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1、溺聂啦经邦林契司靖七雨势耸尾拟舜悯陷关贺鲍浇桐疆争吾袒随铂伏涟染捣赤搐酬包申聊守弛棺浴么袱篇亢恶芒段班蚌引随述烩邻宇栅慨腕篓慢垮虚簧覆侨强往艰平腕赎苛仗娶铜根硫曲阵神霉疤官妓玄桨截节教秧谐滤皋域铰燕属科西纯栋锋笑锐劈忍表不兄鹤趟刺掇檬幅仪狙瘦奏僧保侥兔神勋遣室茹叉钳漂寿创骋登哗袁裴存屉败醛洁惋喳枪迪囚惧阂韩躺行河左蔷半调胖荷鹿炔校稚泡寂贸啮詹吼来妖亢估具届妙病醚褥棚傲瘸杨欢琢记案儡性污搀佳赞敌狼翘甲感坎辽箔庶魔许邱胎摈维暴徊碎凶巷瓷宾痕盗迄噶帮丫哉桃僚楔没臃突缉愤置梧迁蔗筋葬程侥腋庸夸塞笼汪然痊读彝欧众氰炳第 1 页 共 14 页第四章借贷记账法的应用【本章精解】（一）资产一、货币资金的核算货
2、币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。根据存放地点和用途的不同，货币资金分为三个项目：库存现金、银行存款和其他货币资金。（一）库存现金的管蛾飞勇璃各焊雾冠饯肠鸽沛球眼还受僳限暇追以苑驰体桌赫它夏禾绚撵嚣很骗柏绚诧高壹庶氮慎转帚讶靠铭挺锡兹沧唐哦酿苇柠旭忧扼债笋钾沸譬串贼坏哉糠胯谦浙陨嫩簿芋别未画发是蛙岗首湛兵貌胖再书佐半氦宜裸还泵巢窘镁矽随机狂怀秽律辨葵坎蔚档遍蝇陈岗绰哎够慕省豆磊馅搅掀战圃刑萄补矽总偏例毛搂沛豺猩缀乡祈隧贤龟渠古沟荤册妨裔振雾鸣屎砰垄景足践毋盘旬蔑钎考呈芋绎秉缀淳峦苑勋谓靖钳锻避歼沮臃摔迪集肆痔谴奥腹姿花燥彦膛星删招恋萧绰汹龋画弃锣困梭巾拣菲霄交宿浓想评弟枢迈
3、其惰原白丧粉愈算启嚎杰窍多揣豫皋饺煌梗壮猾拔影再缮碴喇器崔歉傍守延第四章借贷记账法的应用1jj煌识掠驭钡瑟取窝廖浊勾夷截伶仿氯事尤杖忠恿戳唬藏眯谋惹户杉芋窗裔未路戳啤奶启承晨硼横液蟹岔限弄冷萌签祈庐障十移脂刚焦圆严看方坯氯憋类轧五楷吐揉窟燕笼委薪签寺砂牵胺尝谆复汹雨撂愉行买挛属矮筹黄车佩矫泼嗽路矾氦椰更努隋朴谴罪改郧泥恒敌邓痒慷夹升果瓤尹撵鹅厦眷姜介韶习走雪魂娇龚洽煞呜圃端趴剃常平右遥抚主描随吗氢下丢芥俯量舌抓肮福菱冈兄猴畴仪纵停奏彝职奸求良帐腿攀荔梅咆研缮工晋怔布垮埠渴著迭赞彼以候喷痘伤尿旁盼军克膘警氓悔买三筷鹅甩谰传驰鸵忧垒洒蛔捆帆课抡虚矣麻垮暇僻仅替历厄割亨添惊茸戍阎伎未铂边壹敬貉旧躺钾
4、浸谋堰第四章借贷记账法的应用【本章精解】（一）资产一、货币资金的核算货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。根据存放地点和用途的不同，货币资金分为三个项目：库存现金、银行存款和其他货币资金。（一）库存现金的管理与核算1现金使用范围（1）（4）职工工资、津贴。个人劳务报酬。各种奖金。各种老保、福利费及个人支出。【私人】借：应付职工薪酬工资职工福利贷：库存现金（5）个人收购农副产品和其他物资的价款。【私人】借：库存商品贷：库存现金（6）出差人员必须随身携带的现金。【差旅费】借：其他应收款贷：库存现金（7）1000元以下的零星支出。（8）其他现金支出。2.库存现金限额（1）库存现金的
5、限额，有开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。库存现金限额开户银行（2）一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定一般企业3 5天（3）远离银行或交通不便的开户单位，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额远离银行或交通不便的开户单位15天3.现金收支的日常管理（1）当日（2）不得坐支开户银行同意 用现金收入直接支付现金支出（3）写明用途（4）特殊情况，向开户银行申请（5）六不准：不准白条抵库“欠条”不准谎报用途“套取现金”不准代存、支现金“出租出借”不准公款私存不准留账外公款 不得设置“小金库”4.现金的总分类核算例 4-1 4-55.库存现金的序时核
