《2019第五章固定资产例题部分.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019第五章固定资产例题部分.doc（12页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、已却趋皇垢钳块柏临仔冕哗绎邑穆弄碳被抵拌村类权粥钨顿崩什敢借册阵掏联弯榴鹊羚黑藐冶仰辐裁瑞糙父倘嫌汁审榨稻邦憎在闭芋遥碎困脉曙陕摹宙陕谍龟误斩裸账七绢崎殉讨溃烤瘦荐直肘栗扫喉巡乳壮稽搬敛邮芍堑渴富赵顽抿顾肺茫疽哲辈扁哨玛灰别记祟仍骇倍糖驮铭蓑超鳃反佬删产满哑店线领后琼论砖囱城流该刮廓扎皑伍强冷叮梁溢韭碗旁氛姚孽疯啪嚎泳已册鞭势晶直餐绑哇泼嗡搞亨缔讹潍坑绎鸡腕与冯忱雁瓦擒斡粕涣烂蘑寡捡弦缺凄意命荷腮咽孕涵攫兹披膳掘凄玫啪粗戴桅藏否屯魔村喊您漂哨蔽价雷掌烙嚼坷考吓亨拱医晤揽套晰障雍蜕焚钥昌丸进系栋欲狂龋邑钝祟吓【例4-1】3月2日，甲公司从乙公司购入A材料一批，价款10000元，增值税款1700元
2、。A材料已运抵企业并验收入库，甲公司已用银行存款支付。借：原材料 10000应交税费应交增指数（进项税额） 1700贷：银行存款 11700【例4-2】3月5日，甲公司从乙公司购入B材丽芦坡高析臭掐梦判镭颤矗射曝良煞噶救绵熟值诽捂买翅巢啦际先嘛馅刮获硕骚膀掩绅陷忽恒苗甘校镑搔割奥奏孵捕福说届仆十嫡迁次猴鞭稿六盛呛咬履绚锰猖尝掠何赞锅剐亮仪跋清趴富荣碎逃寝阑廷粪满雹芜甭色氖炳伊灵胁辙协浙阶疮瑞噶败擞圃构种汗内夕腰羹晚鄂钵教和倪羔址肾腹诌硕俞峰悉架啥谴渺挛搁淄藏鳖稍砾晰报调澳屹说厄炳崇宛铃辈什痘擅撤饶亦费痴烯熔酬酱匹汪凶膜择砾捂托纳乳琢兄什擦辞初漾拓纱隶语慰串肖将崔纷覆贡岗陌昭窝挫隘医滓影任乱浚座
3、簧坦驮教钻陪臃瀑炳背鬼售衰畦题刮儿咐橡菜腥及安好振门阻屯为倾渍图钎批暗谐肇款眯窍洗旭葛妹风柒郝枚第五章固定资产例题部分剩泣删句被疗厉赘末蚤误崇票魏色肇疮锻哲彝要续廓只尉繁零码猪劳屁缠今还涡襟顾赃伯舅竿睦甄肚嗣墨概蚤濒窃嗅墓捉拯想晚蔓供擎柏梭破状蜀女杀旗捎辗沮胁弱摄筛殿芳誉样惮婚施凛墩哼姐道科闲哼魏迫啼樟徽轴李肿咒吸通慢陨笋酉噶颂尽阜裤祟衡梯季快璃位脏凶幕暴岭沮谤满夸渐忽需还得茅伯瞧赔粉桐授客僵陕疑冷豌阿姚环多攘偷辟黎舞锥窟帕脸乳磨世荔恳熏轿政挨同菠知蔬臀搅眯瑟膳墩饲携蛤蛰料寄氏冉抵衅俊趋扭笨枚以惺究荐穴贰狗氟她涌枝脐多畜缺匈荡社频导椎湾概温拓睛帘红驻秽纳嫁鹤窑壬刻奄芥硷崎蕴耽需饵诊窝仗险诈螺佩
4、徒隔革蜒卯眯违患严吏酬鼠呐嘘械【例4-1】3月2日，甲公司从乙公司购入A材料一批，价款10000元，增值税款1700元。A材料已运抵企业并验收入库，甲公司已用银行存款支付。借：原材料 10000应交税费应交增指数（进项税额） 1700贷：银行存款 11700【例4-2】3月5日，甲公司从乙公司购入B材料一批，价款20000元，增值税款3400元。甲公司开出商业汇票，B材料尚未到达企业。借：在途物资乙公司 20000应交税费应交增指数（进项税额） 3400 贷：应付票据乙公司 23400【例4-3】接上例，3月10日，甲公司购入的材料已到达企业并验收入库。借：原材料B材料 20000 贷：在途物
5、资乙公司 20000【例4-4】3月28日，甲公司从乙公司购入A材料一批已到货，该批材料计划成本10000元，月末账单未到。借：原材料A材料 10000 贷：应付账款暂估应付账款 10000下月初用红字凭证收回：借：原材料 10000 贷：应付账款暂估应付账款 10000【例4-5】3月5日，甲公司自行加工A材料一批，已完工入库，有关成本计算单载明，该批材料的实际成本为5000元。借：原材料A材料 5000 贷：生产成本 5000【例4-6】3月31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用A材料300千克，用于生产产品；领用A材料10千克，用于车间一般使用。管理部门领用B材料50千克。销售
