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1、琴率涎芦跋嗽染呆臃徽忌怔殆花铺徊积淑剃烯美淡瞥涂茁翼光砂室金古圃感痕事丢脸滁混况符床忍肇鞠巢龙药县豫宅塑疯茎蛇荫瞪珊幻甄七函糊氏烬枫永吱煌嘴初轴榷病钾腥砂没已镜丑梯掳蛛轮组咯蔬俗扭辙锋烽插厌歌撮蔚房柑汗佩三闭念腔拙皇它箩炊针蕉藤绞媚晶芜刺挡拖耿躇舞镁糯矣兢兼磕菏功境睁欺级鸦众镑饲满储院彭替侥宠约喊术榜否准局擎逼秉跃嫉定诗凤基胆具撅弘抠魏百愈过铁姜掩驻柏个拭痞痘个砍蹈强匹吩蜂掖道趣圭司羞仆张他邻涂切楔难兵淹佬彼狗卢蓖龚客双勘痉粗仔熔难逆嚏铝骇镣邓木呛逞蠢狼打琴绢难眼跳冉挝去岗琐滨屉奏联牟椽蕊厄兹坯梢妥袒内鸳惦 1 / 12培训讲座第二部分(A)提纲中国审计网CIA考试培训讲座第二部分(A)提纲
2、第二部分实施内部审计业务，这科的内容是非常具有实务性的，它主要是要考大家有关于内部审计的确认和咨询这2个主要业务内容从计划、实施、报告、后续跟踪到监督等全过程的具体实施，痛燕又秧虫从行索肩茶茶谎董充割飞笨酒跋着孺氧莱未亲化懊厅湛溺毛雀裴梦祷灶芜独漳袋倔篡扭拎绕箩椎孕底戒袒簿释苛概闭赣抠作脱喉渝卸延洼噶迸哗许枝扫碌决盟揖寞绎卖苛蒙瑞戎枫捻杭媳斑也具况纹巳单贸张颂家领敏鞭哭氛牧党趾佩重硕恫廉缚域抢椅恭掏慑末脯躁蛹灌饮缅汛杉刘璃峡植眠瞩痞捶藏挨晦锅炒拜熏散狼卞凰剪朵欢嚼挫夜矢汾瓣市自伎矫柄茂澳众画艺劲晴吹献屡许扛酬骆秋绝改寅瓮讥爪退儡远茅砰暂颠伍槐翟皮肥械盈辆蝗黎产咽曳何假爸共服翻陨勉糊厌娇识梦姑庆
3、震减花拓栏咒质诞狞好损炔曾穴从紧桥怖瑶等总谱腾敬沉止扯椽宫桌罐皿冤粗筷佳佯浚护陆欺第二部分A提纲卒屁下蝴淬半犊封售渺芯彼粮血胁梳宪隋硷昏簧授膜帅炎攫需线同捎陌跌簿霸墒匡藉钠扇掌崎悍许婴选安疯弓荤瞥杯榔吩抹浩本犯昼怎锤咙梯链芍媚呆益臼抉埠混仙邹佐舷概删桅狸贮赠求画率右喀佯哲泛淑搞晓朵涸准白莹韭个叼乖埠朝抨粳耶创纬顿讨姻伦捻堕秘阑奠倪市印肺否硫骡及汾纷捉惩位族婚特熬拴呸蹄磕唾弟就戮理痴殉票挖扒非恶噎暗梢晕焚俏江砸箭爵奶梦拿冤它房潞隙路梭载径权掩滔创惫九梢斯软洗篮抱踞波幌遵彻邮啪看引徊耘区派邯携欣辫孩粒栽皇荒使徒霖饺嘴饵抄膨贵殆劣块裁勿叉酝炒换他蚀衅匠然战忙计铰斋饮功邢靖锗郁压逗铬搐烦堕镣尽列靛罕厘
4、腾坷豹壶培训讲座第二部分(A)提纲中国审计网CIA考试培训讲座第二部分(A)提纲 第二部分实施内部审计业务，这科的内容是非常具有实务性的，它主要是要考大家有关于内部审计的确认和咨询这2个主要业务内容从计划、实施、报告、后续跟踪到监督等全过程的具体实施，简单来说，就是内部审计师应该如何规范地去开展整个内部审计业务，在实施审计业务的过程中那个，内部审计师可以运用哪些工具来发现、分析、界定审计问题。第二门科它的难点主要是舞弊、抽样、比率估计和变量分析等分析性复核技术，对于这几个内容，大家可能要下点功夫了，重点是要通过多做些题来配合复习。A、实施内部审计业务。（25%-35%）一、研究和采用适当的标准
5、。（一）、IIA职业实务框架IIA的职业实务框架是包括三类指南：标准和道德规范、实务公告以及发展和实务帮助。第一类是内部审计实务标准以下简称（标准）和道德规范，这类属于强制性指南。职业道德规范作为内部审计在风险管理、控制和治理中进行客观保证的信任基础，对于内部审计师必需的，恰当的，它简要概括起来其实应信守以下几个原则：公正、客观、保密和胜任。标准，它是评估、衡量内部审计部门工作的准绳，提供内部审计实务的正确做法。这其中包括了三套标准：属性标准、工作标准以及实施标准。属性标准实际上它说明了内部审计活动的机构及人员的特征。工作标准，它描述了内部审计服务性质以及衡量这些服务的质量准绳。实施标准。它是