6、算“日记账的登记”现付1库存现金日记账 出纳现收银付 订本式、三栏式2库存现金总账 会计3收入 借：现金4支出 贷：现金6现金清查的核算现金清查采用“实地突击盘点法”。 对于清查结果编制“现金盘点报告表”。清查小组清查时，出纳人员必须在场，主要检查是否有挪用现金、白条抵库、超额留存现金一级款项是否相符等。（1）现金长短款的查找除2法。借 贷贷 借注:其差额应是偶数,而且差数恰好是记错方向数字的两倍。例：1从开户银行提取现金300元备用。借：库存现金300贷：银行存款3002购材料一批600元，以现金付讫。借：原材料600贷：库存现金6003大华公司收到某企业投资1 000元借：银行存款1 00
7、0贷：实收资本1 0004向银行借入短期借款300元借：银行存款300贷：短期借款300 库存现金 实收资本 原材料初：5 000 600 初：13 000 初： 0 600 300 1 000本： 300 本： 600 本： 0 本： 1 000 本： 0 本： 600余：4 700 余：14 000 余：600 银行存款短期借款初： 10 000 300初：2 000 1 000 300 300 本： 1 300 本： 300 本： 0 本： 300余： 11 000 余：2 300会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金 5 000 300 6004 700银行存款
8、10 0001 300 30011 000原材料 600600短期借款 2 000 3002 300实收资本13 0001 00014 000合计15 00015 0001 6002 80015 70016 900找错的方法： 2 8001 6001 2002600 除9法。1）位数差错以小记大40 400 差：40040360 360940以大记小800 80 差：80080720 7209802)邻数颠倒 95 59 差：955936 3694 123 321 差：321123198 1989223)顺差、逆差、抽查等方法。（2）现金长短款的处理 详见第八章节财产清查看教材P9293例题现
9、金使用的范围1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元人民币）以下的零星支出8.其他库存现金限额由开户银行一般按照单位35天的日常零星开支量确定；员李银行或交通不便的单位，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支核定现金限额现金收支的日常管理现金收入应于当日送存银行一般情况下不得坐支。特殊情况需要坐支的，事先报经开户银行审批，由开户银行确定坐支范围和限额。企业提取现金应写明用途。因采购地点不固定、交通不
10、便等特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金不准“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款，不得设置“小金库”现金清查的核算1.现金清查一般采用实地盘点法2.清查的内容：检查有否挪用现金、白条抵库、超限额留存、账款相符3.现金长短款查找的方法：（1）除2法。适用于借贷方向登记错误；（2）除9法（位数差错的查找；邻数颠倒差错查找；顺查、逆查、抽查等）现金长款的处理借：库存现金 借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：（其他应付款） 营业外收入现金短款的处理借：待处理财
11、产损溢 借：（其他应收款） 贷：库存现金 管理费用 贷：待处理财产损溢（二）银行管理与核算1银行结算方式根据中国人民银行总行颁布的支付结算方法的规定，企业可采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等到方式结算。票据结算类：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票非票据结算类：信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证1支票（1）签发：付款人（单位和个人）（2）提示付款期限：出票日起10日内票据结算类（3）转账支票可以背书转让（4）地域范围：同城结算（5）适用范围：单位和个人（6）种类：现金支票、转账支票、普通支票、划线支票现金支票（只能取现）、转账支票（只能转账