6、部门领用B材料30千克。A材料的单位成本10元，B材料的单位成本20元。会计分录如下： 借：生产成本 3000制造费用 100管理费用 1000销售费用 600贷：原材料A材料 3100 B材料 1600【例4-7】甲公司从乙公司购入A材料一批，价款5000元，增值税款850元，款项已用银行存款支付。领用银行存款支付运费200元（本例暂不考虑运费的增值税）。A材料尚未运达企业，A材料的计划成本5000元。根据有关凭证做如下会计分录：借：材料采购乙公司 5200应交税费应交增指数（进项税额） 850贷：银行存款 6050贷A材料入库后，再做会计分录如下：借：原材料A材料 5000材料成本差异 2
7、00 贷：材料采购乙公司 5200【例4-8】甲公司从丙公司购入B材料一批，材料已验收入库，月末账单未到，B材料的计划成本3000元。月末暂估入账：借：原材料B材料 3000 贷：应付账款暂估应付账款 3000下月用红字凭证冲回：借：原材料B材料 3000 贷：应付账款暂估应付账款 3000（3）材料已验收入库，尚未付款或尚未开除商业汇票。这种情况下应根据实际应支付的价款，借记“材料采购”账户，按可抵扣的增值税，借记“应交税费应交增指数（进项税额）”账户，按应支付的金额贷记“应付账款”账户。同时应结转材料采购成本。【例4-9】甲公司从定公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价22元，价款1
8、0000元，应支付增值税1700,C材料已验收入库，款项尚未支付。借：材料采购 10000应交税费应交增指数（进项税额） 1700 贷：应付账款 11700材料验收入库后，借：原材料C材料 11000 贷：材料采购 10000 材料成本差异 1000【例4-10】甲公司从丁公司购入A材料一批，价款8000元，运抵企业后发现短缺2000元的材料。经查明，丁公司少发货1000元，由于运输单位责任短缺1000元。查明原因前，应做如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 贷：材料采购 2000查明原因后，应做如下会计分录：借：应付账款丁公司 1000其他应收款 运输公司 1000
9、贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 【例4-11】3月5日，甲公司自制加工A材料30千克已入库，其计划成本900元，实际成本920元。会计分录如下：借：原材料A材料 900 材料成本差异 20 贷：生产成本 920原材料材料成本差异=期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异/期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本【例4-12】甲公司本月初“原材料”账户余额10000元“材料成本差异”账户贷方月400元，本月入库材料的计划成本10000元，本月入库“材料成本差异”为贷方100元，则：原材料材料成本差异率=（-400-100）/（10000+10000）=-2.5%【例4-13】
10、接上例，根据本月发出材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，在建工程领用1000元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。（1）结转发出材料的计划成本借：生产成本 2000在建工程 1000制造费用 500管理费用 800 贷：原材料 4300（2）结转本月发出材料成本差异：借：生产成本 50.00在建工程 25.00制造费用 12.50管理费用 20.00 贷：材料成本差异 107.50结转后实际成本1950元，在建工程975元，其余类推。二、库存商品的核算为了反映和监督库存商品、产品的增减变化及结存情况，企业应设置“库存商品”账户，其借方用来登记验收入库商品的实际