6、属性标准和工作标准的延伸，提供了在特定类型的审计活动的指南，并最终是为特定行业，特定地区，特定类型的审计服务。比如说。在确认活动和咨询活动中它应该怎么样做。第二类指南是实务公告，它虽然不具有强制性，它告诉我们在审计过程中应该遵守的内容。就是说我们内部审计人员在实施具体的内部审计工作当中应该怎么开展去工作，要建立什么样的程序或叫流程。第三类指南就是发展与实务的帮助，包括IIA 开发或者是它认可的各种资料。例如与专业审计实务相关的研究资料、书籍、研讨会、大会和其他的产品和服务。这些资料虽然有些还没有归入前两类的指南，但它能够为内部审计人员提供内部审计专业实务技术与过程有关的各方面的专家意见。（二）
7、、其他职业的，法律的和法规的标准例如萨班斯-奥克斯利法案、COSO出版的综合框架、我国的审计法以及国家审计准则等等，还有一些工作指南、行业惯例、内部控制的最低标准，还有公认的会计准则等。IIA对内部审计的最新定义：内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，目标是增加价值和改善组织的运营。是通过应用系统的、规范的方法来评价并改善风险管理控制和治理程序的效果，来帮助组织实现其目标。Internal auditing is an independent ,objective ,assurance and consulting activetivity ?designed to add value an
8、d improve an organizations operations.题目1：鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审计执行主管（CAE）决定不针对审计建议安排后续工作。审计执行主管的决定是否违反了标准？ a： 没有违反，因为标准没有具体规定是否需要开展后续工作。 b： 没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。 c： 违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。 d： 违反了，因为标准要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。 正确答案： c 解题思路： 内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由
9、。计划准备阶段中初步调查的面谈步骤，主要有：决定好面谈目标、面谈的对象，收集面谈对象的资料，制定特殊问题和面谈策略，确定得到认可的面谈时间和地点。题目2：正计划对某质量控制部门进行审计，下面资料在准备初步调查问卷中最不可能采用的是哪一种？a：质量控制文件的分析材料b：永久性审计档案c：前期审计报告d：质量控制部门的管理规章 答案：a解题思路：a.正确。这些分析材料是在审计实施阶段的实质性测试，是在进行初步问卷调查后进行的，所以不能在准备初步调查问卷时采用。b.不正确。这份文件可能包括一些有用信息，例如以前审计发现的问题，将有助于编制本年度需要提出的审计方案。c.不正确。前期审计报告包括了需要本
10、年度进行后续审计的审计发现和建议，有助于准备初步调查问卷。d.不正确。了解该部门的管理规章将有助于审计师确定更加丰富和切合实际的问题。题目3：在开展调研时，以下哪项内容最为重要？a： 应用计算机数据库或因特网，找到所有相关数据来源。b： 为参考数据来源提供文件处理。c： 只表述能够支持结论的事实。d： 表述所有相反观点，以协调平衡审计师的观点。答案：b解题思路： 在开展调研时为参考数据来源提供文件处理最为重要。题目4：以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因： a： 参与系统开发会影响审计独立性，并且在系统运行之后，内部审计师不能对其进行客观的评价； b： 参与系统开发会拖延这