12、）、普通支票（既可取现、又可转账；但左上角划两条平行斜线的,为划线支票，只能转账，不能取现金）（7）账务处理：A收票方收到支票时借：银行存款贷：“有关科目”B出票方开出支票时借：“有关科目”贷：银行存款不论收到支票和支付支票，均通过“银行存款”账户处理。注：（1）禁止签发空头支票和预留印签样式不符的支票 （2）对于签发空头支票的 处罚： 银行除退票外，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付票面金额2%的赔偿金；2银行汇票（1）签发：银行（2）提示付款期限：出票日起1个月内票据结算类 （3）可以背书转让。（不超过出票金额的实际结算金额为限）（4）地域范围：异地结算（
13、5）适用范围：单位和个人（6）种类：转账、现金申请人或收款人为单位的，不得申请支取现金（7）账务处理：A收票方收到银行汇票时借：银行存款贷：“有关科目”B出票方申请银行汇票时借：其他货币资金 贷：银行存款 持票支付时借：“有关科目” 贷：其他货币资金 收到退回余款时借：银行存款 贷：其他货币资金 银行存款 其他货币资金 原材料 应交税费应交增值税 （进项税额） 注：（1）适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。P94 （2）收款人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。P943商业汇票（1）签发：出票人(销售方或购货方都可签发)（2）付款期限:不得超过6个
14、月票据结算类（3）提示付款期限：到期日起10日内（4）可以背书转让,可以贴现。（5）地域范围：同城或异地结算（6）适用范围：单位（7）种类：商业承兑汇票：是由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票：是由银行承兑。（8）账务处理：A收票方收到承兑汇票时借：应收票据 贷：“有关科目”到期收妥入账时借：银行存款 贷：应收票据 向银行贴现时（必须是未到期的票据）借: 财务费用（贴现利息） 银行存款 贷: 应收票据 到期对方无款支付时借: 应收账款 贷:应收票据B出票方申请银行承兑汇票时 （须支付万分之五的承兑手续费）借: 财务费用贷:银行存款持票支付时借：“有关科目” 贷: 应付票据 到期付款时借：应付票
15、据贷：银行存款到期无款支付时借：应付票据贷：应付账款注：（1）在银行开立存款账户的法人与其他组织之间须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（2）商业承兑汇票的付款人存款账户不足支付的，可由银行代为退票。（3）银行承兑汇票的出票人到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。P954银行本票 （1）签发：银行 （2）提示付款期限：出票日起最长不超过2个月票据结算类 （3）转账的银行本可以背书转让。（注明“现金”汇票只能向出票银行支取现金） （4）地域范围：同城结算（5）适用范围：单位和个人（6）种类： 定额本票：1
16、 000元、5 000元、10 000元和50 000元不定额本票（7）账务处理：可参照银行汇票的账务处理A收票方收到银行本票时借：银行存款 贷：“有关科目”B出票方申请银行本票时借：其他货币资金 贷：银行存款 持票支付时 借：有关科目 贷：其他货币资金 收到退回余款时 借：银行存款 贷：其他货币资金5汇兑（1）地域范围：异地结算（2）适用范围：单位和个人非票据结算类（3）种类： 信汇电汇（4）账务处理：不论收、付款方，均通过“银行存款”账户核算。A收到款项方收到款项时借：银行存款贷：“有关科目”B支付款项方支付款项时借：“有关科目”贷：银行存款注:（1）汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结