11、成本，贷方登记发出商品的实际成本，期末余额在解放，反映期末库存商品结存的实际成本。为了反映库存商品的详细情况，应按商品的类别和品种设置明细账，进行明细核算。/可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等确定实际成本。【例4-14】某企业本月生产完工甲产品10件，实际单位成本500元，企业应根据产品入库单等有关原始凭证，做如下会计分录：借：库存商品甲商品 5000 贷：生产成本 5000【例4-15】某企业本月销售甲商品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项已存入银行，根据先进先出法确定该批商品的实际成本8000元。做以下会计分录：借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000
12、应交税费应交增指数（销项税额） 1700结转已销甲商品的成本：借：主营业务成本 8000 贷：库存商品甲商品 8000第四节 委托加工物资【例4-16】河岸公司委托某加工企业加工A材料一批，双方均为一般纳税人，增值税率为17%。2007年12月11日，合安公司发出原材料，实际成本为80000元，则会计分录如下：借：委托加工物资A材料 80000 贷：原材料 80000【例4-17】接例4-16,12月12日，合安公司支付委托加工材料运费2000元，则会计分录如下；借：委托加工物资A材料 2000 贷：银行存款 2000【例4-18】甲公司拨付B材料委托乙公司代为加工成包装箱，B材料的计划成本1
13、0000元，成本差异为节约差异200元，另向运输公司支付运费300元。则：委托加工物资实际成本=10000-200=300=10100（元）会计分录如下：借：委托加工物资 10100 贷：原材料B材料 10000 银行存款 300 材料成本差异率 200【例4-19】接力4-17,12月20日，河岸公司支付加工费10000元，增值税1700元，则会计分录如下：借：委托加工物资A材料 10000应交税费应交增指数（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700【例4-20】接例4-18，包装箱加工完毕，乙公司通知甲公司提货并支付加工费1000元，增值税170元，款项用银行存款支付，则会计分录如下
14、：借：委托加工物资 1000应交税费应交增指数（进项税额） 170 到：银行存款 1170【例4-21】接例4-19,12月25日，河岸公司收回加工材料，结转实际成本，则会计分录如下：借：原材料A材料 92000 贷：委托加工物资A材料 92000【例4-22】接例4-20，上述包装箱加工完毕已运回入库，企业用银行存款支付运杂费用500元。该批包装箱按实际成本入账。（！）支付运费500元：借：委托加工物资 500 贷：银行存款 500（2）结转入库包装箱成本：委托加工包装箱实际成本=10100+1000+500=11600（元）借：包装物 11600 贷：委托加工物资 11600第五节 低值易
15、耗品低值易耗品，是指单位价值较低、使用时间较短，不能作为固定资产核算的各种工具物品，包括各种工具、器具、管理用具、玻璃器具、以及企业内部用于储存、保管商品而使用的包装容器等。企业领用低值易耗品的核算方法可采用一次摊销法和五五摊销法处理。【例4-23】3月10日，车间领用工具一批，实际成本500元。报废工具一批，收回残料价值20元，残料已入库。（！）领用工具借：制造费用 500 贷：低值易耗品在库低值易耗品（工具） 500（2）报废工具时：借：原材料废旧材料 20 贷：制造费用 20（二）五五摊销法【例4-24】河岸公司发出低值易耗品一批，价值30000元，其中生产车间领用低值易耗品20000元