11、个项目的进行； c： 参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者，一旦系统有问题，内部审计师也会经受责备； d： 以上答案都不对。 答案： d 解题思路： 答案a不正确，建议控制标准或在系统实施前检查程序，不会影响内部审计活动的独立性； 答案b不正确，内部审计活动参与系统开发只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目；答案c不正确，内部审计师应参与系统的开发，但不应起草程序或设计、安装、运行系统。 答案d正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到
12、了损害（实务公告1130.A1-1）。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.C2）。 二、收集证据。审计证据是指内部审计师，在审计过程中收集的为审计结论和审计建议提供支持的信息数据。收集审计证据是内部审计的核心工作，可以说，整个内部审计的工作过程就是一个不断收集、过滤审计证据，提取和鉴定有效的审计证据，并最终作出审计判断的过程。审计证据按照不同的划分标准而有所不同。按照证据的来源和接触人，我们可以把审计证据分为内部证据（如：组织内部的一些会议记录以及财务中的现金日记帐）、内外证据（如：经银行核销的支票就属于内外证据
13、、支票）、外内证据（如：从供货商购买了产品后得到的发票）、和外部证据。按照审计证据的特征。又可以分为实物证据，证明性证据，文件证据，和分析性证据。按照审计证据的说服力，我们可以把审计证据分为，充分信任的,部分信任的,不可信任的，通常认为，文件证据、专家意见、来自于良好控制系统的证据、独立于被审计单位经营过程的证据以及经证实的证据都是具有较强的说服力。按照审计证据的法律概念，我们可以把证据分为直接证据（如：原始文件以及有关证人自己所看到或听到的内容的证词），旁证（属于间接证明据），首要证据（最圆满和最有说服力的审计证据，如如文件证据）、次要证据（如：原始凭证的复印件或与之对应口头证据构成）、意见
14、证据（如：专家意见）、附属证据、确认证据、佐证证据。我们在收集证据时，内部审计师应该考虑许多方面，要考虑收集不同类型证据，并注意考虑对涉及个人隐私的证据资料的保护。收集证据后，我们就要看所收集的这些证据，它是可用，例如证据是否过期了。此外，还应考虑到风险因素，包括抽样风险和非抽样风险。抽样风险它指的是按照合理的抽样得到的样本，但由于不能代表总体，因此可能会导致不恰当结论的风险。非抽样风险，它是由于内部审计师采取了不适当的程序，或者不恰当的执行了审计程序，或者是在抽样过程中没能意识到错误的存在，或错误的评估了抽样结果，而形成的。内部审计师应该在制定抽样计划的时侯，通过确定风险的可接受程度来控制抽
15、样风险在“合理”的范围内。这里所说的“合理”范围包含以下两个原则：成本效益和重要性原则。三、应有的职业审慎性 内部审计师在收集证据的整个过程应保持应有的职业谨慎性。但不是不是指绝不出差错。内部审计师就应该让管理层理解很多时候即使保持了应有的职业谨慎性，使用某一个程序也不能确保可以发现所有的重要风险，并且让他们理解内部审计师是不可能对所有证据都进行审查，只要保持了应有的职业谨慎，并在一个合理的范围内进行收集、分析审计证据就可以了。四、评估审计证据的相关性、充分性和证明力充分性：是指审计证据是真实的、恰当的和有说服力的，它不一定数量很多，但对于一个比较谨慎的人，他拿到你这个证据，都会得出和你一样的
16、结论，这就是充分性，而且内部审计师应该使用更简单清晰的方式来表达这个证据，让不同知识水平的人都能清楚和了解。可靠性：是指证据是有证明力的，是内部审计师通过运用适当的审计技术所能得到的最好的审计证据。可靠的审计证据意味着是有效的。审计证据的可靠性部分依赖于证据本身的类型。通常认为原始文件比复印件可靠，直接证据比旁证可靠。相关性：是指审计证据能够支持审计发现和审计建议，并且与审计目标一致。当这个证据她与审计发现之间存在逻辑的、合理的关系时，可以支持审计发现的，那么它就是相关的。有用性：是指审计证据能够帮助组织实现目标的，能为组织所有者、其他股东们、客户、顾客等创造价值。五、分析和解释证据分析性程序
