银行会计基本核算方法.ppt

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1、银行会计基本核算方法,前 言,2.银行会计对象,3.银行会计核算方法内容,1.银行会计,1.银行业务,收款人,付款人,银 行,银 行,收 款,付 款,付 款,收 款,付 款,交易,收 款,居民个人,银行,银行,居民个人,进行会计核算必须 遵守的一般要求和 规定。 包括：会计科目、记账 方法、会计凭证、会计 账簿、账务处理程序和 会计报表等。,银行会计核算方法内容,基本核算方法,会计业务的核算 手续与具体程序,各项业务处理方法,项目一:基本核算方法,模块一：会计科目划分 模块二：记账方法运用 模块三：会计凭证处理 模块四：账务记载处理,模块一：会计科目划分,基本知识,按与资产负债表的关系分类,按

2、资金性质分,基本知识,会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。,模块一：会计科目划分,基本知识,按与资产负债表的关系分类,按资金性质分,按资金性质分,1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。,银行会计科目表,一、资产类 现金 银行存款 贵金属 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收

3、利息,二、负债类 活期存款 定期存款 活期储蓄存,四、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 五、损益类 利息收入 手续费收入 营业外收入 营业费用 营业税金及附加,模块一：会计科目划分,基本知识,按与资产负债表的关系分类,按资金性质分,按其与会计报表的关系,用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。,用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，该类科目不反映在会计报表内。 如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白 凭证”等。,（1）表内科目,（2）表外科目,练习：判断表内科目表

4、外科目,模块二：记账方法运用,基本知识,单式记账法运用,复式记账法运用,记 账 方 法 种 类,对每项经济业务 只在一个帐户中 登记的一种记账 方法。 银行对表外科目， 一般采用单式记 账法,对每项经济业务 以相等的金额，通 过两个或两个以上 的帐户进行登记的 一种记账方法。 银行对表内科目， 则采用复式记账法,复式记账法,单式记账法,银行会计核算既使用复式记帐法又使用单式记帐法。,模块二：记账方法运用,基本知识,单式收付记账法运用,复式记账法运用,记帐符号： 银行使用的单式记帐法的记 帐符号为“收”、“付”。 适用范围： 使用表外科目核算时，运用单式记帐法。,单式收付记账法运用,单式记账法举

5、例,如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：,付出：重要空白凭证支票1本,如开户单位来银行购买空白支票一本， 则记账如下：,收入：重要空白凭证支票 50本,模块二：记账方法运用,基本知识,单式收付记账法运用,复式记账法运用,2、复式记账法,适用范围：使用表内科目核算时，运用借贷复式记帐法。 记帐符号：以“借”、“贷” 记帐规则：以“有借必有贷，借贷必相等”,帐户结构：借贷记帐法下，帐户结构如下所示：,试算平衡：采用借贷记帐法，全部帐务进行试算，必须做到：, 各科目借方发生额合计数 =各科目贷方发生额合计数；, 各科目借方余额合计数 =各科目贷方余额合计数,三、借贷记账法应用举

6、例,设以下业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为： 1、某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。,借：库存现金 50 000.00 贷：活期储蓄存款 50 000.00,2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。,借：短期贷款 2 000 000.00 贷： 活期存款 2 000 000.00,3、某人 活期存款 取现金8 000元。,借：活期存款 8 000.00 贷：库存现金 8 000.00,试算平衡表,模块三：会计凭证处理,基本知识 凭证填制 凭证审核,凭证的签章 凭证的传递 凭证的整理、装订和保管,一.银行会计凭证的概念,银行会计凭证是银行各项业

7、务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。,二、银行会计凭证的种类,会计凭证按填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。银行大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证,记账凭证按形式，有复式凭证和单式凭证;,复式凭证与单式凭证,复式凭证：一张凭证既作为借方科目 记账依据，又作为贷方科 目记账依据,单式凭证:一张凭证只填列一个科目，作为 记账依据,目前：银行会计基本上采用单式凭证记账。,银行会计凭证的种类,银行会计凭证按其格式和使用范围， 分为两类,基本凭证,特定凭证,

8、和,（一）基本凭证,基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以记账的凭证。,第一类: 是仅供银行内部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭证的一切现金收、付和转账业务，包括四种传票：,1.现金收入传票， 2.现金付出传票， 3.转账借方传票， 4.转账贷方传票，,自行填制,按性质特点可分为3大类,现金收入传票,贷 （借）现金,附件 张,会计 出纳 复核 记账,年 月 日,现金付出传票,借 （贷）现金,附件 张,会计 出纳 复核 记账,年 月 日,转账借方传票,年 月 日,科目（借）,对方科目（贷）,会计 出纳 复核 记账,附件 张,转账贷方传票,年 月 日,科目（贷）,对方