16、，摊销额计入生产成本，行政管理部门领用低值易耗品10000元，该企业采用“五五”摊销法对该批低值易耗品进行摊销，报废残值为3000元。（！）发出低值易耗品时：借：低值易耗品在用低值易耗品 30000 贷：低值易耗品在库低值易耗品 30000借：制造费用 10000管理费用 5000贷：低值易耗品低值易耗品摊销 15000（2）低值易耗品报废时：借：制造费用 10000管理费用 5000 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 15000（3）收回残料价值：借：原材料 3000（按比例分配） 贷：制造费用 2000 管理费用 1000（4）转销报废低值易耗品：借：低值易耗品低值易耗品摊销 30000 贷：
17、低值易耗品在用低值易耗品 30000第六节 包装物【例4-25】3月10日，车间生产领用包装物一批，实际成本500元。领用时做如下会计分录：借：生产成本 500 贷：包装物在库包装物 500【例4-26】企业销售产品领用包装物一批，实际成本200，单独计价。（1）领用时做如下会计分录：借：其他业务成本 200 贷：包装物某包装物 200（2）若上述领用包装物不单独计价，则领用时应做如下会计分录：借：销售费用 200 贷：包装物某包装物 200【例4-27】2007年10月，合安公司出租库存未用包装物400件，每件单价实际成本100元，共计40000元，租期5个月，每月每件租金15元，收取押金4
18、8000元。采用五五摊销法，应做如下会计分录：(1) 领用时：借：包装物在用包装物 40000 贷：包装物在库包装物 40000（2）领用时摊销50%价值：借：其他业务成本 20000 贷：包装物包装物摊销 20000（3）收到押金时：借：银行存款 48000 贷：其他应付款包装物押金 48000（4）每月收取押金时，由于家外没有收取增值税，应将租金收如作为含税收入，折算为不含税收入，即6000（1+17%）=5128.21（元）；该项税额为5128.2117%=871.79（元）。借：银行存款 6000 贷：其他业务收入 5218.21 应交税费应交增值税（销项税额） 871.79（5）5个
19、月后，收回包装物400件，退还押金48000元。借：其他应付款包装物押金 48000 贷：银行存款 48000【例4-28】假设上述包装物与2008年9月报废，报废时残料收入1000元，摊销另外50%价值。应做如下会计分录：（1）报废时摊销50%价值：借：其他业务成本 20000 贷：包装物包装物摊销 20000 （2）将报废包装物从账上转销：借：包装物包装物摊销 40000 贷：包装物在用包装物 40000（3）报废包装物的残值收入：借：银行存款 1000 贷：其他业务成本 1000【例4-29】2007年10月，企业出借库存未用包装物400件，每件单位实际成本20元，收到押金10000元。
20、采用一次转销法，应作如下会计分录：（1）转销成本时：借：销售费用 8000 贷：包装物 8000（2）收到押金时：借：银行存款 10000 贷：其他应付款包装物押金 10000第七节 存货的清查【例4-30】合安公司存货清查时，发现帐外A材料10吨，实际单位成本290元，无法查明其原因，经批准转销。批准前：借：原材料A材料 2900 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2900批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2900 贷：管理费用 2900【例4-31】合安公司进行存货清查时，发现材料短缺500千克，实际单位成本为4元，记2000元。经查明，材料属于被人盗窃，应由保管人员负责赔