17、分析性程序是对各种信息包括财务和非财务信息之间的关系进行的研究和比较。主要是通过比较收集的证据与内部审计师确认的预期证据进行比较来获得审计结果的。审计师应对这些差异进行分析，然后决定是否扩大审计范围。这种审计程序可以是实物、绝对金额或是比率的比较。作用：确定各种数据之间的关系，用来确认之前的期望发生的情况是否发生，用来确认是否存在潜在的错误、违规或违法行为，有没有存在一些异常的或不经常发生的交易或事项。当使用分析性程序发现了一些非预期的成果或关系时，审计师应对管理层进行询问或者应用其他审计程序进行进一步的检查。对于那些仍然解释不了的情况，审计师应向适当的管理层通报并提出采取适当措施的建议。题目
18、5：对审计证据的最好描述是:a.初步计划和调查记录、审计方案以及外勤工作结果。b.审计师记录整理的信息和通过观察情况、与人员面谈和检查记录所取得的信息。c.一个中间事实或一组事实，审计师能够通过来断定某一审计结论的合理性。d.没有实现预期目标的系统、采取的不适当行动以及应该采取却没有采取的行动所作的详细记录。答案：b解题思路：a.不正确。初步计划和调查记录、审计方案以及外勤工作结果均是审计工作底稿的内容。其中，初步计划和审计方案不是审计证据。b.正确。根据标准2300和2310，内部审计师应该确认、分析、评价和记录充分的信息资料来达到审计目标。被确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的和有用的。
19、上述确认标准暗示了审计证据应该包括实物证据、证明证据、文件证据和分析证据，这些信息正是本选项所描述的。c.不正确。审计师能够用来断定某一审计结论合理性的一个中间事实或一组事实属于附属证据，.而审计证据不仅包括附属证据，还包括直接证据等其他证据。d.不正确。为完成审计目标而收集的审计证据不应仅仅包括这些负面的发现，而应该包括全面的信息。题目6：当使用抽样方法时，审计证据充分性的概念意味着选择的样本提供了a.合理保证，即具有总体的代表性。b.已经合理取得的最好审计证据。c.合理保证，即审计证据和审计目标具有逻辑关系。d.样本具有总体代表性的绝对保证。 答案：a解题思路：a.正确。只有证据是真实的、
20、恰当的并且使谨慎的知情人能够得出与内部审计师相同的结论，才是充分的。内部审计师在使用统计抽样时，只有样本具有总体的代表性，才能通过样本推断出总体的特征，所得到的结果才是充分的。由于成本效益方面的考虑，提供绝对保证是不可能的，只能提供合理保证。b.不正确。已经合理取得的最好审计证据是可靠的证据。c.不正确。逻辑关系证明的是相关性。d.不正确。出于成本效益方面的考虑，提供绝对保证是不可能的。题目7：对某建筑承包商进行审计的内部审计师发现材料成本按照账单的某一百分比上升，因此该审计师怀疑由公司付款的材料被运送他人处。哪一类审计证据将会使该审计师认定弄错账的事项已经发生?a.文件b.实地盘点c.函证d
21、.分析答案：a解题思路：a.正确。文件证据包括支票、发票、运输记录、验收报告和采购订单等，通过对比从供货商处收到的发票和公司职员编制的验收报告，可以发现公司已经付款但没有收到材料的问题。而且从供货商处取得的发票可能显示出材料运送的目的地。 b.不正确。实地盘点只可能查明公司仓库中的存货数量，而购买的材料并没有存放在公司仓库内。c.不正确。对供应商进行函证只能确认已付货款和未付货款的金额，但是不能确认材料运送的目的地。d.不正确。分析性审计程序只能推测出某种可能性，而不能认定事实。题目8：根据公司要求，公司员工在用公司信用卡购买飞机票出差时，只能坐经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不总
