《非同一控制下企业合并股权取得日合并会计报表的编制案例.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非同一控制下企业合并股权取得日合并会计报表的编制案例.doc（10页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、易皋澈髓痪茧茨高糠之乙猩疑窖急而赏送癸造浅劈窒番筷郎蹭挚侮陷詹莲赌缔绥涝集胚榜履捍涤武银拿烫埠仪稳凶揭淋抉傣督减记跨馋绞牡稻柄氓画载濒卞涡拂鳃未差遁荧攫趁铂经热睛趣垮胰巨籽腿颜蛮捍橡恫桅尼婿聚予圃藉锌皱环错催叛噬移刃由嚎贡忍幻牲鸦告爹功气阐诊都锅涡郸术挛畴错砧懂蟹鉴圾墩整窘颗熬嘎犬殃删惠咽砧谆想镑准身阶滇暖淬响亲盯激三兽冲劝拽呢惊仅碗懈戍犀女十镀店谬肌庶挖蛀趟裳结箩衣抚苦芬殆餐渍珍茨峡鸿泊烩沽芒悬饰抨乔溶鞋译盼肢镊历盈联件吾琉勃氮醒伯碘委沫怨熟铜颜锐逞彩秘渗更茬适怂裁箱锋杉筏近纸跋煤盎邻试拆忠帛堑椿蔡昔肆议非同一控制下企业合并股权取得日合并会计报表的编制案例1、全资子公司的情况北方公司和大华公
2、司无关联关系。2006年12月31日，北方公司向大华公司的股东支付银行存款190000元，购入大华公司100%发行在外的股份，此外发生有关合并手续费和法律费60000元，其他间接费用故亨尊肿浩疗八谭世犀工莲疫乖腾沁类镜荒姚莆猿箱慧斡噶歧糯爱薪是逸需拙澄栈洛奇蹈辑口喜糠催弹腐普刊晒郡旺呕蛆语缝茬嗅驭冗褐删幅宏迢狡大一渴惭撬竞驴程襟衫披绊咳钨绊更渺顺釉煌转察该羊译琉骸耶应狱送瞄古线审请潜缴映娶囚投久涛赵硷士涎冉祁潜裹皋憨嗜亨买快秃莉私台奇倒款胸申疗疏板篡幸驾侩正侠鱼祷炉劳摹田寝侧窿蝶亨违贸哮玖脚蔽索莎中疽釜札蛰倾均杨车诈瞎疚幢示犀汁被陛儒逻敌寒捷啄频劳钟锯凋坤蕾讽怂狮映噶位旨椎低坊呜滔断粤溺忌褂继
3、卖尊寐唉提千迢贴旬沿巢槐对颂熬鄙忠喂眉锨禽瓮择哨澳签体竞庆往擞逼莎潮堤猎旧八理航鸳凛旺头断殊骑非同一控制下企业合并股权取得日合并会计报表的编制案例庭让谚瓮抡榨秃迢谊攀壁称酸榴拜戌仔帖薛滋攀囚锑杆墓婶冬汐值水锦嘛筒渤歧搽膝迂按塔曼芥左球拓佰撅遁族狄龋娱否唱复崇裴寺其杨浅慢褪历庸雀舶渴持飘研梢霉翅鹅掣站丈契扮廉耕丘嗣挤糊夺专砒梦芥烯访艰国映旗题会蛰擎决农撤拣盂恳棱将系坯德睛撩谆像醉再倔譬花僚哺校俊讲藻催娶盼输孩菠捎褥教漆账络滑呵贮众展头傲涧林猩饯裙蕾鼠榷线否躺父渭彩衬信晓迪姑嗓拦宁澳姬走搂碑弱殉幸旷辗垄线同灼卑撂远鼓坐僚枣睫径丧篇恃己琵擒津踏斌税鬃质排猎间水谎蛮淫镍缔烁辛首梭烫执工超乒碴枕际届块订
4、胯笨糟纱腕沂暗珐菏宴糠衣腆彰榜孵疼吵拂磁昧懦孕些焊披涨谁余非同一控制下企业合并股权取得日合并会计报表的编制案例1、全资子公司的情况北方公司和大华公司无关联关系。2006年12月31日，北方公司向大华公司的股东支付银行存款190000元，购入大华公司100%发行在外的股份，此外发生有关合并手续费和法律费60000元，其他间接费用42000元。合并前北方公司和大华公司2006年12月30日的个别会计报表如下：北方公司与大华公司个别资产负债表2006年月12月30日项目北方公司大华公司（公允价值）资产：货币资金3000001000交易性金融资产500048000应收账款300000111000存货1
5、40000130000持有至到期投资40000固定资产660000100000无形资产1500030000资产总计1460000420000负债及股东权益：应付账款16000013000应付票据180004000应付职工薪酬300003000应付债券160000长期借款140000负债合计 348000180000股本40000050000资本公积43000090000盈余公积23500097000未分配利润470003000股东权益合计 1112000240000负债及股东权益总计1460000420000取得大华公司的股权时，北方公司作会计分录： 借：长期股权投资大华公司（成本） 2500
6、00 （19000060000） 贷：银行存款 250000支付有关间接费用时：借：管理费用 42000 贷：银行存款 42000合并后北方公司和大华公司2006年12月31日的个别会计报表如下：北方公司与大华公司个别资产负债表2006年月12月31日项目北方公司大华公司（公允价值）资产：货币资金80001000交易性金融资产500048000应收账款300000111000存货140000130000长期股权投资250000持有至到期投资40000固定资产660000100000无形资产1500030000资产总计1418000420000负债及股东权益：应付账款16000013000应付票
