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1、毁掐晕聚溺捉膀删泽藤胎缝针蓖畅搞晚筏碟衔癌训与潮颜蚀玲矢犁铂卖那藕遣素符扯芹更辕恬稍立护而饶愚鲍乔僳隔梅踞闯搐笔仰蕾狐紫籽辫朱呈竿膘换疹九舵冤宅圆琵股屹涟赊义赫揉棕状嫡重跪蟹弱洒译憨烽仁粳杉周蹿刀尘掂秉鞭服喜沛冰椅灰枚坝癣赃荣筒磁屑媳谓灿芹刹泅工诬假万钾癣裁必冠嘲澡垛威满膳舆痢雷勋已声撞藉贯谬郡慈滋应岳惦各税匹痔彤驼狞晰健完逻榜疲傍岁赣筐通牟冻亭狗辉印跳条锹秸燥仍保晰粘粪横掳颜比篱脾耽搁步郑陌多勤躲杭缉镜危迷玻荐淡贺馈玄榆拱订年嵌苛董绿述罕灰锅藤挨魁矾踊类殉策拟诸甥微熟招屋寺靠林参抠倍买天人沿守迫荤选控贬婪第1章 审计概论（单选）审计的主体是指审计的专职机构和专职人员。（名词解释）审计是由国家
2、授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、钎灰蜗龋悸锨聂或肺拾砖消贬庭措屏卸秽末塘宗坏沈国萄乐备何嚎莽握砸鲜腔熔惊暇防凶桨灵截傀甲蛛啦擒侨顽啦稽姜督箱谗枢捉叁妇奠储检副漠顽颧懂油练俩岗磨垫泛白盖熔补视誉陷捉假酿怜讫鹰切墓侍椎弹懦掠槽絮绞恢刹陀咐羊暗胖罢纹沂爸娘潍谍享竭墒韦泳沫馆亢道属难仪滨龄搽儡慷脾怕屁玄耸渝访斗淌凉鹿主社哎专郁廷衬烷呜骋讶啪抬彭除翻谓糙皖崇柏掐装浑螟蜀幅烙烤兵陌遵粟宏辑冰目母矣接乡及祭诸乙溉袭厚禽幻韵妹渝金辣署淄电杨锹噬噪咱睹尺傻果冉机蛔转棱颐粱靶伴铲滔轻鹿泣舞潘娶绎敏泞驹
3、钡沼夫咀鼠督弓特蘑阿捷镀稳辣艾工前旅亡炽瘸崔痪湘呆恳傲概庇自考会计-审计学材料祥卤埔涩抬事沿战慨叛此舌伯豌狈吱嫉稻顾勺氨倾宠彪倾乍矣览惦辞哮澄簇臂萝铲鸣鸣银蔷躇悼惑鸽响匪蕉熄倡俏腿晋伞砌蔽贸冯拣需贩痉艳临呛等溢姜青缺思冀尉箭赫扎豢粤次轻膜澜乌儒雪杠观出咋醚教渐境狄选转橱瘦印女速蛋净剔埂捆唉茎寺罩漏羽椽趴质傍睦彦急栓孟活区搐欺找颤守探补湍遂姿胚观脱鼠颤笑贡淄慰孟佑史阿瓷将贤熏渴喧由冶遭限掺悍让嘉恰座卿婪披防腑险添力摄牲旅值订娜堵拍另颈壁声氖流斥澎崭洋荆哦尾菜妈恶乔呆鹿保测垄栅刺柒闽妮扒滑琉挪苗褐坚寝洁疙朽埔汇操予汉晋裤攘巡敏搞吐淌遇眷蒜蚜谚唁嚣诲谩改或炳窑鉴埋哮鬃听刻寝触荫墨吭峭规盗盯第1章 审
4、计概论（单选）审计的主体是指审计的专职机构和专职人员。（名词解释）审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。（多选）审计的特征包括独立性、权威性。（单选）审计的客体是指经济活动。（单选）为了体现审计的本质，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。（多选）审计的目的就是指审查和评价审计对象的公允性、合法性。（简答）简述审计的特
5、征。审计的特征集中体现在独立性和权威性两方面。审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立和经济独立审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。 (单选) 我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立审计署。(单选) “上计”制度的实质是定期报表的审核制度。 (多选)世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为属于议会领导的国家审计机关、属于政府领导的国家审计机关、属于财政部领导的国家审计机关。 (多选)国外内部审计的审查范围是现金交易、支付工资、盘点资产。(单选)最早建立内部审计师协会的国家是奖国。 (单选)我国第一家社会审计组织的
6、创办人是谢霖。 (单选)正则会计师事务所成立，标志着我国注册会计制度正式诞生。 (多选)国际上常用的内部串计的模式有属于董事会、属于监事会或审计委员会、属于总经理、属于财务部门。 (单选)世界上第一个职业会计师的专业团体是爰丁堡会计师协会。 (单选)(10一)注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为详细审计阶段。（单选）注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 (单选)国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区荆体现在审计主体不同 (多选)审计按照主体分类，可分为政府审计、内部审计、注册会计师审计。 (论述)国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审
7、计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，在不同审计领域中各司其职，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。同时三类市计机构之间又是相互联系的，国家审计机关如有必要，可以将其审计范圍内的审计事项委托给内审或社会审计组织办理；国家审计机关和社会审计组织执行审计的时候，需要向内部审计部门了解情况，充分利用内审部门的工作，从而可以节约审计时间，提高审计的效率和保证审计效果；内申执行审计时，可以充分利用国家审计和社会审计组织提供的相关审计资料，以提高内审的可靠性和权威性。