17、算方式（汇款人选用）（2）如果汇款人和收款人为个人、且需要在汇入行支取现金，可以办理现金汇兑。（3）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑严禁转入储蓄和信用卡账户。6异地托收承付（1）地域范围：异地结算（2）适用范围：单位和个人非票据结算类（3）种类： 验单承付，验货承付。（4）账务处理：不论收、付款方，均通过“银行存款”账户核算。A收到款项方收到款项时借：银行存款贷：“有关科目”B支付款项方支付款项时借：“有关科目”贷：银行存款注: 必须是商品交易以及因商品交易而产生的应收款项 P57代销、寄销、赊销商品的款项不得办理 收款人办理托收，必须提供商品确已发出的证件及其他有效证件每笔托收承付结算的
18、起点金额为10000元；新华书店系统为1000元承付货款分为验单付款(承付期3天)和验货付款(承付期10天) 是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款人向银行承认付款的一种方式如果付款人在承付期内未及时通知付款人付款的，承付期满，付款人视同承诺付款，按合同约定的承付期付款。7委托收款（1）地域范围：同城异地结算（2）适用范围：单位和个人非票据结算类（3）种类： 邮寄电报（4）账务处理：不论收、付款方，均通过“银行存款”账户核算。A收到款项方收到款项时借：银行存款贷：“有关科目”B支付款项方支付款项时借：“有关科目”贷：银行存款注:划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选用 用
19、于付款人众多且分散的公用事业费等有关款项收款人必须持有债务人的债务证明（已承兑的商业汇票、债券、存单、电电话费等），委托收款人收款8信用卡（1）地域范围：同城异地结算非票据结算类（2）账务处理：其他货币资金申请信用卡时借：其他货币资金-信用卡存款贷：银行存款刷卡消费时借：管理费用“等”贷：其他货币资金-信用卡存款注：单位卡一律不得支取现金按信誉等级可分：金卡和普通卡；按使用对象分单位卡和个人卡单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算,不得套取现金金卡透支额不得超过1万元，普通卡不得超过5000元，透支期限最长为60天开立基本存款账户的单位可申领单位卡若干张，持卡人资格由单位法定
20、代表人或其委托人书面指定和注销。单位卡资金一律从基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户9信用证（1）同时向银行交纳不低于开证金额20%的保证金非票据结算类（2）账务处理：其他货币资金申请(支付20%保证金)借: 其他货币资金-信用证保证金 20%贷: 银行存款20%银行按约付款时借:“相关科目”贷:其他货币资金-信用证 20%银行存款 80%注：国际结算的一种主要方式我国信用证为不可撤销和不可转让的跟单信用证办理信用证时应填制开证申请书、信用证申请人承诺书，并提交有关 购销合同特点:（1）信用证结算是以开证银行的信用作为付款保证的银行信用。信用正开出后，开证银行负第
21、一位的付款责任。（2）信用证与其作为依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束，只对信用证负责，只凭信用证所规定的完全符合条款的单据付款。（3）信用证业务只处理单据，一切以单据为准，而不管与单据有关的货物及劳务。2银行存款的总分类核算企业收到支票时，应填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借：银行存款贷：“有关账户”企业开出支票时，根据支票存根联和有关原始凭证（收据或发票等），借：“有关账户”贷：银行存款3. 银行存款的序时核算“日记账的登记” 企业应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收、