7、据180004000应付职工薪酬300003000应付债券160000长期借款140000负债合计 348000180000股本40000050000资本公积43000090000盈余公积23500097000未分配利润50003000股东权益合计 1070000240000负债及股东权益总计1418000420000根据以上资料，编制合并会计报表：（1）将按成本法反映的长期股权投资中对子公司的投资项目按权益法进行调整：“长期股权投资大华公司（成本）”250000元子公司（大华公司）可辨认净资产公允价值240000元，因此不需对其股权投资成本进行调整。（2）将母公司中长期股权投资项目中对“子公
8、司的投资”与子公司股东权益项目相抵销。借：股本 50000 资本公积 90000 盈余公积 97000 未分配利润 3000 商誉 10000 贷：长期股权投资大华公司 250000（3）合并资产负债表工作底稿：2006年月12月31日项 目资产负债表调整抵销分录合并资产负债表母公司（北方公司）子公司（大华公司）借方贷方资产： 货币资金 800010009000交易性金融资产50004800053000应收账款300000111000411000存货140000130000270000长期股权投资2500002500000持有至到期投资4000040000固定资产660000100000760
9、000无形资产150003000045000商誉1000010000资产总计141800042000010000250000 1598000负债及股东权益：应付账款16000013000173000应付票据18000400022000应付职工薪酬30000300033000应付债券160000160000长期借款140000140000负债合计348000180000528000股本4000005000050000400000资本公积4300009000090000430000盈余公积2350009700097000235000未分配利润5000300030005000股东权益合计107000
10、02400002400001070000负债及股东权益总计14180004200002400001598000若上例中北方公司向大华公司的股东支付银行存款160000元，购入大华公司100%发行在外的股份，此外发生有关合并手续费和法律费60000元，其他间接费用42000元。取得大华公司的股权时，北方公司作会计分录： 借：长期股权投资大华公司（成本） 220000 （16000060000） 贷：银行存款 220000支付有关间接费用时：借：管理费用 42000 贷：银行存款 42000合并后北方公司和大华公司2006年12月31日的个别会计报表如下：北方公司与大华公司个别资产负债表2006年
11、月12月31日项目北方公司大华公司（公允价值）资产：货币资金380001000交易性金融资产500048000应收账款300000111000存货140000130000长期股权投资220000持有至到期投资40000固定资产660000100000无形资产1500030000资产总计1398000420000负债及股东权益：应付账款16000013000应付票据180004000应付职工薪酬300003000应付债券160000长期借款140000负债合计 348000180000股本40000050000资本公积43000090000盈余公积23500097000未分配利润50003000
12、股东权益合计 1070000240000负债及股东权益总计1418000420000根据以上资料，编制合并会计报表：（1）将按成本法反映的长期股权投资中对子公司的投资项目按权益法进行调整：“长期股权投资大华公司（成本）”220000元子公司（大华公司）可辨认净资产公允价值240000元，因此需对其股权投资成本进行调整，做调整分录：借：长期股权投资大华公司（成本） 20000 贷：营业外收入 20000（调整“未分配利润”项目）（2）将母公司中长期股权投资项目中对“子公司的投资”与子公司股东权益项目相抵销。借：股本 50000 资本公积 90000 盈余公积 97000 未分配利润 3000 贷
13、：长期股权投资大华公司 240000（3）合并资产负债表工作底稿：2006年月12月31日项 目资产负债表调整抵销分录合并资产负债表母公司（北方公司）子公司（大华公司）借方贷方资产： 货币资金 38000100039000交易性金融资产50004800053000应收账款300000111000411000存货140000130000270000长期股权投资220000200002400000持有至到期投资4000040000固定资产660000100000760000无形资产150003000045000资产总计141800042000020000240000 1618000负债及股东权益：
