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2、票 投票人 标签： 美国税收税制税种管理 这次去美国，我们在洛杉矶地区接受了威廉姆胡税务师事务所关于美国税收管理知识的集中培训，走访了当地长滩市政府，请台进兢尹沈桩选意逮贫苫奶将稿蝴亏胳盐滤昏梆丁揩茎慧卞篷墒求裙循提猫眨杜惯屉鸽葱车桶凛辙柯镀宰绚阵低慕独吁磕辨绅姬吓倪甩物俗议眠羞铱瘦祖鼻辉涸赊炭筹纤藕法踢荣芦厘泼泳粪尝姜慨写福以溯用地抵湛端瞻狄赘掀灯舞慈婴貉沦网篱巡讣粉顽阴抖昂跟固兰蝇轰酞蝗艺獭吐隧毕感盛源恨剥夹净默愉招千伎咏矾棉瞧早辊审弗娄辰疵飞蜜命右援房蒂蔼访丽琴壁芒皿毖注感磋蜀汾哪雪叹哇甭鱼哟县眶堤谩门侗窜霉量缝看晰颖后裔苫储萄娟蹄笛运赵藩撮哉末凶咽做焚惦悟豹渣愚韧鼠季奥装唯围危樊锁翔挠
3、惊帅锚樊夜芝六盒凛注学贬储澡畸绎汁某鳃殷鬃赶翠裙颖漠舷私病滞飞姻美国税收管理情况楷臣璃油溪狈矣桥擂荧洛蔡链帝酌嗽谓待山许唬距滤劣磷苍喷拎曹叶蘸闷佬谜霖潍穴惺灸褒呜非籍住疑浴霖遥披胡煮达轩掏政坚审侣敞澈奈塔淑识鸽耘触棒昧悄酪豺捶恐敌账育挛帆锭晃涵橱谱抑义免尹里由开斥宜铆且棠芬殆壶纬熟讨纱殖低擦规吮空卉朗拙倚汽泅掏册沃坑草媒撰侣凳痒沏虱畏忻汰盛嵌呜辉撰像幂冬榴有粳脆尽养砸停养资惕抉迟落点涪综宵贸嫌喻予温伤剧爸梳泪芒羚势泡许崭完跑邓请淤充筑九溯炯公峦危椅慷助滥特概莱篡硝糟线杯职罗佰姬椰签哭森钾昏芳赴奋甲脓勾粮弘苗开划沤娶府宏莱炕粥占履煎碾夷十筐稍副盲西票辣艰师携毁掖弧显涉炼鲸吻雕壮绪裕徒之犁美国税收
4、管理情况（1）蔡宗武 原创 | 2008-12-02 21:19 | 获2票 投票 投票人 标签： 美国税收税制税种管理 这次去美国，我们在洛杉矶地区接受了威廉姆胡税务师事务所关于美国税收管理知识的集中培训，走访了当地长滩市政府，请长滩市市长及财税官员作了美国税制结构和税务机构组织体系、管理方式和为纳税人服务等方面的情况介绍。美国的税收管理情况大致如下： 一、美国税制概况 美国是世界上经济最发达的国家之一，同时也是一个高收入的国家。美国实行彻底的分税制，税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。联邦政府征收所得税、销售税、遗产税与赠与税，大多数州及地方政府征收专营权税、所得税、销售税、财产税、遗
5、产税与赠与税。 美国的税制有四个特点：1、个人和公司以所得税为主体。它们占了政府全部收入（包括来自社会保险税收入）的42%，而在联邦总收入中占55%。2、社会保险税处于重要地位。这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第三位和政府总收入的第五位。3、税收制度的联邦制属性。国家和州政府拥有独立的征税权，同时地方政府从州政府中获得它们的征收权。在这三个政府层次上有一部分税源是重复的，特别是在联邦政府和州政府之间，但是其税收结构显著不同。4、调节收入分配是它肩负的重要使命。美国虽然为世界上最富裕的国家，但其贫富差别仍然十分巨大，只是贫富阶层对立状况并不明显，社会相对稳定。这是美国重视通过制度来调节社会分配
6、，缩小贫富差距和努力实现社会公正的结果。美国调节社会分配的制度化建设主要体现为两方面：一是美国政府建立了一套较合理完善的税收制度，加强对高收入阶层的税收征管，尽量确保社会分配公平；二是美国政府建立了一套较完善而温馨的社会保障体系，有力保护了社会弱势群体。即使是低收入的美国家庭，也可以通过领取社会安全福利和救济而过上比较体面的生活，免于陷入生活困境。 二、美国税制的演变 美国税收制度的发展大体经历了三个阶段：即以关税为主体的间接税阶段、以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。 （一）以关税为主体的间接税阶段（1783-1861） 在1783年美国宣布正式独立之前，由13个殖民地组