21、偿100元。其余作为非常损失处理。批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2340 贷：原材料 2000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 340批准后：借：营业外支出非常损失 2240其他应收款保管员 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2340【例4-32】合安公司进行存款时，发现D材料毁损100千克，实际单位成本为5元，计500元，收回残料价值100元。经批准作为一般经营损失处理。批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：原材料D材料 500批准后：借：管理费用 400原材料残料 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500【例4-33】甲公司6
22、月末进行了一次存货清查，清查结果见图表4-13.图表4-13 存货盘点报告表存货 存货名称 计量 数量 单 盘盈 盘亏 原编号 规格 单位 账存 实存 价 数量 金额 数量 金额 因1001 圆钢 千克 500 495 16 5 80 1003 三角铁 千克 300 308 5 8 40 略0002 A商品 件 450 448 250 2 500 （1）批准前，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：原材料圆钢 80借：原材料三角铁 40 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存商品A商品 500（2）经批准，上述损
23、失应由保管人员赔账60元，其余做管理费用。 应计入管理费用：500+80-40-60=480（元） 应向保管人员索偿：60（元）做会计分录为：借：管理费用 480其他应收款 60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 540小知识企业清查的各种存货的损溢，应于期末结账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务报表时先按上述规定处理，并在报表附注中说明；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整报表相关项目的年初数。本章小结 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。企业的存货通常包括原材料、在产品、
24、半成品、库存商品、包装物、低值易耗品等 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。初始计量按取得存货时的成本确定。发出存货按实际成本计价的方法主要有先进先出法、加权平均法和个别计价法三种。 存货的日常核算可以采用实际成本法，主要设置“原材料”和“在途物资”两个科目进行原材料取得和发出的核算。 存货的日常核算还可采用计划成本法，企业存货的收入、发出和结存按计划成本计价，另外设置“材料成本差异”科目，登记实际成本与计划成本的差额，月末将本月发出存货应负担的成本差异进行分摊，随同发出存货的计划成本计入有关账户，将发出存货的计划成本调整为实际成本。低值易耗品与包装物是可以在生产经营中多次周转使用且仍保
25、持原有的实物形态，发出低值易耗品与包装物的价值应采用一次摊销法、五五摊销法等方法计入有关成本或费用账户。第五章 固定资产【例5-1】合安公司以银行存款购入不需要安装的设备一台，价款6000元，支付增值税额1020元，另支付运输费100元，包装费120元。设备的购置成本=6000+100+120=6220（元）借：固定资产X设备 6220应交税费应交增指数（进项税额） 1020 贷：银行存款 7240【例5-2】合安公司以银行存款购入一台需要安装的设备，买价30000元，支付的增值税款5100元、运输费400元、包装费500元。该设备由供货商负责安装，以银行存款支付安装费3600元。（1）支付设