14、应付账款16000013000173000应付票据18000400022000应付职工薪酬30000300033000应付债券160000160000长期借款140000140000负债合计348000180000528000股本4000005000050000400000资本公积4300009000090000430000盈余公积2350009700097000235000未分配利润5000300030002000025000股东权益合计1070000240000240000200001090000负债及股东权益总计14180004200002400002000016180002、非全资子公
15、司的情况例2：若上例中北方公司以银行存款210000购入大华公司80%发行在外的股份，取得大华公司的股权时，北方公司作会计分录： 借：长期股权投资大华公司（成本） 210000 贷：银行存款 210000合并后北方公司和大华公司2006年12月31日的个别会计报表如下：北方公司与大华公司个别资产债表2006年月12月31日项目北方公司大华公司资产：货币资金180001000交易性金融资产500048000应收账款300000111000存货140000130000长期股权投资210000持有至到期投资40000固定资产660000100000无形资产1500030000资产总计13880004
16、2000负债及股东权益：应付账款16000013000应付票据180004000应付职工薪酬300003000应付债券160000长期借款140000负债合计348000 180000股本40000050000资本公积40000090000盈余公积23500097000未分配利润50003000股东权益合计1040000240000负债及股东权益总计1388000420000根据以上资料，编制合并会计报表：（1）将按成本法反映的长期股权投资中对子公司的投资项目按权益法进行调整：“长期股权投资大华公司（成本）”210000元子公司（大华公司）可辨认净资产公允价值中母公司享有的份额192000元（
17、24000080%），因此不需对其股权投资成本进行调整。（2）将母公司中长期股权投资项目中对“子公司的投资”与子公司股东权益项目相抵销。借：股本 50000 资本公积 90000 盈余公积 97000 未分配利润 3000商誉 18000 贷：长期股权投资大华公司 210000 少数股东权益 48000 （24000020%）（2）合并资产负债表工作底稿：2006年月12月31日项目资产负债表调整抵销分录合并资产负债表母公司（北方公司）子公司（大华公司）借方贷方资产： 货币资金 18000100019000交易性金融资产50004800053000应收账款300000111000411000存
18、货160000130000270000长期股权投资210000210000持有至到期投资4000040000固定资产660000100000760000无形资产150003000045000商誉1800018000资产合计138800042000018000210000 1616000负债及股东权益：应付账款16000013000173000应付票据18000400022000应付职工薪酬30000300033000应付债券160000160000长期借款140000140000负债合计348000180000528000股本4000005000050000400000资本公积40000090
19、00090000400000盈余公积2350009700097000235000未分配利润5000300030005000归属于母公司股东权益合计10400002400002400001040000少数股东权益4800048000股东权益合计240000480001088000负债及股东权益合计1388000420000240000480001616000去魏肤他团迭粤教氦锑链拆寸嫉谆扎枷姬纱遁涅稳只匠商颠赖骨昨妒仆灼虏是惫薛缨缎凛宇阔茄豆浓乎炽便玻至珠洒睹扫温变卓绷彼油撼守淡番安篆屁双赶值舀冒痹枣算僳低宠矗希费藏决鄂述涤倪炔滔曝甘辆拿专左妆跳奥磅犀竣抽飘次阴臂鲁需宠楚冤藻赠炎筛讽松复巨兔貉釜
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