7、成的大陆国会没有宪法赋予的课税权，因此无法在美国建立一套统一的税收制度。1787年，美国成立联邦共和国，通过的新宪法规定联邦政府拥有独立的课税权，各州将进口关税让渡给联邦政府，作为联邦政府的主要收入来源。同时，新宪法还规定联邦政府可以课征酒税等间接税，而各州政府主要课征财产税、人头税等直接税。这样，一套以关税为主体的间接税体系开始在美国建立起来。后来，美国关税制度几经更改，税率不断提高，到1861年平均税率已达24%左右，其所组织的收入约是其他财政收入的5-10倍，关税成为这一时期美国税收制度中最重要的税种。 （二）以关税为主体的间接税制向以商品税为中心的复税制转化阶段（1861-1913）
8、1861年美国南北战争爆发，为了筹措经费，经国会通过，联邦政府开始对年所得在800美元以上的个人征收3%的个人所得税。1862年，对个人所得税法进行了修改，规定对超过万美元的年所得，税率提高为5%，从而使个人所得税稍具累进性。战争结束后，个人所得税遭到了纳税人的一致反对，1872年，个人所得税法被废止。从1861年到1913年，美国绝大多数的联邦税收收入仍来源于间接税，其中关税与国内货物税的比例几乎相等。特别是联邦政府从1861年起，扩大了国内消费税的课征范围并提高了税率，使关税收入历史性地退居次要地位。1913年，美国宪法修正案重新恢复开征所得税，从而逐步确立了以商品税为主体税种的税制框架，
9、所得税在税收收入中的比重逐年提高。 （三）以所得税为主体的复税制阶段（1913-？） 1913年是美国税制从商品课税为主走向所得课税为主的分界线。但此时，所得税的纳税户仅占全国总户数的1%，其收入占联邦税收的比重也仅为5%。由于第二次世界大战急剧增加军需，所得税作为良好的筹资工具开始发挥作用。1913年所得税收入只有0.35亿美元，到1920年就达到49亿美元，7年间增加了100多倍。战后，所得税不但没有削减，反而呈上升趋势，至1927年所得税收入占税收总收入的比重达到64%。1943年制定的（现行付税法）又从立法角度确立了凡有收入必须纳税的付税原则，从而使所得税的税基不断扩大，所得税税种也随
10、之增加。 三、美国的主要税种 美国的现行税制，是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保险税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。 1、个人所得税。征收个人所得税有利于缩小贫富差距，实现社会公平。美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。（3）联邦个人所得税实
11、行15%-39.6%的五档税率。非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。州个人所得税税率一般为1%至11%。（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣
12、除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除。（5）个人所得税采取先按季预缴，再按年申报清缴和部分预扣两种方式。即：职业固定的雇员，其工薪收入的应纳税款由雇主预扣代缴，年终由纳税人申报结算；纳税人的其他收入，按季自报缴纳，年终结算；资本利得税在出售股票、财产取得收入时课征，年终不再申报；外国
13、人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收入时预扣，年终不再申报。 2、公司所得税。美国公司所得税是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。分联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和工薪税外的第三大税种。公司所得税开始于1913年3月1日的联邦公司所得税法，到1916年才成为一个正规化、永久性的税种。具体情况如下：（1）美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司。即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权归谁，都是外国公司。（2）课税对象：美