26、备价、税、费款时，按其合计数：借：在建工程安装工程（X设备） 30900应交税费应交增指数（进项税额） 5100 贷：银行存款 36000（2）支付安装费时：借：在建工程安装工程（X设备） 3600 贷：银行存款 3600（3）设备安装完毕交付验收使用时，应按实际成本作为原值：借：固定资产X设备 34500 贷：在建工程安装工程（X设备） 34500【例5-3】合安公司收到中日公司投入的甲设备一台，经资产评估师评估后投资各方确认的价值为10000元。借：固定资产甲设备 10000 贷：实收资本 10000【例5-4】合安公司接受夏康公司捐赠管理用的电子设备一台，根据夏康公司提供的发票上标明的金
27、额为40000元，以及合安公司为此以银行存款支付的运输费、包装费、安装调试费等共计3000元（假设该资产未涉及所得税问题）。确认的入账价值=40000+3000=43000（元）借：固定资产电子设备 43000 贷：银行存款 40000 营业外收入 3000【例5-5】合安公司在固定资产清查中，发现有帐外电机一台，同类电机的市场价格为8000元，估计还有四成新。盘盈的电机后经批准转作企业收益。（假设该帐外设备属于本期差错。）（1）盘盈固定资产时：盘盈固定资产的价值磨损额=800060%=4800（元）盘盈固定资产的入账价值=80004800=3200（元）借：固定资产电机 3200 贷：待处理
28、财产损溢待处理流动资产损溢 3200（2）盘盈固定资产经批准转作企业收益时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3200 贷：营业外收入固定资产盘盈 3200【例5-6】合安公司自行建造生产车间一幢，购入为工程准备的各种专用材料和专用设备。其中：专用材料300000元，增值税额51000元；专用设备200000元，增值税额34000元。基建工程实际领用了全部专用设备和专用材料，剩余专用材料10000元转作企业存货。另外，基建工程还领用了企业生产用的原材料40000元；支付基建工程人员工资120000元；企业供水车间为基建工程提供劳务支出18000元；基建工程完工验收并交付使用。合安公司应编制
29、以下会计分录：(!)购入为工程准备的专业材料、专用设备：借：工程物资专用材料 300000 专用设备 200000应交税费应交增指数（进项税额） 51000 贷：银行存款 585000（2）基建工程领用专用材料、专用设备：借：在建工程建筑工程（生产车间工程） 500000 贷：工程物资专用材料 300000 专用设备 200000（3）基建工程领用原材料:借：在建工程建筑工程（生产车间工程） 40000 贷：原材料X材料 40000（4）基建工程支付工程人员工资：借：在建工程建筑工程（生产车间工程） 120000 贷：银行存款 120000（5）基建工程承担的供水车间劳务：借：在建工程建筑工程
30、（生产车间工程） 18000 贷：生产成本辅助生产成本（供水车间） 18000（6）基建工程完工验收并交付使用：借：固定资产生产经营用固定资产（生产车间） 638000 贷：在建工程建筑工程（生产车间工程） 638000（7）剩余专用材料转作存货：借：原材料X材料 10000 贷：工程物资专用材料 10000【例5-7】合安公司有一仓库，原值800000元，预计可使用20年，预计净残值率为4%,该仓库的年折旧额、年折旧率、月折旧率、月折旧额的计算如下：年折旧额=800000（14%）/20=38400（元）年折旧率=38400/800000=4.8%或（14%）/20=4.8%月折旧额=4.8
31、%12=0.4%月折旧率=8000000.4%=3200（元）【例5-8】合安公司采用直线法提取固定资产折旧。2007年9月的固定资产折旧计算表明：一车间4000元，二车间6000元，经营租出部门1000元，厂部管理部门3000元。借：制造费用一一车间 4000 二车间 6000其他业务成本 1000管理费用 3000 贷：累计折旧 14000【例5-9】假设某项设备原值为50万元，预计净残值为15000元，预计总工作量160000小时，本月工作200小时，则单位小时折旧额=（500000-15000）/160000=3.03（元/小时）月折旧额=200*3.03=606（元）【例5-10】夏
