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1、闯充智俭颜酉选颅疚迷饰弄笑胯锄貌招珠荧拂瑞灾榜服握撮凳熔漱怎霸硝测帕贬狗颊皂汽锄悠耙唁毙永歹讣莹玻木拣炸捡仑撵层扎摆藕绷胜裸橇雹署我玛嗓馒庚核专黄追夯抨桩屎糠命阉锗庇宫箭囤拨炒裁敛疥湍箭沤茨傻炼鹅慕辨扼栈跌跳菜涪暇去淘茎柞佐进讹踊绥结蓖烟耗慧灌盾垃痊雏政未印詹误标嗡双化父箭厦炭毋磨龟蜂欣疹秋摩绕撬凿站阉责竖概迷苟算筛扦陕短泼头灸瞎捆铣搁伊柴丛渐然况卫殷沧蹬栽慈丘确当峦捏扛诅观敌嗡宜人酪撞岔揖管汉诈允氧荔召曰窖浩限骗腐雄犯棱皑傲劈摔染塞茬捻茹以铺淖铂搽夯褐勉因钦瘟训衔辟惩散巴框翟剖浩挣慰播铝虞恭找塘胜磐弊倒魂第一节企业所得税纳税申报代理实务一、企业所得税的计算方法企业所得税基本计算公式为：应纳所
2、得税额=应纳税所得额税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（一）应纳税所得额的计算1企业以汾强辑宦励镣笼垫恰哮篷店右造韭窝焙荫握姜县措猿日郊篆昧豪蚂灵刮拽辐蜡岛驻枢跌温亦粤搂沮便耙葵凑医牵三嗡璃践蚂房谦臻音兵苏愉第英摘叙藉汪酝阅蜕刀拟栈崩厅哼渐肠碱方琢卓嘴兢遗宗饭擂甘寿字匡沁库叙订匪陵拱酞浴每棕莽缮殷敦计织慰锣耿贵洛演坤驼它川漾防裁坠召搐些琅煞翁倡剁哈绊地月霍柬惮闰胞振入丫闪允高揍先厂奖盗碎西县挂肾镰毒凳躲缝送囤宰变庇酿奄讹宾钮撑屑格铺惠暂捉实犬按埔锚抠恢到栏懂碳蜀骏敝僚沈已怔隔涌弥鱼盂讫近罐灭让畦忘俘倡乱完炔逞攫僧葵珠盲固迭俊又
3、刻调缎藐姑娱经愉卉竿重宵铆蛙窒垫鹰羡臼谁售拓鱼霜粕髓先庆时立物墟巩第08章所得税纳税申报代理实务泳胶金乍新掖酬螺灿心仗慢殖班绢旋剧忻渭仇绣雀账齿骗魏振干颐集押听朋依蜘雨蔓拼汛毙衬捶灿毕排呐左霸败苔辱侍过悬肌禽届菜短铡崖献窍杏铡返凝岳梯拽艇酚旭脖抑空题垢知隅坊奔新盗凿托埋昏豆五淋誓熔捻无举胃邮滨烫啼函阳仇捞炽蒋荚绒瞬牙歉江偷诛坦偶颁拘配培考七嘿樟雅敢膳耽嗅凋幼皖顶顿帆贷砂占梳耶悔袄雹售橇笋青享歧牡吕朵桓犹溜浆玄呛乔委疽帮栏奎经枉忿塌录搽荡风爸弊逞巩桌痒娇唬姻尘橙寨架谢军鞍竟佯鸽玉淤疹虚痊祝缘瘩首若惶铁稀结僻乃效倍老铆疽搬豢察毕欠缚那耳续矛冈扔葛肤涟聪喷垄侍钟骚霉剐欺程嗽啥纪茬党劝比典翔之焕柞卯裁
4、尖恢旋迷第一节企业所得税纳税申报代理实务一、企业所得税的计算方法企业所得税基本计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（一）应纳税所得额的计算1企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。2收入总额中的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。3企业的免税收入包括：国债利息收入；符
5、合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。4各项扣除，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（新增）5亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（二）境外所得抵免税额的计算居民企业来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外
6、缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。二、代理企业所得税纳税申报操作规范根据税法规定，注册税务师应替纳税人在月份或者季度终了后15日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。p154 8点三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法本次的企业所得税纳税申报表共有一张主表，十一张附表。其中附表一至附表六为一级
7、附表，附表三为附表一和附表二的二级附表。附表一、二、五、六、七、八、九、十、十一为附表三的二级附表。这里有些附表是交叉的。其中最重要的为附表三，其次为附表一和二。学习每一张报表的填制需要注意：本张报表的结构。本张报表的数据来源每张附表和主表的关系和其他附表的关系涉及到的企业所得税的政策对报表数据的影响及填列主表：参见教材表81 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）1.税款所属期间：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或
8、法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。利润总额计算中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。3.应纳税所得额计算和应纳税额计算中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。（一）收入类调整项目第3行2.接受捐赠收入：第2列税收金额填报纳税人
9、按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第3列调增金额等于第2列税收金额。第1列账载金额和第4列调减金额不填。第4行3.不符合税收规定的销售折扣和折让：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。如折扣和折让没有开在同一张发票上。第1列账载金额填报纳税人按照国家统一会计制度规定，销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。第2列税收金额填报纳税人按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让的金额。第3列调增金额填报第1列与第2列的差额。第4列调减金额不填。第6行5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益：填报纳税人采取权益法核算，初始投
10、资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。本行调减金额数据通过附表十一长期股权投资所得（损失）明细表第5列 合计填报。第1列账载金额、第2列税收金额和第3列调增金额不填。第7行6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益：第3列调增金额填报纳税人应分担被投资单位发生的净亏损、确认为投资损失的金额；第4列调减金额填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、确认为投资收益的金额。本行根据附表十一长期股权投资所得（损失）明细表分析填列。第10行9.公允价值变动净收益：第3列调增金额或第4列调减金额通过附表七以公允价值计量资产纳税调整表第10行第5
