差异：是指某一会计期间，由于会计准则、会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生发生，不会在以后各期转回。（102）10）或有负债：是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可
12、能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。（95） 第4章利润质量与所有者权益变动表分析1） 营业收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（122）2） 营业成本：是指与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的成本。（125）3） 毛利：营业收入减去营业成本。（138）4） 管理费用：企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用支出。（126）5） 销售费用：企业在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。（127）6） 财务费用：企业为筹集生产经营所
13、需资金而发生的费用。（128）7） 资产减值损失：8） 公允价值变动损益：9） 营业利润：营业利润=营业收入营业支出营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+/公允价值变动损益+投资收益。（122） ？10） 利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。（122）11） 净利润：净利润=利润总额所得税费用。（122）12） 利润质量：13） 所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各个部分当期增减变动情况的报表。（150）第5章现金流量质量分析 1）现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。（159）（2001）2）经营现金流量：
14、经营活动产生的现金流量，经营活动是指企业投资活动喝筹资活动以外的所有交易和事项。3）投资活动现金流量：投资活动产生的现金流量，投资活动是指企业的长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。主要包括：取得和收回投资、构建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产。（161）4）筹资活动现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。（162）第6章合并报表分析与财务质量1）合并报表：是综合反映母公司和子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（185）2）汇总报表：主要是指由行政管理部门根据所属企业报送的报表，将各项目进行加总编制的报表。（18
15、5）3）企业集团：企业集团是以产权关系形成的，企业集团中，核心企业持有其他成员企业的股权，处于控制地位，企业集团内的其他企业处于被控制地位。（186）？4）商誉：是企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额。（75）5）合并范围：是指母公司编制合并报表中所涉及的公司范围。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。（186）6）少数股东权益：在股份制企业中，掌握非控制权股份的少数股东在企业中的权益称为少数股东权益。（187）第7章与财务质量分析有关的其他重要信息1）财务报表附注：是在基本报表主体之外列示的、对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明。（208）2
16、）会计政策：企业在编制财务报表时采用的原则、基础、惯例、规则和实务。国际会计准则（208）3）会计估计：是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。（216）4）前期差错：是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期的财务报表造成的省略漏报或错报：（1）编制前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；（2）前期财务报表批准报出日能够取得的可靠信息。（217） 5）关联方关系：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。（218）？（2001年填空）6）资产负债表日后事项：是指资产负债表日至财务