9、科目（借）,会计 出纳 复核 记账,附件 张,第二类凭证,第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主动代为收款进账或扣款时（如单位存款利息的进账或贷款利息的扣收）使用。包括两种：,5.特种转账借方传票， 6.特种转账贷方传票，,附件 张（浅蓝纸红油墨）,特种转帐借方传票,年 月 日,科目(借)_ 对方科目(贷)_,附件 张（浅蓝纸红油墨）,特种转帐贷方传票,年 月 日,科目(贷)_ 对方科目(借）_,第三类凭证,第三类凭证是特定业务使用的凭证。包括：,7.表外科目收入传票 8.表外科目付出传票,总结：基本凭证,现金收入传票、现金

10、付出传票、 转帐贷方传票、转帐借方传票、 特种转帐贷方传票、 特种转帐借方传票、 表外科目收入传票 表外科目付出传票,对外业务,内部业务资金核算,表外科目 核算,自行填制,（二)、特定凭证,1.概念：特定凭证是指银行据以办理业务,并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证,如支票，进帐单等。 它既是原始凭证,又是记帐凭证。,2.特点：特定凭证一般是一式数联套写凭证;一般由银行会计人员以外的人填写,格式按有关业务需要设计。,特定凭证,由银行统一印制，客户 填写并提交给银行记帐；,银行自行填制，凭以办理业务及记帐,二类,如现金支票、 转帐支票、 现金缴款单、 信汇凭证等,如联行报单、 定期储蓄存单等,中国

11、工商银行转帐支票票样,中国光大银行转帐支票票样,中国银行支票票样,银行会计凭证的特点,1、一般采用单式凭证 2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证 3、凭证传递环节多. 所以又称传票,nn银行会计凭证有什么特殊性?,首先是银行凭证是单式凭证。银行由于业务量大，会计核算分工细，要求凭证及时传递，所以采用单式凭证，而一般工商企业会计凭证大都是复式凭证。 其次，凭证格式特殊，分为基本凭证和特定凭证。 再次，具有传递性。所以又称传票。 最后，大量采用原始凭证代替记账凭证。,nnn三、银行会计凭证的基本要素,1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位的户名

12、和账号； 4、款项来源、用途、摘要及附件张数； 5、人民币或外币符号和大小写金额； 6、按照有关规定应加盖的印鉴； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章,模块三：会计凭证处理,基本知识 凭证填制 凭证审核,凭证的签章 凭证的传递 凭证的整理、装订和保管,凭证填制,1.凭证使用规则,无论是现金收入业务，还是现金付出业务，现金科目都不另编制传票。,现金付出业务，只编制一张与现金付出去向有关帐户的现金付出传票。,现金收入业务,只填制一张与现金收入来源有关帐户的现金收入传票。,基本凭证是银行内部使用,应由银行会计人员根据业务自行编制。,转帐业务要填制转帐借方传票和转帐贷方传票,并且是业务

13、发生涉及多少个帐户,就应填多少张转帐传票；,对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应相互填写对方科目及编制传票号码，以防散失，便于事后查核。,多借一贷的转帐业务，填制 多张转帐借方传票,一张转帐贷方传票。,一借多贷的业务，填制 一张转帐借方传票,多张转帐贷方传票;,因此,一借一贷的转帐业务,填制 转帐借方、贷方传票各一张；,2、填制要求,填制会计凭证，要做到内容真实、要素齐全、字迹清晰、数字准确、书写规范、一式多联凭证要套写。,会计法还规定,“原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得

14、在原始凭证上更正”。 “记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”,书写规范：,1）规范的大写数字：,3）大写金额到“元”的,在“元”之后,一定要写“整（正）”字,大写金额到“角”的,在“角”之后,可以写也可以不写“整（正）”字,大写金额到“分”的,在“分”之后不写“整”字。,2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样, 紧接着其后书写金额,不得留有空白。,壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿、零、整。,4）金额中有“0”时,大写金额书写的规定。 小写金额数字中间有单个“0”或中间连续有几个“0”时, 中文大写一个“零”字。,2506.3元 应写成：,8006.

15、59 元 应写成：,人民币捌仟零陆元伍角玖分,人民币贰仟伍佰零陆元叁角（整）。,325068 元 应写成：,小写金额中元位是“0”但角位不是“0”时，中文大写金额可以写一个“零”字，也可以不写“零”。如：,或应写成：人民币叁仟贰佰伍拾元陆角捌分。,人民币叁仟贰佰伍拾元零陆角捌分。,262000.19元 应写成：,或应写成：人民币贰拾陆万贰仟元壹角玖分。,人民币贰拾陆万贰仟元零壹角玖分。,人民币陆万壹仟玖佰零肆元零肆分。,61904.04元 应写成：,小写金额中角位是“0”，而分位不是“0”时， 大写金额“元”后面要写“零”字。如：,5）人民币小写金额前面应注明人民币符号“￥”， 数字不得连写分