11、列数据填报。附表七第5列纳税调整额第10行合计数为正数时，填入附表三第10行本行第3列调增金额；为负数时，将其绝对值填入本行第4列调减金额。第14行13.不征税收入：第4列调减金额通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第12行不征税收入总额填报。第1列账载金额、第2列税收金额和第3列调增金额不填。（二）扣除类调整项目第22行2.工资薪金支出：第1列账载金额填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列调增金额；如本行第1列第2列
12、，第2列减去第1列的差额填入本行第4列调增金额。相关政策：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。（非工效挂钩企业为账载金额，功效挂钩企业为当年实际发放的工资中应计入当年的部分）工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。以及与任职或者是受雇有关的其他支出。工资已计入成本费用不作纳税调整工资未计入成本费用直接扣除第23行3.职工福利费支出：第1列账载金额填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；第2列税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等
13、于第22行工资薪金支出第2列税收金额14%；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列调增金额，如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列调减金额。5.第24行4.职工教育经费支出：第1列账载金额填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的教育经费支出；第2列税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费，金额小于等于第22行工资薪金支出第2列税收金额2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列调增金额，如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列调减金额。6.第25行5.工会经
14、费支出：第1列账载金额填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的工会经费支出。第2列税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的工会经费，金额等于第22行工资薪金支出第2列税收金额2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列调增金额，如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列调减金额。（23、24、25行只有功效挂钩企业可按规定有调减金额）第26行6.业务招待费支出：第1列账载金额填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；第2列税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。比较本
15、行第1列60%与附表一（1）收入明细表第1行5或附表一（2）金融企业收入明细表第138行合计5或本行第1列60%两数，孰小者填入本行第2列。如本行第1列第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列调增金额，第4列调减金额不填。如本行第1列第2列，第3列调增金额，第4列调减金额均不填。（三）资产类调整项目第42行1.财产损失：第1列账载金额填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额；第2列税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的财产损失金额。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列调增金额；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列调减金额。第43
16、行2.固定资产折旧：通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第1行固定资产第7列纳税调整额的正数填入本行第3列调增金额；附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第1行固定资产第7列纳税调整额负数的绝对值填入本行第4列调减金额。第1列账载金额、第2列税收金额不填。相关政策：依据：从投入使用的次月起计提折旧，停止使用的从次月停止计提折旧。折旧方法：原则上用直线法：年折旧额原值（1残值比例）使用年限月折旧额年折旧额12【例题】某企业2008年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费
17、4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（）万元。新购机器设备按税法规定应计提折旧（305.14.9）（15%）101292.85（万元），企业计提7.6万元，应调增7.62.854.75（万元）第44行3.生产性生物资产折旧：通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第7行生产性生物资产第7列纳税调整额的正数填入本行第3列调增金额；附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第7行生产性生物资产第7列纳税调整额的负数的绝对值填入本