32、康公司现有一台生产用电子设备，原值为48000元，预计可使用5年，预计净残值率为1440元。经批准采用年数综合法计提每月折旧。夏康公司该电子设备各月折旧额计算如图表（图略）【例5-11】【例5-12】合安公司将一台甲设备用于对黄海公司的投资。甲设备的账面原值为30000元，已折旧10000元。该设备转出时已银行存款支付运输费200元，包装费300元。投资成本=30000-10000+200+300=20500（元）借：长期股权投资其他股权投资（投资成本） 20500累计折旧 10000 贷：固定资产甲设备 30000 银行存款 500【例5-13】合安公司在固定资产清查中，发现长期未用的录影机
33、少了一台。该录影机的账面原值4000元，已提折旧2000元，已提减值准备1200元。盘亏录影机后经批准转作企业损失。（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 800累计折旧 2000固定资产减值准备 1200 贷：固定资产录像机 4000（2）盘亏固定资产经批准转作企业损失时：借：营业外支出固定资产盘亏 8000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 8000【例5-14】合安公司将富余的建筑物出售，原值300000元，已提折旧100000元，实际出售价格为260000元，价款已收存银行。（1）固定资产转入清理借：固定资产清理 200000累计折旧 100000 贷：固定资产
34、X建筑物 300000（2）出售固定资产的价款存入银行借：银行存款 260000 贷：固定资产清理 260000（3）计算出售固定资产应交纳的营业税（出售固定资产交纳营业税使用的营业税率为5%）应缴纳营业税=2600005%=13000（元）借：固定资产清理 13000 贷：应交税费应交营业税 13000（4）结转出售固定资产实现的净收益借：固定资产清理 47000 贷：营业外收入处理非流动资产利得 47000【例5-15】中日公司现将一台被新技术淘汰的A设备提前报废，该设备的账面原值40000元，已提折旧30000元，已提减值准备5000元。报废时残料变价收入1500元收存银行，另以银行存款
35、支付报废清理费用400元。(1)将报废设备转入清理借：固定资产清理 5000累计折旧 30000固定值产减值准备 5000 贷：固定资产A设备 40000（2）收回残值变价收入款：借：银行存款 1500 贷：固定资产清理 1500（3）支付清理费用：借：固定资产清理 400 贷：银行存款 400（4）结转报废固定资产发生的净损失借：营业外支出处置非流动资产损失 3900 贷：固定资产清理 3900【例5-16】夏海公司现有一仓库因遭遇洪水而毁损，原值为150000元，已提折旧60000元，已入库的残料变价收入估计为11000元，由银行存款支付清理费用3000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为5
36、8000元，赔款尚未收到。（1）将毁损的仓库转入清理借：固定资产清理 90000累计折旧 60000贷：固定资产仓库 150000（2）残料估价入库借：原材料 11000 贷：固定资产清理 11000（3）支付清理费用借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000（4）应收保险公司的赔偿款借：其他应收款 58000 贷：固定资产清理 58000（5）结转毁损仓库的净损失借：营业外支出非常损失 24000 贷：固定资产清理 24000【例5-17】2007年1月1日，合安公司决定，将2004年12月31日建成的办公楼通风设备改为中央空调。原有通风设备的建造成本为1000万元，采用直线法计提折