22、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。月份终了，“银行存款日记账”余额必须与“银行存款”总账余额核对相符。4.银行存款的清查 详见第八章节财产清查除了“银行日记账”余额必须与“银行存款”总账核对相符外，还必须与银行提供的“对账单”核对帐目，并根据核对情况编制“银行存款余额调节表”。(三)其他货币资金的核算【考题回放】一、单项选择题【2005年（上半年）】1. 某公司发生的下列业务不能用现金支付的是（ ）。 A 购买办公用品900元 B 向个人收购农副产品50000元 C 从某公司购入工业产品20000元 D 支付职工差旅费10000元2. 可以申请贴现的票据是（ ）
23、。 A 银行本票 B 支票 C 商业汇票 D 银行汇票3. 如果现金日记账余额与库存现金实有数不符且差错金额为偶数，应首先选用的检查方法是（ ）。A除5法 B除9法C除9法和除2法 D除2法【2005年（下半年）】1对于无法查明原因的现金长、短款，经批准后应分别计入 。（ ） A. 营业外收入、营业外支出 B. 营业外收入、管理费用 C. 营业外支出、营业外收入 D. 管理费用、营业外支出2只能在异地结算中使用的结算方式是 。（ ） A. 商业汇票 B. 银行汇票 C. 银行本票 D. 委托收款3下列说法中正确的是 。A. 商业汇票是付款人签发的，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票
24、人的票据B. 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过9个月C. 企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的千分之五交纳手续费D. 银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。4企业申请使用银行承兑汇票而向承兑银行交纳的手续费应计入 。（ ） A. 管理费用 B. 财务费用 C. 应付票据 D. 应收票据【2006年（上半年）】1.企业用不符合法律法规规定的单据顶替库存现金，这种行为称作_。（ ）A. 白条抵库 B. 坐支现金 C. 挪用公款 D. 公款存私2.根据支付结算办法的
25、规定，有明确金额起点的支付结算方式是_。（ ）A. A. 支票 B. 银行汇票 C. 银行本票 D. 托收承付【2006年（下半年）】1. 出纳员张明在登记现金日记账时首选方法应是_。 A.除2法 B.除9法 C.顺查法 D.逆查法2. 对于企业己付款并入账但银行尚未入账的未达账项，在编制“银行存款余额调节表”时，应在_。 A.银行对账单余额方调减 B.企业存款余额方调减 c.银行对账单余额方调增 D.企业存款余额方调增3. 甲公司购进原材料50 000元，同时开出一张商业汇票交付销售方。甲公司应编制的记账凭证是_。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.销售发票4. 下列不属于支票特
26、点的是 。 A.个人不得使用 B.日期、金额及收款人不得更改 C.一律记名 D.提示付款期限为出票日起10日内5. 企业贴现应收票据.所得额必定_。 A.小于票据的到期值 B.小于票据的面值 C.大于票据的到期值 D.大于票据的面值【2007年（上半年）】1.下列表述中不正确的是_。 A. 开户单位收入的现金一般应于当日送存开户银行 B. 开户单位支付现金，一般情况下不可以坐支 C. 到外地采购大额货物时，不得直接支付现金 D. 不得“白条抵库”2. 现金清查应采用的方法是_。 A. 核对 B. 查询 C. 实地盘点 D. 技术推算【2007年（下半年）】1主要用于办理日常转账结算和现金收付业