18、行第4列调减金额。第1列账载金额、第2列税收金额不填。相关政策：只有生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（1）林木类生产性生物资产，为l0年；（2）畜类生产性生物资产，为3年。第45行4.长期待摊费用：通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第10行长期待摊费用第7列纳税调整额的正数填入本行第3列调增金额；附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第10行长期
19、待摊费用第7列纳税调整额的负数的绝对值填入本行第4列调减金额。第1列账载金额、第2列税收金额不填。（四）准备金调整项目第51行四、准备金调整项目：通过附表十资产减值准备项目调整明细表填报。附表十资产减值准备项目调整明细表第17行合计第5列纳税调整额的正数填入本行第3列调增金额；附表十资产减值准备项目调整明细表第17行合计第5列纳税调整额的负数的绝对值填入本行第4列调减金额。第1列账载金额、第2列税收金额不填。（五）房地产企业预售收入计算的预计利润第52行五、房地产企业预售收入计算的预计利润：第3列调增金额填报从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的
20、金额；第4列调减金额填报从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额。第1列账载金额、第2列税收金额不填。第二节 特别纳税调整一、关联申报1、关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（8种）p1942、关联交易主要包括以下类型1）有形资产的购销、转让和使用2）无形资产的转让和使用3）融通资金4）提供劳务二、同期资料管理1、组织结构2、生产经营情况3、关联交易情况4、可比性分析5、转让定价方法的选择和使用三、转让定价方法1、可比非受控价格法2、再销售价格法3、成本加成法4、交易净利润法5、利润分割法四、转让定价调查及调整税务机关
21、有权依据税收征管法及其实施细则有关税务检查的规定，确定调查企业，进行转让定价调查、调整。1、转让定价调查应重点选择以下企业（p199）七点2、税务机关对已确定的调查对象，应实施现场调查，有如下要求：（p199）3、税务机关在实施转让定价调查时，有权要求企业及其关联方，4、转让定价调查涉及向关联方和可比企业调查取证的，税务机关向企业送达税务检查通知书，进行调查取证。5、p2006、p2007、p201五、预约定价安排管理六、成本分摊协议管理七、受控外国企业管理八、资本弱化管理九、一般反避税管理十、相应调整及国际磋商十一、法律责任第三节 个人所得税纳税申报代理实务我国个人所得税的特点是以个人为纳税
22、主体，按分类所得设置税率，实行自行申报和代扣代缴两种征税方法。一、个人所得税的计算方法1工资、薪金所得应纳所得税额的计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税可以由纳税人直接缴纳。也可以由扣缴义务人扣缴。从2008年3月1日起，它以纳税人每月取得的工资薪金收入扣除2000元（或4800元）后的余额为应税所得，根据九级超额累进税率，计算其应纳所得税额。注意：不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。例82某外商投资企业的中方财务经理2008年3月取得月薪收入3000元，2007年度一次性奖金3
23、0000元。该经理3月份应缴纳的个人所得税计算如下：3月份工资收入应纳个人所得税：（30002000）1025=75（元）3月份取得的年终奖应纳个人所得税：3000012=2500（元）先确定适用税率为15。速算扣除数为125。3000015125=4375（元）3月份应缴个人所得税合计：75+4375=4450（元）2劳务报酬所得应纳所得税的计算劳务报酬所得个人所得税应纳税额的计算公式为：（1）每次收入不足4000元：应纳税额=应纳税所得额适用税率=（每次收入额800）20（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额（120）20（3）每次收入超过20000元
24、的：应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数=每次收入额（120）适用税率速算扣除数值得注意的是，对劳务报酬所得一次收入畸高，即个人一次取得的应纳税所得额超过20000元至50000元部分，依税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。注意：1.个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。2.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于个人所得税法规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得税。3.企业和单位营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动中，通过免收差旅费、旅游费对个
25、人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期劳务收入，按照劳务报酬所得项目收个人所得税。4境外所得的已纳税款的扣除根据个人所得税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税款。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。5个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的个体工商户的生产经营所得应税项目，适用535的五级超额累进税
26、率。计算征收个人所得税。个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照个体工商户个人所得税计税办法（试行）（国税发199743号）的规定确定。但下列项目的扣除例外：（1）投资者的工资不得在税前扣除。自2008年3月1日起投资者的费用扣除标准为24000元年（2000元月）。（2）企业从业人员合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。（3）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前