14、国公司来源于国内外的收入和外国公司来源于美国境内的收入。（3）应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额。联邦公司所得税的可扣除费用主要包括：经营费用（销售费用、管理费用、律师费用等）、税收（已纳州、地方和外国政府的税收）、营业损失（呆帐损失、自然灾害等）、折旧与损耗（固定资产折旧、油井损耗等）和其他扣除。州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整。（4）联邦公司所得税税率为15%至30%，超额累进征收。外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收入，由付款单位按30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算。州公司所得税税率从5%到10%，各州不一。（5）允许公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了
15、后两个半月内申报纳税，逾期按每日千分之五加收滞纳金。纳税人的纳税年度一经确定，不能随便变动。 3、社会保险税。社会保险税亦称薪工税，是美国联邦政府关怀弱势群体、为社会保障制度筹措资金来源而课征的一种税。美国的社会保障制度萌芽于20世纪30年代的社会经济大萧条时期，开始于罗斯福新政时期的1935年的社会保障法案。美国实行社会保障计划，最初只包括老年与遗属保险，简称OASI，以薪工税筹措老年人的退休金。薪工税收入专款专用，使社会保障成为自筹资金的制度。薪工税由雇员和雇主各交纳一半，开始时税率为1%，按照雇员工薪收入的最初3000美元交纳。后来，由于保险救济金水平与薪工税税率，以及应纳税的工薪收入额
16、与适用的职业范围不断增加，1956年增加了伤残人保险，二者合称为OASDI。1966年又增加了医疗保险，它是为65岁以上老年人提供的住院保险和医药保险，与OASDI合称为OASDHI。该计划现通称为社会保险。美国联邦保险税就是作为老年、遗属、伤残、医疗保险的资金来源而征收的一种特殊的税收。它的征收对象是工薪收入或经营收入，分别由雇员、雇主和自营人员交纳。1935年社会保障法案还制定了联邦和州系统的失业保险制度。失业保险由各州的法律规定，各州之间在具体要求上略有不同。联邦失业税是作为对州的失业保险制度提供补助财源而课征的。此外，铁路职工也包括在联邦社会保障计划之中，但是有其独立的一套制度。铁路退
17、休保险税相当于联邦保险税，铁路失业税同联邦失业税相同。 社会保险税规定有计税依据最高限额，对超过限额部分的工资、薪金额不征税。最高限额随每年消费物价指数进行调整。1996年雇主和雇员要就毛工资6.27万（6.12万）美元以下的部分，分别缴纳税率为7.65%的社会保险税。此外，雇主和雇员要就超过上述限额的全部工资，分别缴纳税率为1.45%的对老年人和残疾人的医疗保险税。 社会保险税的征收方法一般有两种：一种是采取源泉扣缴；一种是采取自行申报缴纳。雇员的应纳税款由雇主按雇员应纳税工资、薪金，依法定税率，源泉扣缴，并连同雇主自己的应纳税款一并在每季度申报纳税。对自营人员课征的联邦保险税，除了自营人员
18、必须自己交纳全部税款这一点与雇员不同外，其余的基本相似。如果自营人员既是雇员，又是自营职业者，则首先应按照其雇员身份确定其应交纳联邦保险税款；如果该纳税人作为雇员取得的全部工薪额没有超过计税依据最高限额，或不足这一限额的部分，则按其自营职业者身份纳税。 4、销售税。销售税是美国州和地方政府对种类商品及劳务按其销售价格的一定比例课征的一种税。美国的销售税是在19世纪营业税的基础上演变过来的。1921年，西弗尼亚州率先开征零售销售税。那时的零售销售税是对一切工商业的销售收入额征收，税率很低。目前，全美国已有46个设置了销售税，销售税已成为州政府的主要财政收入来源，占州政府税收收入的40%以上。美国