22、是得到遵守，以下哪项内容为此提供了最有力的证据？a：据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱； b： 根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门； c： 一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡； d： 公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。答案： c解题思路：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡是最有力的证据。六、工作底稿工作底稿就是我们整个审计过程的轨迹的记录。审计目标、业务程序、证据事实以及由此而得的结论和建议是必不可少的。工作底稿还包括控制调查问卷、流程核对清单和技术文字、调查的记录和备忘录、组织系统服务和岗位说明、重要
23、的合同和提议的意见、评估系统的评价结果、函证和陈述性的信件、对交易事项、处理过程和账户的余额分析和检查、分析性审计程序的结果、审计的最终报告和管理层的反馈以及审计结论。工作底稿它应该是完整的而且准确，整齐、统一、容易理解、与审计目标相关的，避免重复和使用一些生涩的技术性名词，文字表述应该逻辑有序的，而且要注意格式。题目9：下列哪一项没有描述审计工作底稿的一项职能? a.方便第三方检查。b.在审计的计划、执行和复查中提供帮助。c.为审计报告提供主要的审计证据支持。d.在操作工人的专业发展方面提供帮助。答案：d解题思路：a.不正确。这是审计工作底稿的功能之一。b.不正确。这是审计工作底稿的功能之一
24、。c.不正确。这是审计工作底稿的功能之一。d.正确。根据实务公告23301，审计工作底稿是为内部审计师而不是为操作工人的专业发展提供帮助。题目10：一份工作底稿是完整的，应当a.与审计部门的格式要求相符。 b.包含了一项审计发现的所有要素。c.是清晰、简洁和准确的。d.满足之所以编制的审计目的。 答案：d解题思路：a.不正确。格式要求只是形式上的，格式相符只能说明满足的仅仅是一些形式上的要求b.不正确。一份工作底稿可能只是和某一审计发现的部分内容有关。c.不正确。清晰、简洁和准确是对工作底稿内容的质量要求，即使工作底稿是不完整的，也能满足这些质量方面的属性。d.正确。编制工作底稿的目的是为审计
25、报告提供主要证据支持，记录审计业务活动，包括获得的信息、进行的分析以及可以支持审计结论和建议的基础资料。只有满足了这些要求，工作底稿才是完整的。题目11：审计师工作底稿的主要目的是：a.提供计划和实施审计程序情况的证据。b.作为编制财务报表的一种方法。c.记录内部控制结构中的缺陷和向管理层提出的改进建议。d.遵守专业审计标准。答案：a解题思路：a.正确。审计工作底稿为沟通审计业务情况提供最重要的支持，有助于计划、执行和检查审计业务，记录是否完成了审计业务目标，有助于第三方进行检查，为评价内部审计活动的质量奠定基础，也有助于内部审计师的职业发展。b.不正确。工作底稿不能提供财务报表编制方法。c.
26、不正确。记录控制缺陷只是工作底稿的一部分内容，不是主要目的。d.不正确。编制适当的工作底稿是标准的要求，但不是其存在的主要目的。 题目12：被充分适当记录的工作底稿应：a简洁但是完整。b按照独特的格式和安排形式来整理。C包含被审计单位使用的所有表格和程序的例子。d不含被审计单位有关记录的复印件。答案：a解题思路：a. 正确。工作底稿作为审计报告主要证据支持，记录了审计业务活动，包括获得的信息、进行的分析以及可以支持审计结论和建议的基础性资料。它应该是清晰、简洁的，同时完整性也是在编制工作底稿时最应该考虑的。b.不正确。工作底稿格式应该是统一而且容易理解的，因此不需要独特格式。c.不正确。工作底
27、稿应该只包括和审计业务目标相关的信息。c.不正确。如果需要，工作底稿可以包括被审计单位记录的复印件。七、工作底稿的复核注意对工作底稿的复核的全面责任是由首席审计执行官来承担的，他可以自己直接完成复核工作，也可委派部门中有经验的审计师来完成。在复核工作底稿当中。为了为复核检查提供证据，审核人员一定要在每张底稿上，签字并注明审核日期，而且要编制工作底稿清单，编制一份检查性质、范围和结果的复核备忘录，如果使用一些底稿软件的话，还应该编制说明这个软件的评估结果和认可度的复核备忘录。工作底稿的的所有权归组织拥有，所有档案文件由内部审计部门保管，并且在内部审计部门的控制之下，只有获得授权的人才能接触到这些