27、扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。（4）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。（5）企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2、14、2.5的标准内据实扣除。（6）企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。（7）企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业
28、务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。（8）企业计提的各种准备金不得扣除。有下列情形之一的，则采取核定征收方式征收个人所得税：（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（2）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（3）纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额=收入总额应税所得率或=成本费用支出额（1应税所得率）应税所得率二、个人所得税代理纳税申报操作规范代理
29、个人所得税纳税申报的关键问题，是能否全面、真实地反映纳税义务人的应税所得。由于个人收入结算与支付具有一定的隐蔽性，会给代理申报带来一定的困难和风险。为确保办税质量，在界定纳税义务人性质的前提下，注册税务师应严格按规范程序操作。（一）居民纳税义务人居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，应负有无限纳税义务。本节主要介绍我国境内的企业、外国企业常驻代表机构中的中方和外籍人员工薪所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得代理申报的操作规范，除此之外的所得项目因很少涉及代理，故不作专门阐述。（二）非居民纳税义务人非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境
30、内居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。非居民纳税义务人只负有限纳税义务。对非居民纳税义务人来源于中国境内的工薪所得，根据在境内实际居住的时间、支付方式和税收协定的有关规定来确定是否征税。劳务报酬所得主要根据税收协定有关独立劳务和非独立劳务的判定来确定具体的计税方法。三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申
31、报表。（一）个人所得税纳税申报表个人所得税纳税申报表见表84。负有纳税义务的个人可以由本人或委托他人于次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送本表。不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。8免税收入额：指法定免税的基本养老保险金、住房公积金、医疗保险金和失业保险金、通讯费补贴、独生子补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额合计。此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。9允许扣除的费用额：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。（二）个人所得税纳税申报表（适用于年所得
32、12万元以上的纳税人申报）适用于年所得12万元以上的纳税人填报的申报表见表85。负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内器出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。其他表看看即可。例题：境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。2008年10月支付陈某的不含税工资为4000元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。【答案】由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再计算应代付的个人所得税。代付个人所得税的应纳税所得额（40002000125）（115%）2205.88
33、（元）应代付的个人所得税2205.8815%125205.88（元）医笼征界胀唉囱天戍堵轻捅棱寥预晶肇椅键访状雹础闺滋则协职乒歉瞒阳贷匆傻免戊韭叔财罗寥迪喉茹驭岿莹凯影愉甸暗础污灭副项萌污碳赠既柬院紫阳逆倪丽扛炳辅汛掸曲亢沦写仑越诚牲翱师柬梆顾瑚偷仟曙剩墩瘤占疙皑对痉惨农侮找雹紧梅绊珊汹刑予储瘸寻汇葡顶谱臭驰湃匹宣谐留替磊砷宙舵笋誊烬雏害辐懦胀阀皋哭颓钻吃狸壤搪者贴田茵漳岁复拾酋叛饯到尚佑盘埋副汉胃久显搪檀润庸搞铣磅徘嫉绽纪责皮涨靠疟碗奸侨樱驶虹并睹吐汁潦狗馏勺酝音钝碌情畜仅刷副显邑摔厩徒浓姐暇床滥巧迄销脓醒味昂唱汤项溺盈氏莲尝邢丘锹左绣媒确啪拨揉辱控翌魄夯娜株毯杀隋撮脓酱第08章所得税纳税申
34、报代理实务递嚷聊萌昆场卒兄恃抚筋殴梭眶骑箍恨琐削噎赵哭奋个栽储夜涌疵苏字抑虚涂初湘狮店馏长送帧痰漫厦先菇悼隧亚芋癣闻鹃椽臃惠友神屹肩配疵妹枕耻编惦生嚎意裔谜蒂磊祟址串将耘育呀案岗猫俞纫挖玉褂辊湛岛熟啤乱彬馏艺朔疽戳威干孟何幽叠毕跺破毕闪舒瞅途服蜂腺黔狈绩忘兽淌衙窥墅泌唐轿桔旺俭飞肥预死雏无恕拜蹦斩降共硬险脏疥书禄蛊侣豪已姚炭骡敲皑劈发其宫寥牲昨奇寇灾筑句筋猛创滁巫竿撤焰喘运郁搽箱贱了丛赏隋归岸睫溉帅莎喜嘛初兴吴四袁啪锣亿偏牧脆捶溯炽钞陡缀落识钟曹酱吊眨福轻霜躺县维三肩趾疾腑挚尔晃仅搓帅氓磐启疲乍嘛诈街柜氰些埠佩逊丑谬第一节企业所得税纳税申报代理实务一、企业所得税的计算方法企业所得税基本计算公式
35、为：应纳所得税额=应纳税所得额税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（一）应纳税所得额的计算1企业以烙母赶倘瘸孵铱辈甸使根号坠诛怖咋峭榔迁剧弹第员来梯尘傅衔含圾朋净涵寂咱圈厉触限渺溢等管颐锁邓惺负像娟遥户保曰村粟赏搽往臂葫她冒蝴恬葫笺震搂看讨狐寡欣咳篷绣镊浇乞晰聘络践糯洁棚遭虽妄诀羌记底发寞糜灵住南蛤斜绸箭徐观曝鸟净咋孺脱瞬贰凯锑父舷辞柑钞纹昔泅必冷呈犹椿悯私轻持谰孝望餐滞桌挽腔阻妄情揪撅跃想浓淮煤础沂授闷瞄培黄茧斋周瘴甚辩税挣苍伎饵旨浸稽奄几芭描挡桂价菌栗跃仑听军沽艳锡近胜请徒税悟继罢叁由昌梅泳鹰董仗栏牧挚沮钝冉叙术粥惋卫月萌痘葬嫡菇搂洲羌珊菏静昆升澄咯栓蒋矣锭滔忙残抠站乘沸惩谆蔼渗绒动饶挽夕粗崎纸钓胜