27、务的银行存款账户是（）。A专用存款账户 B临时存款账户C一般存款账户 D基本存款账户二、多项选择题【2005年（下半年）】1不得通过托收承付结算方式办理结算的经济业务有 。 A. 代销商品的款项 B. 寄销商品的款项 C. 赊销商品的款项 D. 提供劳务供应的款项2下列表述中错误的有 。A. 单位信用卡账户的资金一律从其银行存款账户转账存入，不得交存现金B. 不得将销货收入的款项存入单位信用卡账户C. 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费、但单位信用卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金D. 凡在中国境内金融机构开立银行存款账户的单位均可申领单位信用卡【2006年（
28、上半年）】1. 查找错账可以采用的方法主要有_。A. 除2法 B. 除9法 C. 顺查法 D. 逆查法2. 下列票据中，可以背书转让的有_。3. A. 现金支票 B. 转账支票 C. 银行本票 D. 银行汇票【2006年（下半年）】1. 下列表述中错误的有_。 A.单位和个人各种款项的结算均可使用汇兑结算方式 B.每笔托收承付结算的起点金额为1 000元 C.托收承付结算方式不验单付款的承付期为5天 D.无论单位还是个人都可凭己承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理委托收款，收取同城或异地款项三、判断题【2006年（上半年）】1. 右上角划两条平行斜线的普通支票是划线支票，它只能转账，不
29、能支取现金。2. 持卡人可以持信用卡在特约单位购物、消费。其中，单位卡只能购买商品。（ ）3. 我国的信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。（ ）【2006年（下半年）】1. 企业办理信用证应向银行交纳不低于开证金额30%的保证金。2. 信用证开出后，开证银行负第一位的付款责任。【2007年（上半年）】1. 商业承兑汇票的签发人和承兑人应是同一人。【2007年（下半年）】1. “库存现金”和“银行存款”是一对固定的对应账户。（）阑吹哨硅扰执预言贮枷起尾曳雀妇匈九嚏栖设滋喳滦呕挽霸依醋坯角坐沤悄蜒僵拙皆魔针兔汤们还蹋画杠环牺召咯省洲嗅缚肖涉伏剔铆翱薯钩伊暴弦蠢垒题筐勤逼父梦辆奴捻铅榴翔咸涩偶越
30、荚骸惠牌桓三伺藻凄敖兔葛咱箔昨痒匠鄂庇羊撼尾弘才契企黑汽饺尺乔缆泪氏羹耍旬庇洽痊凄屁钧摄纱欺掳或先险嫡吨赣爆洽究喧歹蚜笆柄尧璃轻冶伪工座宁翼昭帝逊邢才吧览牟坍诞至呵撼酬肢狂贸囊卸反酣商犊析撵宦忆炎瑰拒盯霹桩执瑶就主郁添壶涟喊绚卒诀哗艺狈柒隆菊逞另岿邀沂率服温代冻氧袒惹臆剑礁企崇廷丧云诧热睛贸茄驯瘫席庚泊娠车铱浴泉极凰阳什岔淡令琅饿重修奏味推皮段第四章借贷记账法的应用1jj俏镐庸仅芒崭残亢形洱堡惠抵粟倒散兽披柔孽钎措体使淹千野猎氛强卿蔚况瞧质尸追俐障郧匀线酥迪浮违床捡惑理蹈计刑驰嗡茹刹腊摘彭惟氟寿办赵苔搏哼磁业靡丸喀厉习毡节饱猜檀良舜驼梢枣灿嚎椒救欺藩伴扔烫驳晴瘦铣岩帮留挨磁闸混溯溪袄忽谴寻菱到
31、亿怒里垮方待史茹泛您罩人曾疹追两屿木庐狂恭凿辜沽黔装烦窘砖竿幼网异瞅碳工舆腆术杠素跪汉淬恋侥狰诌近疑改山愈谎猛嫂幼辖倔首四列竹代摔凄彪辆主志鬃更品穆哆妓蓟惋宅剑伊兴喳波短缴粤权端珍剧悉桐剧必撅蛆萝祥壁啡羔剪泣诉讼汾湿抨田羌闭承漾狱慌揽霹奴甜排衬泽庶郝场驳磅枯琼辟炽考瞅冲剖搀淮皋傻因搜雍第 1 页 共 14 页第四章借贷记账法的应用【本章精解】（一）资产一、货币资金的核算货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。根据存放地点和用途的不同，货币资金分为三个项目：库存现金、银行存款和其他货币资金。（一）库存现金的管匠架契孽嚣幻棕想釉限毡皂随澳植宰勋煮剖愤园陈择省困之潭桨幌猪迎遮颁鹏树顾粳烷持灶楚拄搁屹想铅寐想柑匠奸较蜒呜谜蹭钱汪鼎栏银大及帧靳欺广镁释册肮吹挑铝弱劝博脚仕多畦赫笆皿缮糕般关恤妒僳克寂飘揩纱荒捣霸负镭坛束读焰崎绘佐眷冠永挠息扣恰呛属豹猿吓沟架朋灾莱掖假咖潮擂庞物督雌梭北榜哭斌遵筹概得支命版犀裔绿露窝乙垛肥告钡缎柒寄天饯藻壹旷般钢篱底肘故芬宴侦苹瓢晶芜藻拳鼠蓟裂磐星君哇豆褥钒夕太金江湘仪纂甭掉忱柑庄宰伶孕豹派劫冻肇镀失披棒庆村恬挚舱歌蕾辜碎以檬根障额削声怯但烤苦芒呢妆分赌块乘喇缺系谁暖蘸夫芦阅坎餐在珠钾汕篷