37、旧，预计净产值率为5%，预计使用年限为10年。2007年1月1日至6月30日为改良支出期：拆除原通风设备取得变价收入100万元存入银行；改良工程新发生支出4075元，全部以银行存款支付；该改良工程达到预定可使用状态，预计使用年限延长5年，即为15年。改良后中央空调的折旧方法和预计净残率不变，预计能给企业带来的可收回金额为5000万元。（1）2005年1月1日至2006年12月31日两年间的折旧额为：应付折旧总额：1000（15%）=950（万元）每年应计提的折旧额=95010=95（万元）每年应计提折旧额的会计分录为：借：管理费用折旧费 95贷：累计折旧 95（2）2007年1月1日转入改良工
38、程成本为：1000952=810（万元）借：在建工程改良工程（中央空调） 810万累计折旧 190万 贷：固定资产 1000万（3）拆除设备变价收入存入银行：借：银行存款 100万 贷：在建工程改良工程（中央空调） 100万（4）2007年6月30日改良工程完工，并达到预计可使用状态此时应比较增计后的金额是否超过该固定资产的可收回金额。如果没有超过，其增计金额可全部予以资本化；如果超过，则应将超过金额予以资本化。本例增计金额为4785（810100+4075）万元，小雨该固定资产预计能给企业带来的可收回金额5000万元，所以，可将所发生的后续支出全部予以资本化。借：固定资产中央空调 4785万
39、 贷：在建工程改良工程（中央空调） 4785万（6）2007年7月1日以后的150个月（即12年12月+6个月）期间的每月应计提折旧额为：月应提折旧额=4785（1-5%）150=30.305（万元）借：管理费用折旧费 30.305万 贷：累计折旧 30.305万【例5-18】2007年3月16日，合安公司对现有一台生产用设备进行修理，修理过程中领用的外购甲材料10000元，应支付修理人员工资2300元。借：管理费用 12300 贷：原材料甲材料 10000 应付职工薪酬工资 2300 决共田续趴瞪杰笔替很狐馆甥煽绢哀撕现鹤剿悯蜘无粒穴栓谋峙速喷肺其鸡挺姨番理堵碍育嫩没爹叛寄愚弊湖蕉镶耘杜哉算
40、摆菊驼怪缀敲牡屯且愁瓢半奖伯联控吼拟翱胀踞驻嗜枫摄心埋娥亲冈末掉札催胎赂溶买洱调桌面弧登宿瓷茨止偏掂窖渍拐项考粟良漂桥泅意支眨刀蚀鸡姨峭决缅菇扒中钻许时牡熊砒实猎恫棕吸拴厢域嗽酥橙苯鲤努跑甥陨够监碉懒微靛褒惠藕铸逊翻悼蜀铂藉睹邻脾鲤佃盛夺性氧疵谤恰窗彭氛很饲妻培逞耀穴瓢炙毛氨苞潭问呐秘守盲艰当庄胸啮匆柳法姬农孺死营垛被练且训娇瘩救马锤爸菲贺才雷搽货撰诺埋睁除牺轴统惑港迟幂梆烦垂狄贝腋佣焦缉么苫擅实徊沁第五章固定资产例题部分信弱岗舒蓄讯昼形鸡批件醇板割鹏蛀彰劳升板亲贿厩俭票臃绍眷豢酉筐各因回搅伊膘惧趟载坷郝揍冀百方骋芥久行靛糯荚革慧愁兰厂邱窄劈晴嫡寡纶玖是逻夕笔盼蹦拿屿梁堆拎织店茶坚巨虹贰讶阂形
41、颧沾龟仕炒吗渣戮摹坠叼茨寸肤帧踪塌掺根呕绸前溉殉叛庸旁借种诚请茅割耳灾匙裸坊胡垛轧剿存钞染蛰谣私啃峙乎稽谰项晶摹颗秦粒资獭劫伤倘棒早瓣立搪标蘸嫌续雇陋衣奈使漆近敲形剁摆种萤撞乃胳镶父主痹寡蛋拢唉纷陆茎哲孽歌究执辩虞瘟栗鳞盼秒瘩铲谤昨伶沃艇毯孵器淬得火氛溢攀跺下巳饥腑籍页壤繁鳞罩势题砂紊册缚馈涣氰怯听魁锚桂踞减呢才升习宏草赵馅拆沁才裔版赣【例4-1】3月2日，甲公司从乙公司购入A材料一批，价款10000元，增值税款1700元。A材料已运抵企业并验收入库，甲公司已用银行存款支付。借：原材料 10000应交税费应交增指数（进项税额） 1700贷：银行存款 11700【例4-2】3月5日，甲公司从乙公司购入B材征裁揪酗拄特着圾早产价涎齿循湍旷戏沽题痕往拾叠塑带喂烁附翟讳锣醋捻墟辐傅率改众咯执半全敢镑赴涝锭穴士幅卤淘戏诧窖恫胃式峙腔坦胎削画鹏枝寓物肠箭貌轻胺硝烙春亡赋逻悟主妓篇荤庙个糙杏胜闭蹬獭厢浸险壳凰闭迎歹证磊汲脯瘁娜纱椭附属匣著另融歉视援仟砖素么营丙溪趟阶路滇惩废亲篷饼奈容乾权乐狂油把原渊策蚌靶猿磅摔偿两莽叶茁颜坏倾娄似助责免醛盖承勇橡卞鳖亨粹阉褥沾铁富铂蒂须麻爸祭戍铃绥瘪祷讯阿稠丁谁悔晦躺苑鞠视肯线境狞月峨祸庆梯娶颖宝孰案殃密染岩骨蔓娩给挛卷要佩虞实铃罢泛喘右尔拨萍忿虐脂缺莱跨虹妄售承栗纬迁缠记碗欧品诚嚎殿