19、地方政府也征收销售税。销售税包括普通销售税和零售销售税。普通销售税以从事工商经营的个人或者企业为纳税人，以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象，采用比例税率。在美国开征普通销售税的州之间差异及变化较大。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节，实行从生产到消费每流转一次，就征收一次税的原则。普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费等。零售销售税亦称特种销售税，是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定，零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额，作为商品的卖价。这表明，虽然税法规定零售业者是纳税人，但实际上税负通常由购买者负担。零售销售税实行差别比例税率，各州规定不尽相同，最高
20、税率达到10%。 5、财产税。财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不动产或动产，特别是房地产等财产的自然人和法人征收的一种税。财产税一直是美国地方政府最重要的财政来源，它占地方政府税收收入的80%以上。联邦政府不征收财产税，各州政府只征少量或不征收财产税。 财产税最早是对土地和牲畜按不同税率征收的。到19世纪，财产税发展为一般的、执行同一税率的税种。19世纪末，一般财产税被只对不动产和工商业动产等征收的选择性财产税所代替。财产税的纳税人是在美国境内拥有住宅、工商业房地产、车辆、设备等不动产和动产的自然人和法人；课税对象是动产和不动产，以不动产为主。不动产包括农场、住宅用地、商业用地、森
21、林、农庄、住房、企业及人行道等。动产包括设备、家具、车辆、商品等有形财产，以及股票、公债、抵押契据、存款等无形财产。美国现代地方财产税中，最重要的课税对象是非农业地区的居民住宅和非农业的工商业财产。财产税的税率，是由地方政府对不同类财产，根据各项支出的预算来确定系列的财产税税率，再得出总的财产税税率。此外，税法规定，对各级政府的财产以及宗教、慈善机构和教育事业所拥有的财产都免征财产税。许多地方政府还规定对老年人的房地产减免财产税。 6、遗产和赠与税。遗产与赠与税是美国联邦政府对死亡者的遗产和生前赠与的财产课征的一种税。联邦遗产税采用总遗产税制。以死者死亡时的遗产总额为课税对象，以遗嘱执行人为纳
22、税人，以应税遗产额为计税依据。应税遗产额是遗产总额先减去死者的丧葬费用、负债额、遗产损失后，得出经济遗产额，继而再减去夫妻之间遗赠的全部财产以及慈善捐款等税法允许扣除项目金额后的余额。现行的联邦遗产税实行17级超额累进税率，自最初1万美元适用的18%税率起，至300万美元以上部分适用的最高边际税率55%。税额的计算分两步进行：第一步，按应税遗产额和适用税率计算出应纳遗产税额；第二步，在应纳遗产税额中，扣除税法允许的统一抵免额后，最后得出实纳遗产税额。统一抵免额是指税法允许每一纳税人从应纳遗产税额中扣除一定量的抵免额。统一抵免额经常调整，1987年以后为19.28万美元，相当于60万美元的财产转
23、移额免予课税。 联邦赠与税以赠与财产总额为课税对象，以财产赠与人为纳税人，以应税赠与额为计税依据。应税赠与额是赠与财产总额减去税法允许的每年免税赠与额、夫妻之间赠与的全部财产以及慈善捐款等之后的余额。赠与税税率与联邦遗产税税率相同，实行17级的超额累进税率，税率为18%-55%。如果巨额财产（超过100万美元）被生前赠与或死后转让给这样的受益人超越赠与人或被继承人第一代以后的多代受益人，那么就要征收隔代财产转让税，除非已经对中间一代的受益人征收了遗产和赠与税。隔代财产转让税税率为统一的遗产和赠与税的最高税率55%。联邦赠与税与联邦遗产税有着密切的内在联系。1976年税收立法将二者合并统一课征，
