基层财务管理.ppt

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1、基层财务管理 卫生发展研究中心 应亚珍 2013年8月 n基层医疗卫生机构与公立医院的差别 基层层医疗卫疗卫 生机构公立医院 公共卫生服务及基本医疗 服务 预算管控 职能定位 补偿政策 财务管理 危重急症和疑难病症医疗 、科教研等综合职能 预算管理和成本核算，强 调成本管控 主要用于基本建设和设备 购置 扶持重点学科发展 符合国家规定的离退休人 员费用 政策性亏损 承担的公共卫生服务任务 按照国家规定核定的基本 建设和设备购置 “核定任务、核定收支、 绩效考核补助”（部分运 行费用） 人才培训和人才招聘 离退休费用（未纳入社会 保险的） 主要分析结果： （一）医疗资源变化平稳，卫生人力仍是突出

2、问题。 （二）总体财务状况尚好，但深层次问题不容忽视。 （三）补偿机制持续转变，财政基本支出补助地位首超医疗 收入。 （四）各项医改政策在支出结构有所反映，支出结构尚待进 一步改善。 （五）医疗服务量回升，住院患者继续上流。 （六）次均费用变化平稳，农村居民就医负担大为减轻。 （七）职工平均收入增加，但激励问题犹存。 2012年基层医疗卫生机构资源情况 指 标 单 位合 计城市社区乡镇卫生院 机构数个42,5324,96337,569 年末固定 资产 亿元1,255 2091,046 平均开放 床位数 万张12011109 平均在职 职工 万人142 22 120 图 2009-2012基层机

3、构总收支变化（亿元） 2012年，基本支出补助占基本运行支出比重为59.3%， 其中城市社区和乡镇卫 生院分别为60.8%和59.0%， 为基层综合医改以来最高水平。 药药品零加成改革进进一步到位，药药品加成收入补偿补偿 地位 基本消失。 2012年药品加成收入为35.4亿元，比上年减少10.7亿 元，仅占基本运行支出的2.6% 年份平均城市社区乡镇卫生院 201115.718.814.7 201215.919.214.9 2011年和2012年基层机构公共卫生支出占比（%） 支出结构 图 2009-2012年基层医疗卫生机构支出结构（%） 药品费为708亿元，比上年增加128亿元 ，比上年增

4、长22.0%，增幅明显高于 2011年。 图 2009-2012年基层机构药品费规模（亿元） 医疗服务量与流向 门急诊和住院服务量实现“双升”。 2012年，基层医疗卫生机构门急诊人次130497万 人次 ，比上年增加了15121万人次。 出院人数为4111万人，比上年增加了447万人，增 长了12%。 扭转了上年服务量下降的局面。 服务量剧增原因分析： 统计口径（公共卫生服务量？） 绩效工资政策调整，服务积极性重新激发。 需求释放？门诊统筹、经济能力？ 支付方式改革管控下，机构分解服务量。 门急诊人次剧增4个亿，有点不正常。但是医疗收入也确 实增加较多，似乎说明分解的情况也不至于很严重？ 住

5、院患者进一步上流。 2012年，基层医疗卫生机构出院人数和门急诊人 次占各级医疗机构总人次的比重分别为27.4%和 37.6%。继2011年病人大幅上流后，2012年住院 病人继续上流。 指标总计城市医院县级医院基层 出院人数（ 万人） 14,991 5,330 5,550 4,111 比上年增加 （万人） +2,001 +720 +834 +447 比上年增长 （%） +15.4 +15.6 +17.7 +12.2 流向结构（% ） 100.0 35.6 37.0 27.4 与上年结构 对比（%） +0.1 +0.7 -0.8 表 2012年住院流向 指标总计城市医院县级医院基层 门急诊人次

6、 （亿人次） 34.7 12.8 8.8 13.0 增量结构（ 亿人次） +4.0 +1.4 +1.1 +1.5 比上年增长 （%） 13.0 12.5 13.5 13.1 流向结构（% ） 100.0 36.9 25.5 37.6 与上年结构 对比（%） -0.2 +0.1 +0.1 表8 2012年门诊流向 职工工作负荷加重 2012年，基层医疗卫生机构每职工每年承担的门 急诊诊人次和出院人数分别达到922人次和29人 ，均为近3年来最高水平。 公共卫生服务任务日趋繁重。 指标年份合计城市社区乡镇卫生院 每职工门急 诊人次（人 次） 2009833 1307 772 2010852 129

