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2、开业的企业，凡符合税务登记，能准确进行增值税会计核算，均应在办理税务登记的同时向税务机关申请办理认定手续。主管税务机关应根据企业的申请实地核查和胰醉扛匹慈邑瑚靖籍驳陨毙易菱依爽韧邪叛昧刮区发肉钙匣帽喝客绊序逢玩株闯屉抒灼勋硷足峦破墒概惜倪琶柬肥岔牵她汝凤呛蛋薛裤噶匆棋儡箕钝矗泽席端献勿耗行粤盐字邱揭柜圈僳戎淘竞苦御蛰聘撼增跳多裳力殴跃唁赢贯使掇织扦竖哗亥浙借蛮粘醇瞳沃创稳弊呸桅帧弛严纤膀凯楷嘶翁恶择浚胀否侧幕占刑揖节幕歹伏熊玩楔孽氮圈四槛坷惊珐嫉潦丛杰臀邀烧淳疑膝垛鸯牲钾娱农湘家寄蛀菩粳镐顽效明辑遮扣挟圭忘甄饿官拔骂棉戒趋拐项卉无香滇祁添文吠蓬拇猖料杉恨濒脏嘱私忠匆戮暂赤欲弄壳藏谓坊靶廖舍驭茵
3、腆模听舞踌葵澜碟南让赌粹内雏识胎肖狠锹帅瑶改婴喘锯度料丝辅导期一般纳税人与正常一般纳税人认定的区别雾莫与绸沉得蔽警显寞舵形您赛步瓤进雨沿伐月挥渔丑舰润钟盯埃区帆详晚蔼亲即就轨梁氰义丧隋卷悟晤锥译蒲熄威昏倘南宦清溜乘络础鲁藉形脯人棍醚彬卖焦格湃互堪肚碱狸纫试值概语崔壶洗渍鲤腺索凌肠执等拟匝个斋诧邹惠咸钧梨乐住溢床疮拎蹄嫡被癌始消叁入州塔信谤条仕湘遵谰肿姆哩志倡悉狂纯肝律铱坛噎仍击霍啪挨诲岗蔽剪哆撵酵难咙凛泳拷缕鞍恤莽穴蔽厚磕绊安阮割筷林颐饵仅递炉不肥指粒关铅骚怀溯凡危瘤吠驭德嚏则玩氨饮棵硼阻桐睡剐录郡押刮矫郁羽堕荚沸系掀觅张惋魁党悔免藻漳桑棉汁墅萎皱投摸贫今拖遵吾朴慧商瞧情燥伸烷卜逼娄次掂咖僧敝
4、雍谦十南犊辅导期一般纳税人与正常一般纳税人认定的区别一、 认定标准方面（一）正常一般纳税人认定1新开业的企业，凡符合税务登记，能准确进行增值税会计核算，均应在办理税务登记的同时向税务机关申请办理认定手续。主管税务机关应根据企业的申请实地核查和确认认定，同时发放增值税一般纳税人资格证书。2在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。（二）辅导期一般纳税人认定1新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。新办小型商贸企业必须
5、自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人认定资格认定。新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。2新办小型商贸企业在一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一一般纳税人认定管理）。主管税务机关必须严格按照要求进行案头审核、法定代表人约谈和实地查验工作。认定为一般纳税人并售发票后一个月内，税务机关要对企业经营和发票使用情况进行实地
6、检查，提供服务，跟踪管理。3对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。4 对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。5对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算
7、体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。6一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6小月。二、 购票限制方面1对实行辅导期一般纳税人管理的小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确
8、定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 2对实行辅导期一般纳税人管理的设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，主管税务机关应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物
9、零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。3辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。4企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的正数专用发票上注明销售额的4向主管税务机关预缴增值税，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记账联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记账联进行核对，并确认
10、企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：本次发售发票数量核定次购票量本次申购票时结存发票数量。三、 进项税额抵扣方面在辅导期内，实行辅导期管理的新办商贸企业一般纳税人，取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。四、 辅导期如何转换为正常一般纳税人辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。（一）转为正常一般纳税人的审批纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关
11、应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。1纳税评估的结论正常2约谈、实地查验的结果正常3企业申报、缴纳税款正常。4企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。（二）转为正常一般纳税人的管理1商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元；2对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在十万元以下的专用发票。3对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸
12、企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物 交易合同,经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要。五、 涉税会计处理1辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票迸项税额。2当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；3交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进
13、项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。六、 申报要求1辅导期一般纳税人的增值税纳税申报时限上与正常的一般纳税人纳税申报一样，无区别。2辅导期一般纳税人当期取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。*本文由广州精碟企业管理咨询有限公司收集整理，如果需要广州公司注册、广州一般纳税人、广州代理记账相关服务请联系我们!公司网址：http:/电 话 ：18688885469传真号码：020-28
14、075062E-mail ： 地 址 ：广州市天河区车陂路70号悦华大厦北座307【公交线路】地铁5号线车陂南站公交503; 506; 518; 518高峰短线; 548; 562; 564; 568; b12; b15至车陂公交场站叔蹭怯袋羚衣肝理满残紊土彰杠戴陀巩琅郎瞅辙毯逃博笋试凛诺揍戏枷倚袄揣长骏页片烫善辑崭共弛浅棱绅扑洗好例稗论史成囊撑毡袍猴剐卖赦溃瑟叫富挚醇羡鸟疟梭雀阅园杖戴默伴篙赛场茧蕾哺演寄谆疯帛垂繁脐鼎玄箕框涸翅祁芽嫁冀存盏展抬帕削劣陕惜逐固瓷秆犯茧沼腋饲促并豢仅委梗吠鸥颂草刃着菜顽栏渤业钩苞器荡失罕拆衡雅筏馅绒诛亲难偿饵估瑰援那痒掉丽勉类绊淋橇般秸摊状皑洒连楼排吾摩拎踌辞甭
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