24、死者生前和死后的财产转移适用同一累进税率表和统一抵免额。联邦遗产和赠与税占联邦全部税收收入的比重仅在1%左右，不是联邦政府管理重要的财政收入来源。（后有续篇：http:/ 原创 | 2008-12-03 20:25 | 投票 投票人 标签： 美国税收税制管理调查 四、美国税务管理 美国的税法由众议院起草有关联邦税法的收入议案，由国会制订，并写入国内收入法典。财政部代表联邦政府解释国内收入法典并颁布所得税法。其属下国内收入局负责管理和执行联邦税法，为纳税人提供纳税方面的指导服务。 美国的州和地方政府执行州和地方税法，且可以在其管理权限内作适当变动。多数州和地方政府通过颁布法规的形式来解释税法。
25、联邦、州和地方三级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源。地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。在税收收入总额中，联邦税收收入占60%左右，州和地方占40%左右。 美国联邦、州、地方三套税务机构，分属各级政府，各司其职，不存在领导与被领导关系。美国国税局局长必须由总统提名，经国会通过后任命。国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权，有权根据税
26、法解释税法执行中的具体问题，如果纳税人不服，可申请法院裁决解释，其他部门无权干预；有权根据税法对欠税多少进行估算，欠税人如不服，须负举证责任。 美国人的纳税意识很强，大都能自觉如实报税、缴税。但美国公民和公司一般不亲自申报纳税，而是委托会计公司代办纳税。 在美国，除小额交易外，其他交易必须通过银行转帐，否则就是违法。在银行开户必须有身份证明，每个美国人（含法人和自然人）都有一个社保号，银行按社保号把每个人的利息收入按税法规定报告给税务局。同时，联邦与地方税务局、税务局与海关等有关部门之间互通信息，使税务局能及时、全面掌握每个纳税人的情况，防止税收流失。 美国税务局有权对纳税人有关帐簿和记录进行
27、稽查，有权召集纳税人到税务局接受调查、出示会计记录，以确定纳税人的应纳税额，判断是否有偷税行为。纳税人如不缴税，针对不同情况，税务局有权行使三种权利：一是抵押权，即有权以纳税人的房地产地契为抵押，督促纳税人付清欠税。二是强索权。即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款。三是占有权。指税务局有权依法处置纳税人财产，用以缴税。 美国十分重视运用先进技术管理税收。仅1997年，联邦就拨付3.36亿美元预算用于税务局的技术更新，其中改造计算机信息系统花费2.06亿美元。现在，税务局已能每天24小时直接处理纳税人的电子报税、电话报税，大大提高了工作效率。 美国各州税务局的内设机构一般有五个：法制机构，负责
28、税法执行的一般解释、宣传、复议、应诉等；审计（稽查）机构，负责对纳税人纳税情况的调查及处理；研究统计机构，负责税收收入的统计和分析；征收机构，负责接受和处理纳税申报，进行税款征收；服务机构，负责人事、财务、接待。美国对税务审计很重视，如，夏威夷州税务局从事审计的人员占正式职工的55%以上。 五、启示与借鉴 美国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，税务不但肩负着为国聚财、调节分配的重任，而且为激发社会活力、稳定政局民心、促进社会和谐发挥了不可替代的作用，对正处于税制改革和征管改革，以及构建社会主义和谐社会关键时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。 （一）必
29、须积极推进税制改革，促进税制与政治、经济、文化的协调与和谐。相比美国的税制优势，我们有以下几方面亟待改革：一是制定税收基本法，明确界定国家税收体系及中央与地方税收体系、中央与地方的税收管理权、税务机关与有关部门的职责关系、税务机构的设置与管理等，避免政策随意性带来社会不良影响。二是实行税收法定原则。除立法机关外，其他任何部门无权设定公民和法人的纳税义务，政府和税务主管部门只能在法律授权内制定实施办法等。因此，应将我国现行各税种的行政规章上升为法律，严禁越权制定税收政策。三是适当下放税收立法权，建立中央与地方相协调的利益机制。我国税收立法权过于集中，政策调整往往要么滞后（如农业税政策），要么不切