7、9 782 2011845 1256 775 2012922 1368 838 每职工出院 人数（人） 200931 10 33 201028 10 31 201127 8 30 201229 9 33 表 2009-2012年基层医疗卫生机构职工医疗服务工作负荷 次均费用变化与就医负担 2012年，社区中心出现总体下降，而乡镇卫生院略有上 升。社区中心出院者平均医药费用和次均门诊分别为 2199元和94元，分别比去年下降0.6%和1.1%。 乡镇卫生院分别为1143元和53元，分别比上年上涨13.2% 和3.9%。但是，其绝对水平并不高，特别是次均门诊费 用，比2010年的水平还低。 指标

8、年份 平均城市社区乡镇卫生院 出院者平均 医药费用 20091008 2207 959 20101115 2335 1055 20111065 2212 1010 2012119221991143 次均门急诊 费用 200962 94 55 201063 91 56 201161 95 51 2012639453 表 2009-2012年基层机构次均费用（元） 2012年，乡镇卫生院住院实际补偿（报销）比为 77%，门诊实际补偿比乡级接近50%，村级达到 55%。 基层就医经济负担大为减轻。 职工平均收入增加，激励问题犹存 2012年，基层医疗卫生机构在职职工人均工资性收入为 3.8万元，比上

9、年提高0.5万元，增幅为15.2%，高于同期 城镇居民人均可支配收入增速（12.6%）。 医改期间，职工工资性收入水平逐年提高。近4年来，人 均提高1.7万元，年均增幅为15.7%。 但职职工对对收入总总体满满意度低，感觉觉与工作负负荷不相称。 对绩对绩 效工资资政策、收支两条线线、基本公共卫卫生服务经费务经费 使用等有较较大反响。 业务业务 骨干收入水平难难以有效提升，部分卫卫生院业务业务 骨干 上流和外流情况依然严严重。 表 2008-2012年基层医疗卫生机构职工工资性收入（万元） 年份 合计城市社区乡镇卫生院 20082.13.62 20092.43.62.3 20102.73.82.

10、5 20113.34.43.2 20123.85.13.6 n基层医疗卫生机构人员工作效率显著提高 2012年，基层医疗卫生机构每职工年门急诊诊人次 和出院人数分别达到922人次和29人，均为近3年来 最高水平（绩效工资制度2010年开始实施）。 基层医疗卫生机构提供基本公共卫生服务的任务日 趋繁重。 受预算管理、绩效工资等政策限制，基层医疗卫 生机构人员内部收入分配机制还存在明显问题。主 要是收入水平总体较低，人员收入分配差距难以拉 开，收入与服务绩效挂钩还存在困难等。 内容提要： 一、财务管理体制 二、预算管理办法 三、基本公共卫生服务经费管理与使用 四、财务分析 一、财务管理体制 “统一

11、领导、集中管理”法人统一领导，财务部门集中 管理 财务机构设置：独立设置或委托核算 倡导模式：财务集中管理（流程图见后） 预算管理 n“收支两条线”与“财务集中管理” 卫生院财务集中管理：又称部门预算下的收 支两条线 图 卫生院财务集中管理模式 卫生院收入 按时划转 上 缴 按 预 算 拨 付 补 助 卫生局设立 收入户 财政总会计 收支结余 缴 入 定 期 结 报 卫生院支出 奖励 卫生局设立 支出户 财务集中管理的好处： 一是可以规范收支行为，提高财务透明度； 二是有助于提升财务核算质量； 三是有利于县级卫生主管部门统筹卫生院发展。 收支两条线管理（有条件的地区可开展） “收支两条线”是指

12、政府对行政事业性收费、罚没收入 等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税 收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出 由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理 模式。 “收支两条线”管理改革，应当慎行。 二、预算管理办法 “核定任务、核定收支、绩效考核补助、超 支不补、结余按规定使用” 。 核定任务：核定应承担和完成的基本公共卫生 服务和基本医疗服务的工作量。 考虑因素：功能定位、服务区域社会经济状况和群众 健康需求、供方技术条件和服务能力、社区卫生服务中 心与服务站、卫生院与村卫生室的能力与关系等、过去 年度基本医疗服务量。 一是医疗服务收费收入 二是财政补助收入

13、：基本经费补助、基本公共 卫生服务经费补助、 重大公共卫生服务项目、 基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项 经费 等 三是上级补助收入 四是其他收入 一是人员经费支出 二是公用经费支出 （或：基本公共卫生服务成本 支出和基本医疗服务成本 支出 ） 三是专项经费支出 核定收入 核定支出 财政经常性支出补助（不含基本公共卫生服务经 费）的核定模式： 各项收支分别核定，差额补助。 以上年度（或前三年）收支水平为基数，核定 收支差额 收支采用不同口径核定 确立标准服务量（公共卫生与基本医疗） 在收支核定中的运用：把握实际服务量与标准服 务量的口径差异，以保证收支核定的科学性（ 支出的充足性）。 确