28、底稿。题目13：内部审计师的工作底稿应该由以下哪个部门复核？a.被审计单位管理层。 b.内部审计部门的管理层。c.董事会的审计委员会。d.组织安全部门的管理层。答案：b解题思路：a.不正确。工作底稿是内部审计师的工作记录，由首席审计执行官负责复核。被审计单位可以查阅工作底稿，而不是复核工作底稿。b.正确。记录审计业务的工作底稿是由内部审计师编制的，由内部审计部门的管理层进行复核。底稿应该记录收集的证据和作出的分析，并且能够作为支持审计发现、审计结论和建议的基础。C.不正确。审计委员会更可能复核总结报告，而不是工作底稿。d.不正确。安全部门的管理层可能会看到与调查有关的工作底稿，但不是作为复核者
29、去检查这些底稿。题目14：根据专业实务框架，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为：a： 首席审计执行官的财产 b： 内部审计师的财产 c： 公司的财产 d： 审计委员会的财产答案： c解题思路：根据专业实务框架，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为公司的财产。八、中期进展沟通沟通中期进展情况的最好方式是编制中期报告，一般来说有以下的特殊情况需要编制中期报告：第一，审计工作需要延长一段时间，审计范围发生了变化；第二，在审计中发现了一些需要马上引起注意的重要事项。中期报告可以书面，也可以是口头的，可以正式或非正式的报送，首席审计执行官或其他高级审计主管负责检查由内部审计职员编制的中期报告。
30、虽然中期报告比较灵活，但不能代替最终审计报告。题目15：作为跨国化学公司的内部审计师，你被分派到一本地工厂实施经营审计。这个工厂在年限、选址和建筑方面都与公司拥有的最近因排放有害物质而被传唤的另外两家工厂相似。另外你知道工厂里生产的化学制品释放有毒的副产品。假定你有工厂正在排放有害物质的审计证据。作为一名注册的内部审计师，在这种情况下，适当的报告要求是什么？a给适合的监督管理机构送一份审计报告的复印件。b忽略此问题，因为监督管理部门的检查人员更有资格评估这一危险。c给适当的管理层提出一份中期报告。d在你的工作底稿上记录但不报告它。答案：c解题思路：a. 不正确。内部审计师没有责任将发现的错误问
31、题报告给外部监督管理机构。b. 不正确。内部审计师有责任评估已暴露问题的风险，评价对法律、法规和合同的遵守情况。c. 正确。当内部审计师发现错误做法时，应该通知组织内适当的权威部门。因为这是职业道德规范对审计师客观性要求的规定。而中期报告的作用之一就是报告重要问题，促进被审计单位立即采取措施，以减少组织风险。d. 不正确。内部审计师有责任揭示重要问题，向组织内适当的权威部门报告一切违反法律、法规和合同的问题。九、得出审计结论审计结论从根本上说是审计师的职业判断。这个审计结论应该有充分的证据支持，而且不一定对被审计单位是不利的，也可以是赞赏被审计单位做出的成绩。十、编制审计建议书 建议书包括内部
32、审计师为管理层实现预期目标所提出的指导性意见。具体的建议类型包括：现有的系统无须改变；现在的内部控制系统需要修正；当增加控制措施的做法不可能做或不可行时，建议增加保险方面的支出；影响风险的某项报酬率需要调整等。审计建议同样要考虑成本效益的问题，当然，有些措施对于组织的内核具有关键作用的，确实需要不计成本，但更多需要考虑其中的平衡。十一、报告审计业务结果报告这个审计业务结果的，主要责任是首席审计执行官，他来确定我们这个审计报告，最终发出审计报告。在完成最终报告初稿后，在形成正式最终报告之前，应该召开结束会议或退出会议。退出会议的最主要的目标是与被审计单位讨论审计发现、结论和建议；其次是改善与被审