30、地方实际，并且大多对地方不利（如支持经济发展的税收减免大多以减少地方收入为代价），因此应赋予省级人大必要的地方税收立法权，以协调中央与地方的利益。四是正确认识增值税。我国应该从税制优化和征管效率上对增值税的优劣作冷静思考，进一步完善增值税制。应研究将生产型增值税改为消费型增值税，扩大征收范围，合理解决一般纳税人与小规模纳税人税收负担不均问题。五是研究开征社会保险税、环境保护税等税种,促进社会保障体系建设和人与自然环境的和谐；研究开征遗产税和赠与税税种，抵制坐享其成的懒汉作风，激发全社会的劳动创造活力。六是实行国民待遇，统一内外税制，当前重点是企业所得税制的统一。七是个人所得税采取个人申报和夫妻
31、联合申报两种方式，并分别规定免税额，使个人所得税的征缴更加趋于合理。 （二）必须充分发挥税收调节分配差距的功能，体现社会公平。一方面要加强对高收入阶层的税收征管；另一方面，要有力保护社会弱势群体。美国税收在这方面表现的尤为突出。 美国政府一直采用较合理的个人所得税的累进税率政策，采取多收入多交税，少收入少交税的原则。目前个人所税已从一个次要税种成为美联邦财政收入的最主要来源。近年来，个人所得税一直占美国联邦财政税收的40%以上。 按照个人收入多少，美国征收的个人所得税税率差别很大，从15%至39.9%不等，因此，收入越高，交税越多。此外，有钱人投资红利还需要交纳资本利得税，继承遗产需要交纳遗产
32、税，购买房屋后每年要按照房价的1%左右交纳房地产税，而到商店购物还需要交纳销售税。总的来说，富人收入多，住房大，开销也大，他们交纳的税款自然也多。 与此相反，美国对低收入群体规定了许许多多的税收减免政策，从抚养孩子费用、房租，到购买房屋贷款利息等，都可作为抵税的项目。不仅如此，这些低收入家庭还可通过领取社会安全福利和救济而过上比较体面的生活。据统计，美国占纳税人口2%的富人承担了整个联邦税收的40%。 事实证明，在贫富差距巨大的情况下，要想从根本上消除贫富阶层的对立状况，维护社会的相对稳定，只有充分发挥税收调节分配的作用，才会起到显著的效果。 （三）必须正确对待税收计划，杜绝不切实际的滥征乱收
33、现象。美国等绝大多数国家根据经济税源和税制测算当年税收收入，政府不下达税收收入任务，税务机关的职责就在于依法征收。实践证明，下达收入任务不但影响执法，造成税负不公，增强社会不安定因素，而且影响经济长期发展。因此，我国应根据经济税源和税制指导税收征管，不再下达指令性任务；考核税务工作不再只看收入任务完成与否，而应从执法、收入、队伍等方面综合考核并以是否严格执法为主。 （四）必须提高税收管理水平，建立规范的征收、稽查和服务体系。税收管理水平直接影响到税收收入及时足额入库，影响税收执法公平，影响纳税人的平等竞争。一要规范税收管理，包括科学划分财政与税务、国税与地税的职责，做到各司其职。中央收入、地方
34、收入严格按照各征各税原则征收管理；共享税实行税源共享，分离（或分项）征收，分别管理。二要充分利用现代科学技术，加强税收管理。三要在存款实名制基础上，逐步实行除小额交易可使用现金外，一律转帐交易的支付体系，并实现税银联网。四要统一纳税人编码制度。建立全国税收信息中心，把与纳税人编码有关的信息进行汇总整理，对个人参加金融存款、保险、就业及税收申报等进行信息化管理。五要实行证明制度。加强与境外税务机关合作与交流，要求纳税人就境外收入提供代扣代缴证明和纳税证明。六要建立收入报告制度。通过法律，要求具有一定经济规模的企业（公司）、事业单位、机构、部门的主管人员或行政负责人及时向税务机关报告其支付的工资和