14、定定员定额补助 按编内人员工资全额或差额补助（人员 补助） 按编内人员消耗定额补助（公用经费补 助） 绩效考核补助：2层含义 核定经常性补助：以业务收支差额为依据，确定经 常性补助数额。在药品零加成和医疗服务收费标准偏低的情况下， 业务收支肯定为负结余。 绩效考核补助：主管部门和财政部门对基层医疗卫 生机构实施绩效考核，依据考核结果兑现最终补 助的数额。 注意：部分地区把基本公共卫生服务经费补助与经 常性补助混同！ 对绩效考核工作的建议：建立分层考核机制： 财政部门对同级卫生行政部门（含医疗机构）； 卫生行政部门对基层医疗卫生机构（院长和机构） ； 基层医疗卫生机构内部（科室和职工）。 不同层

15、次考核目标、内容、激励机制是有差异的。 绩效支付中应注意的问题： 奖？罚？ 支付管理：预付、结付的比例和时间？ 超支不补 基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和 主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施 增收节支，除特殊原因外，对超支部分财政和主 管部门不再追加补助。 结余按规定使用 基层卫生医疗机构业务收支结余，除财政补 助收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用 外，结余按规定进行分配和使用。 收支结余管理 医疗收支结余可以进行分配。 区分： 财政项目补助结余、基本支出补助结余、医疗收 支结余。 注意： 基本公共卫生服务经费的特殊性（类似于项目资 金）。 净资产 固定基金 事业基金 金

16、专用基金 财政补 助结转 （余） 未弥补亏损 医疗风险基金 职工福利基金 奖励基金 其他专用基金 职工福利基金：按（经常性）收支结余的一定 比例提取的、专门用于职工集体福利设施、集 体福利待遇的资金。 职工奖励基金：按（经常性）收支结余的一定 比例提取的，结合绩效工资的实施用于绩效考 核奖励。（讨论：能不能超绩效工资总额？） 事业基金与事业发展基金。 三、基本公共卫生服务经费管理与使用 均等化？ 政府提供、全面覆盖、机会均等、服务同质 筹资政策？人均水平、中央负担比例？ 管理要求： 新的三条原则精神。 财政部、卫生部关于印发基本公共卫生 服务项目补助资金管理办法的通知 2010311号 基本公

17、共卫生服务经费使用 范围：基层医疗卫生机构根据基本公共卫 生服务成本补偿参考标准，将补助资金用 于相关的人员支出以及开展基本公共卫生 服务所需必要的耗材等公用经费支出。 禁止：补助资金用于基层机构免费向居民 提供服务，任何单位和个人不得以任何形 式截留、挤占和挪用。不得将补助资金用 于基层医疗卫生机构的基础设施建设、设 备配备和人员培训等。 52 各级间经费分配原则： 服务职责分工与经费分配匹配 服务能力与职责分工匹配 县级的裁决权 各级间的经费分配： 其一：县级专业公共卫生机构能不能获得经费？什么情 况下可以获得？怎么获得？ 其二：乡镇卫生院与村卫生室之间的服务分工与经费分 配 外购服务的问

18、题？ 合同或协议！ 支出管理和核算的基本原则（要求）： 按预算计划 按资金渠道 按开支标准 按原始凭证 就会计核算而言，要把与公共卫生服 务提供相关的人员支出和公用支出计入 公共卫生支出。 公共卫生支出列哪些内容？ 人员经费：专职公卫、兼职公卫、公卫临聘 人员；工资和劳务补助等。 公用经费：基本公卫、重大专项的直接业务 消耗。科室发生的相关公用经费的分摊。 列公共卫生支出的，用的不一定是基 本公共卫生务经费！ 分析： 人员经费包含哪些？占不占基本公共卫 生服务经费？ 公用经费为何要分摊？怎么分摊？ 总支出？ 公共卫生经费多少？ 算大致比例 关于劳务补助及其标准。 科学的分配激励机制，是做好服务，实现 改革目标的重要保证。 基本公共卫生服务的保质保量提供： 管理模式选择： 购买服务 公共卫生服务团队：“全员参与、强化 服务” 村级公共卫生服务小组：乡村协作，提 高服务水平 四、财务分析（报告框架） 1、本期数据与比较分析：医疗卫生资源（固定资产 、病床数、职工人数）财政补助、业务收支、支 出结构、服务量与次均费用、职工收入、运行效 率、资产负债率等。 2、主要影响因素分析：政策、业务 3、预测下期变化 4、提出改进财务管理建议 感谢聆听！