16、辨不清,3.凭证填制举例,20XX年9月1日，柜员李俊出现出纳长款2000元,借：库存现金 2000 贷：其他应付款-待处理出纳长款 2000,现金收入传票,（借）现金,附件 张,会计 出纳 复核 记账,年 月 日,贷：,其他应付款,待处理 出纳长款,营业长款 待查,2 0 0 0.0 0,20XX 9 1, 2 0 0 0.0 0,1,1.凭证使用规则,无论是现金收入业务，还是现金付出业务，现金科目都不另编制传票。,现金付出业务，只编制一张与现金付出去向有关帐户的现金付出传票。,现金收入业务,只填制一张与现金收入来源有关帐户的现金收入传票。,基本凭证是银行内部使用,应由银行会计人员根据业务自

17、行编制。,转帐业务要填制转帐借方传票和转帐贷方传票,并且是业务发生涉及多少个帐户,就应填多少张转帐传票；,对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应相互填写对方科目及编制传票号码，以防散失，便于事后查核。,多借一贷的转帐业务，填制 多张转帐借方传票,一张转帐贷方传票。,一借多贷的业务，填制 一张转帐借方传票,多张转帐贷方传票;,因此,一借一贷的转帐业务,填制 转帐借方、贷方传票各一张；,凭证审核,主要从以下两方面进行，即,准确、完整性审查,真实、合法性审查,（根据有关的法规、政策、制度等）,（根据会计凭证的要素逐项审查）,凭证审核的内容如下：,1.是否属于本行受理的凭证。 2.使用的凭证种类是否正确。

18、 3.帐号与户名是否相符。 4.大小写金额是否一致，字迹有无涂改。,5.密押、印鉴是否真实齐全。 6.款项来源、用途是否填写清楚,是否符合有关规定的要求。 7.科目的帐户名称使用是否正确。 8.计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。,对凭证审核结果的相应处理,报告有关部 门认真追究,符合要求,不真实 不合法,内容不全 或填写有误,属伪造凭证 等违法行为,账务处理 或传递,拒绝 受理,退回予以 补制更正,凭证的签章,会计凭证的签章是确认凭证的有效、合法，明确有关人员的经济责任及业务处理完毕的标志。,1、对外的重要单证如存单、存折、单据等，应加盖带有行名的业务公章；,2、一切现金收入凭证及

19、现金缴（送）款单的回单，应加盖“现金收讫章”（出纳收妥现金后）；,3、一切现金付出凭证，应加盖“现金付讫章”；,4、一切转帐凭证和给单位的回单（支款通知或收账通知）应加盖“转迄”章； 5、联行凭证专用章按联行制度规定使用； 6、结算凭证按有关规定使用结算专用章 7、会计凭证的附件加盖“附件”戳记； 8、有关经办人员应加盖名章等等。,凭证的传递,凭证的传递是指从收支或编制凭证起, 到业务处理完毕,装订保管为止的整个过程.,1.凭证传递的一般程序; 一般来说，外来凭证首先要经接柜员审核，然后交记账员确定会计分录、记入明细账，交复核员复核。,自制凭证经有关人员签章并记账后，也交复核员复核。,外来凭证

20、,自制凭证,审 核,记 账,复核员 复核,各行内部的凭证传递程序， 由各行自定，但必须做到准确及时、手续严密。,2.凭证传递的原则,（1）现金收入业务必须“先收款，后记帐”； （2）现金付出业务必须“先记帐，后付款”； （3）转帐业务必须“先付后收”,即先记付款单位帐户，后记收款单位帐户； （4）对他行票据,必须坚持收妥入帐, 贯彻“银行不垫款”原则。,（5）对要在银行之间或柜组之间传递的凭证,原则上都通过邮电部门或银行内部自行传递,不能交客户代为传递,除另有规定者外.,凭证的整理、装订和保管,1、凭证的整理 每天营业终了，对已办完会计核算的凭证，在装订之前，要按规定排列顺序进行整理。规定的排

21、列顺序是：,1）各科目传票排列顺序。 按现金收入、现金付出、转帐借方、转帐贷方顺序排列，各科目的日结单分别放在各科目传票之前。,转帐贷方传票 转帐借方传票 现金付出传票 现金收入传票 科目日结单,2）按科目代号大小顺序将各科目日结单及所附传票排列成册，以便装订。,2、凭证的装订,凭证经整理后， 外加传票封面和封底，在封面上要写明日期、传票总数，册数，号码等内容。 装订成册后，在结绳处用纸条加封，由装订人员加盖骑缝章，封面上应由装订 人员、会计主管人员盖章。,3、凭证的保管,凭证装订成册后，登记“已用传票帐表登记簿”，交有关部门保管。 保管时装订成册凭证，不得随意拆封；确有必要时，须经会计主管人员批准。 如需调阅凭证时，须经有权人员批准，按制度登记后，在保管库内翻阅。 会计凭证需按规定定期保管，对保管期限届满的凭证可编造销毁清单，经批准后予以销毁。,