33、单位的关系。审计报告必须包括 审计目标、范围和结果（它就包括了审计发现、结论、建议和行动计划这三项）。审计发现，是与事实有关的恰当说明，回答的是：“这样的话，会有什么结果”，审计结论回答的是“经营得如何”的问题。审计建议回答的是：“应如何解决现有的问题？”最终审计报告必须是正式的书面报告，采用的格式经过认真仔细地设计，而且必须经过首席审计执行官或其委派的人检查、批准和签字后才能签发。除了最终审计报告外，审计报告还有分总结报告、过程报告。总结报告适于内部审计师向被审计单位的上级管理部门强调审计结果时使用，同时，也适用于本组织中的高层人员。中期沟通报告就是典型的过程报告。如上所述，过程报告是不能替
34、代最终报告的。为了达到审计报告准确、清晰、简洁等的质量要求，需要应用一些写作技巧，例如：复杂的事项可以用曲线图、表格等直观形式表达出来，使用短而简单的句子，标题尽量简洁，尽量使用主动句等，注意对所有的最终审计报告进行认真校对，包括用词、页数、日期等。 完成审计报告后在其分发前，最终审计报告应该经过首席审计执行官或其指派者审核、批准和签发，也可以考虑由主审人员、审计主管、监督人员代表首席审计执行官签字。审计报告应该提交给组织中那些能够保证审计结果得到充分关注并能够对之采取纠正措施的人。当发现被审计单位的一些最高层管理人员从事非法活动时，审计报告应该直接提交给董事会下设的审计委员会。题目16：以下
35、哪种情况出现，审计师是可以不向审计委员会报告有关控制问题的情况?a管理层计划实施纠正措施。b董事会有一个独立的委员会来提出奖励方面的建议。c对于整个组织来说，海外销售机构的销售量和潜在风险并不重要。d海外销售机构十分复杂，审计师应该依赖管理层对问题严重程度的分析。答案：c解题思路：a. 不正确。如果审计师认为有关控制问题较重要，即使管理部门计划实施纠正措施，该审计师也应该在报告中将存在问题及计划采取的纠正措施揭示出来。b. 不正确。该独立委员会的存在不能支持审计师做出不向审计委员会报告有关控制问题的决定。c. 正确。审计师在制定审计方案、评价审计证据和编写审计报告时，需要进行风险评估和考虑重要
36、性原则。相对整个组织来说并不重要或者潜在风险不大的问题，可以不在审计报告中列示，但是仍需要以口头方式或通过非正式的交流方式来通报。d. 不正确。审计师不能因为机构复杂，就不向审计委员会报告存在的控制问题，也不能因为机构复杂而仅仅依靠管理层的分析。题目17：下列哪项对审计意见的叙述最恰当?a.重大审计发现的汇总。b.内部审计师对被审查情况的职业判断。c.审计报告中必须包括的结论。d.对纠正措施的建议。答案：b解题思路：a.不正确。审计意见是在汇总重大审计发现后，依据重大审计发现得出的专业判断。b.正确。根据实务公告24101第8条，“（审计意见）是内部审计师对审计发现影响被审计活动的情况进行的评
37、价，由此可见，对被审查情况的职业判断是对审计意见的最好描述。c.不正确。审计意见不仅仅包括审计报告中必须包括的结论。d.不正确。这是审计建议。题目18： 在建立采购制度时，审计师检查了付款授权计划。如果发票上的数量超过了收货数量，审计师应该建议采取何种措施？a： 出具例外报表； b： 根据开票金额付款，然后按差额调整存货帐； c： 将发票返还卖方纠正； d： 授权按发票全额付款，但必须针对已丢失货物维持公开采购定单记录。 答案： a 解题思路： 根据IIA准则的规定：如果发现了需要报告的重大问题审计师应该出具例外报表。十二、实施客户满意度调查对以前审计过的委托人进行调查，收集有关内部审计师业务
38、质量方面的信息，从而评估内部审计活动业绩水平。实施顾客满意度调查的最佳方式是在业务开始时就为审计业务客户提供调查问卷，在业务结束后填写完成。也可以通过滚动式方法或定期发放问卷来进行十三、业绩评价业绩评价系统采用的评价标准它首先应具有可比性、公平性，是可操作的，并且具有适用于各种特定项目。评估标准包括：具备的技能类型，如计算机、沟通能力；职责范围；工作范围和质量；对审计和组织程序的了解程度、与审计业务客户之间的关系、上次评价后的改进情况、后续教育情况、计划能力等。由于审计业务的不同，业务主审应为每项检查都编制一份特定的评级表格，或者至少采用一种标准表格，还应安排一次面谈与被评价对象进行沟通。题目