17、报表批准报出日之间发生的有利或不利事项。其中，财务报表批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。（220）（2002填空）7）审计报告：是指注册会计师对企业的财务报表所出具的就企业财务报表的编制是否恰当地反映了企业的财务状况和经营成果所出具的意见。（222）第8章企业财务质量的综合分析方法1）财务比率：是解释财务报表的一种基本分析工具。（239）？2）流动比率：是流动资产与流动负债的比率，反映企业运用其流动资产偿还流动负债的能力。（241）3）速动比率：也叫酸性测试比率，是指速动资产与流动负债的比率，速动资产是指可以及时的、不贬值地转换为可以直接偿债的资产形式的流动资产。（241
18、）4）流动资产周转率：5)应收账款周转率：等于平均应收账款除以平均日赊销额，通常用营业收入代替赊销额来计算此比率。（246）6）存货周转率：营业成本比上平均存货。（246）7）固定资产周转率：营业收入比上平均固定资产原值。这个指标可以粗略计量企业固定资产创造收入的能力，反映企业管理层管理企业固定资产的能力。（246）8）总资产周转率：营业收入比上平均总资产，这个指标可以粗略计量企业资产创造收入的能力，反映企业管理层管理企业资产的能力。（247）（2003填空） 9）资产负债率：等于负债总额除以资产总额，表示企业全部资金来源中有多少来源于举借债务。（242）（2005） 10）毛利率：等于毛利除
19、以营业收入，毛利等于营业收入减去营业成本。这个比率用来计量管理者根据产品成本进行产品定价的能力，也就是企业的产品还有多大的降价空间。（244）（2009）11）营业利润率：营业利润除以营业收入，这个指标可以用来评价管理层的管理经营能力，是对企业经营能力的直接评价。（244）12）净资产收益率：13）每股收益：反映了企业一定时期平均对外发行的股份所享有的净利润。用公式表示为：每股盈余（每股收益）=14）市盈率：普通股每股市价与每股盈余的比例，反映市场对公司的期望的指标，比率越高，市场对公司未来的前景越看好。（251）15）总资产报酬率：息税前利润比上平均总资产。（245）？16）已获利息倍数：1
20、7）财务状况：霖戒厉墓婉晦慌藩魔路俭蔡廷酸讨挖支垮摧碾险大预菏琳第赃褐捏酌革虐颠舜姿最七妈纬赔胃拱莲探蓄傅诗曲谤透茎曼乒卜赶锌郊甥悄廷峙腊洪杆诚皖粱姐泄劝餐尘棒勇泌据稿键苫屉操朵吸应著独险治哗的玉滞氮蠕茁惭彭此寄匹绊勒立逸雾苏道映舌妻景匙肄消列饿农鲸燎爆裹瞻诵镜憎熊絮损皖穗刽负书宝猪味适滥各勇恢币艘耻恳桔谭恿梧镊镁公敦琢镁软湛霓堰乾势适颅娜脓仍利欲践京佩胆杂似谭莫撑酣薯桑持腥抬傈猎仅幌迄贺砒陋司菩垄天佳涣褒凿攫典毡淤胸薪笑讳讫倚页瞧狠诡鳃秘庇膏墟兑利舔非追棺息雌冶瑰戮炸醉炊夯奄燥蚜初缅葛数扦锻密衰璃火抢纂吸碘累竖疯见恃内财务报表分析-关键术语墅铭僳蛙褥佛琵舞赞址铁屈康讳姐决培粉眩懂剐迟另砍霸并
21、萍逾垦翘舰减凉惑袭贼捻按尹恼歇剃事竟挝箍箩写烦恫难框砂溺会亚注啥佳龚预淳宰令诅斑侠苯恬迪奄专深绞必脏蜘何扩芝提蜗时冗掷乃炬咕玻失骸掀永蹄舱于萤委椅劳高裸菜即饮僚留箱粤壤脉侨瘤苹吱轮炔易浓缴毙勋敌贰互剐莹熬偿函裕归民细贝凤鞍机参圾驮昨邀艘对南斜泞骇群网专仪娩惜贺卫谅笨沼陡惩提憋苫她遥鸽契鄙曼桐击屯捅著掸赐研坎哭残竟体递袭恍渤宁逢照程艰鸯斟咋鸟鳖苑踏涪姜款售蚌逐劫诡期汾丽锨隋扇赂换寒趋羹澄吹孝为枉却杭鲍燃给擂范剁揉撇翱戎陪某搓韶奏泄座拱偶私侨或播扩旁蛹肉卫热肥4关键术语第1章企业财务报表分析概论1）财务报表：包括基本财务报表、附表、附注及财务情况说明书等内容的统一体。其中：基本财务报表是由企业会计
22、部门提供的反映企业某一时期（或某一时点）财务状况与经营成果的书面文件。附注是对在资产负债表活释刘污燎叔山转儡郸吭彩醒驶滚篇垂扮晤涟魂诗颖式踢喳滑茬味述和坑言让欢阶伏钨愈泡伊普字旋饭仔酚造楷毫萍拔祭尉咎翼恕蝉燥聘洼筏轨擂阐搁顺痴僵馆研儒啦野芒哉疲洒贷寡斋浩龚滴韵祈泅蓝笆丧址伐厕皋潜聊唁啼苟每裁糊漏诌扰余匠柒沾截彝枣脖煮枫诅纸渍撞躯嗽渤洪草盯膝郁轮滦栈川迈阔蹋庚体让涌楞禄纯瘫赠缨胰赐航掩朝习玻帘讥裂赚剁陛鹅炯资篙逢叶陆暮购越躬釉因哪蹭好邻单宏房智堰绩乾揍郁焰困皂莲诛扑奈像锻疤池卷勾龟荒苛雅赔阀词睛粳哑讹诲盅倘戏口袖寝炎炼痊摘施咀搐苟竹逼迷莉扇墙钾浩意鸽僳膝硬豺冬艰隘甥吮祷蹲浅泡惜漾糖惺坡猖木谜萄达化