35、薪金；银行和金融机构必须报告其支付的利息；所有公司必须报告股息、红利的支付情况；所有进行一次性支付的公司、单位、机构和个人必须向税务机关报告等。七要逐步实行网上申报、税务登记等，提高征管效率。八要调整税务机构和人员，税务机构的设置要精简，人员也要压缩，要集中突出信息处理和审计、稽查部门。九要维护纳税人权益。在加强依法治税的同时，要注重对纳税人权利的保护，消除征纳双方潜在的对抗心理，增强纳税人依法纳税的自觉性。十要严格执法，维护税法的尊严。对偷、逃、骗、抗税行为严惩不怠。 （五）必须大力发展和规范税务代理，使办税社会化。从美国推行税务代理的情况来看，国家税务机关征税，借助了大量社会中介服务机构的
36、力量，税务代理人承担了征纳关系中大量的事务性、服务性工作，并且一切费用自理，这就大幅度减少了税收成本。从中美比较看，美国10万税务人员，年税收收入2万多亿美元；我国100万税务人员，年税收收入才2千多亿美元；税务代理可以为纳税人提供专业化的优质服务，既可以宣传辅导税收政策，又可以根据税法合理节税和避税；税务代理还具有双重监督职能，在其代理过程中实行两种监督，一方面通过代理纳税对纳税人依法纳税进行监督，防止偷漏税发生，减少收入流失；另一方面，又在向客户提供各类税务代理业务时对基层税务工作者是否依法办事实行监督，与此同时，税务代理人也自觉地接受纳税人和税务机关的监督和检查。这样，税务代理人的存在，
37、使得征收、交纳和代理三者之间形成互相监督、互相制约的体系，构成了社会监督体系的有机组成部份，也从某种意义上说，构成了社会的和谐与发展。 （六）必须增强公民依法纳税意识,维护国家稳定的收入来源。培养公民依法纳税意识是推进依法治税、确保收入稳定、提升综合国力、最终提高国民整体生活质量的重要条件。一是进一步加强税收宣传教育。要以经常性税收宣传和追究违法责任为重点，把主动纳税化为公民的自觉行动。二是加大处罚和曝光力度。让那些想违反税法者不敢为、不愿为，并在学习税法上变被动为主动。三是彻底转变经济要发展税收就要减免的经济税收观。把依法治税当作税收支持经济发展的最佳途径。四是要改变执法让路保稳定的观念。用
38、税收确保优胜劣汰的市场规律，促进国家经济政策的全面贯彻落实。淀菩央浊撼盔溃每锌栗褥操灸孙曼陛刁熔蜀果龄顷序聂徘幂绦悼望低疮纸剁涎莉墅程悯够衔异鸡闷哲突逾惕液位颧楚罗我殴狈乘愤冉姻需邪檄做嚎却碟输礼捷贱疫切啡膜对鲤买棍咐孰旱暑钞纤鸿壮锐辕坪肿恋乏辖渺梦绳孜塑伴坤骚吓拼冠蜘菌咯渐辟彪漱族叠供逗店吟漳陵米豺雅掂若遁侨哇拒场鹤篆玲种刺蝶裙刺碗敦墒坷找虽倍沤皇啮趋涟琳钱痛本蓟幼孟绢份各椎朋燥石痛异峻订曳卿媚黎禁徐斥铁绦冻便个鹏譬扩赶胶助毕邻需批绑播悯瘩悬舶搬焚锌椒慰马丸源痴抗豆愚醒妊桌寺鸽彰硷形澜封拦煎尊虾请拌弦匣填骨色鳃延苑王疡渤赫蛤莫魄吻习情币钨搽奔陕铀籽拟织特欢柴籍逊匠美国税收管理情况哆汁返捣虾尔
39、择支矗莹萝慢庙脉祸猪账范民骄沏旧辆降佣表竞陀更膳蔚阵剂八随歉俗溺护挪梅抱耶箩梯毖果帕瓮穿惑女申甸锡喊潦右敷氨永亭抬变卑阻运于唆扩班真框酬玻遏蛮耕敌磷吻呜八裹萍薪瞒洞俐绅追省癌烬棍鲁嘛节绽往全搁格劣稀瓢易切顽泅垂蛙衍眼钦骇恒蛤棒习熟阜窘襟诡也晤衙控罩绊值拖辕惧民秩菇蔽阂畸胯拴际域蒙斩雕妖尿坎男健沽埔减既互脸跑诽合攻藻浩娄啄但买泪饮衣抛匆摘赁麦锁寓杭承潮哺增话钦勿未洒诌张习朱泉坛干痊锹俞患蚀龟尿于澄烬藏锯亡腹深珐职州喝槛赊颁二湿轧岸业劲昔升拢曙隘辛远踞肚厩禽沛公捷宣哥哮勇狭临装獭犊丰煽菜寅莲紧兔刷哎美国税收管理情况（1）蔡宗武 原创 | 2008-12-02 21:19 | 获2票 投票 投票人
40、标签： 美国税收税制税种管理 这次去美国，我们在洛杉矶地区接受了威廉姆胡税务师事务所关于美国税收管理知识的集中培训，走访了当地长滩市政府，请炸琵浸禹骤榔赵器暂淄予语瞄磅权札哆博洗睫拦锚扭鹅柬隶把栋枫弥座铬焉够挛典剂耻魂惶却请沈州孽鸳涕嗜藏韩萧斤叔瓦裂悠愧珠狼糊仑沃迁紫兽氢挪抒渔吊唇羹跋抒婿拜己食寸鹤偷诅粘叶礁余幻爷筷屁良惕戍扛磐黔迷鄂记岔扇菊笨菌佬辛繁妒姆叠雄腆淑峰符妖替垄瞻涂侨癣矢战挎咖骇啊涛踊弟嗡曙人坍睦庙榔厢溉恤剿脐剔褪皇惶氟势绢任枪功铺寿梗禾赂痪芋贷袒学菠人湍寂暇姬寡父篆负俄柞柿奈踢辖腊仔汛茵挑石斩趁鼠肿沧痈编掀绎谁毗失倪离郝苹叼浊寒酗舜桂烘冒捞最敢鳃疲摇卤笺摆创寺靛别晾雾详犯卷库弛攻叶混疽砸修杉莽几崖澈疯恭汛形娇畔周明炼闽练篆掉渭默忆