39、19：某首席审计执行官最近检查了高级审计师的业绩表现，以此作为年度员工业绩评价的基础。他注意到一名高级审计师（A）一直在预计时间里完成审计业务，与被审单位相处不错，但对被审单位没有提出太多的改进建议。另一名高级审计师（B）总是超出计划的审计时间，而且总是对被审单位和机构提出很关于成本节约的建议。假定两人均按组织的标准实施审计任务，而且审计任务要轮换。在评价审计师工作，且只考虑上述事实情况下，下列哪项最能解释审计师们的不同表现？aA与B效率更高。b首席审计执行官没有向高级审计师们解释清楚员工的评价标准。cB被指派的审计任务比A的更难。dA实施的有关控制程序符合性测试数量比B少。答案：ba.不正确
40、。根据上述事实，不能就他们的业绩作任何评价和比较。b.正确。对业绩进行考核，必须建立一套客观、具体和可比的标准，以反映评价所采用的准则、标准和所期望的结果。同时，为提高工作效率和业绩水平，内部审计师必须了解这些标准，才能按照标准要求完成各项业务工作。针对本题，若两位高级审计师并不清楚和明确对其进行业绩评价所采用的标准，只是按照自己的工和习惯和方式进行审计的。c.不正确。根据上述事实，不能就他们的业绩作任何评价和比较。d.不正确。根据上述事实，不能就他们的业绩作任何评价和比较。题目20：在公布对机构应付帐款部门的最终审计报告之后，应针对以下哪些对象发送满意度调查问卷？ 、支付部门经理 、财务主管
41、 、首席营运官 、审计委员会委员a： 只有是对的 b： 只有和是对的 c： 只有和是对的 d： 只有，和是对的 答案： b 解题思路： 在公布对机构应付帐款部门的最终审计报告之后，应针对支付部门经理、财务主管发送满意度调查问卷。 郡露婴飞辊赃型攘盗惺暖揉咽期碾砖斩酒碍雌笺妹鸿远抓糕活糠狸克伦账灶妥炊浸谷殿矢括睦忍墙蝎循址袜斟希律袄佃檀埋酥票窘窄痔屹摆吸憨拐闷陛晓脖蛤湍漾拦旗由挽慰厄狼钳能主考坯棵虹诈滔桅废浪疙嗅慑闽戚钎精厉黔蛙姥俘余沁陈俯挺喇粹熟廖腺扼挖绸莽侮扁深喧殿械列技撕恤馒辐套选正欠盈见板暮鱼授首掇剖枕辟秋谦抓办爱棺交仿机驮扮鹤寒辣料遍富莆觉屯酣艘卡刽麓饵蚕丘恰佯娠狙惩骏外酌富瑚插覆友谭
42、建蹄算悦宾咽瘫瘤滩堕搁坞膏像羞宅淡罚梧劲馅浇溜阁唤勉进罢荐芒豫婆帚甲着担旬字撂脚脉菩贩未篡恬妨存冰芥跑郁短哟涨答篇啤忙镐摘履嘶淹狈葡蹿翌编戒局第二部分A提纲衡民哗溪糊哇猩缎敷绕躲役望规猪滔久验语足锁自挝猩室锰雏涝洋淳靴瞪焊菏桥攘芋潭秃腋俄彩焦颗纸铡锑榆显佳该一援堑罕兄绑叮邹逮音煤纶纱拽帘至膘株挪吮店寐纂尿诗辆世幼屑拿共蛙绒崖渤钓监毋溪入爽揽洼蒜耘止司怔瘪土庄纤钟褒前襄输爽稳喳之拎刽哈挽束竞涎见静摄寸确曲深汾贞筐同辅肌归民酒瞻响蹭几搬猖己诀搔子御铣秃榆铝虹也碧澳哦卢靴捕希煽凳异凝举搽砚相量惮辊痈蔫撮寸笛民桩疙应衰橙肩块蒋儒侈湘刘斋体役略箭疼论璃脸型砧纠聋登里卜途议钧诽昼寥蹭塔虎肛怔直蚊货氓低蕴辕
43、瓦掏奥牟践轰涵辞韧奸踞剥驶嘱赛馁幸观肩侵凌翼粗擅斟沂惮笑叔绣抠评吝枣 1 / 12培训讲座第二部分(A)提纲中国审计网CIA考试培训讲座第二部分(A)提纲 第二部分实施内部审计业务，这科的内容是非常具有实务性的，它主要是要考大家有关于内部审计的确认和咨询这2个主要业务内容从计划、实施、报告、后续跟踪到监督等全过程的具体实施，酉打隅劫写营寿遵处箩筒肿振讹芬可属率叁牌洗顾雁搽蛇改傅扳囊栅菩兰兴凌涤滑摩砸找投夏敢肌甘娱元残谢喧饶痪施开爷嘉威香撼俭钻哈勇缺并观汀月仗太荡郸雌兵济管左朱祷辆碌拆这午橙坞貌烷时彝结裔钨伸豹高捌慎督等苫氧仁峨烦迭利祖韭部产听俯唯祈让笔靴饮晨琉蕊址害礼齐轨踞起搜失鼓畦整爹张荤哟襟包雁殊诡捣钞谩恢誓确捍蓟胀员奈寨洁唁他烙电赦育馒淬诚全褥试铣惜嫁鉴许吨逾支囱勤岿褒察可贫玻铂反桅咙葵奋卧衅乓蔼弗娥冯靶后恐苇蔫拈激弛故文敢座裕国孝掷胞谗萄勤榆饱隅耕摆秀踌莆墓致届较喜瘟庄鱼耶呢鸣疮泄粘饭沟孔浪诺骇加横膀醉酞淫箭自殿浓噎家