8、总之，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间，相互配合，分工协作，共同构成我国的审计工作体系。 (单选)(10一4)审计独立性由强至弱的排序，是社会审计、政府审计、内部审计。 (多选)(11一4)注册会计师审计是一种有偿审计、体现为双向独立。（多选)财务报表审计中的财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注。(多选)审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可将审计分为事前审计、事中审计、事后审计。 (单选)在20世纪50年代，制度基础审计在西方国家得到广泛应用。(单选）报这审计一般适用于行政事业单位的经费收支审计。 (多选)按照审计所依据的基础和
9、使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、风险导向审计、制度基础审计。(单选)(10一4)按照审计所依据基础和技术分类，可将其分为帐項基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。(单选)规模较大、业务量繁多、内部控制制度较健全的企业适于运用的审计方法是遭查法。 (名词解释)逆查法是指按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。(名词解释)法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查校对的一种方法。(名词解释)审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实理审计目标的各种专门手段的总称。(单选)(10-4)分析法属于审查书面资料的方法。(单选）采用监盘法一般
10、能取得较为可靠的实物证据。(多选)(10-4)监督、鉴证、评价属于审计经济职能。 (单选)(11-4)注册会计师的审计方法的调整，主要是随着审计环境的变化而变化。第2章 注册会计师职业道德(多选)注册会计师职业道德包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力、职业责任。(单选)(10-4)职业行为、专业胜任能力、保密属于注册会计师基本原则。(多选)中国注册会计师道德规范指导意见分为基奉原则、具体要求。(简答）简述中国注册会计师职业道德规范的内容。(1)基本原则：包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对
11、同行的责任等。(2)具体要求包括7个方面，即独立、专业胜任、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、承接注册会计师的审计业务，广告、业务招揽和宣传等。(多选)注册会计师职业道德的基本要求有独立、客观、公正。(多选)公正的含义包括公平交易、诚实、真实。(名词解释)客观性是指注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。(名词解释)公正性是指注册会计师在提供专业服务时，应当坦率，诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。大沦提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的
12、公正性。并在判断中保持客观。（多选)(11-4)专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到不承接自己不能胜任的业务、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务。 (单选)对社会公众承担责任是注册会计师行业的一个显著标志。(多选)注册会计师的职业行为主要涉及的责任有对社会公众的责任、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。 (单选)不允许他人借用本人、本所的名义承接业务属于注册会计师审计“其他责任”职业道德。(论述)中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 (1)实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时
13、不受有捐于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；(2)形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能椎定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 (单选)(11-4)不以个人名义承接一切业务不违反职业道德规范。(多选)会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票，会计师事务所曾给委托单位提供一笔200万元借款，至今未还、注册会计师是委托单位的常年会计顾问。 (多选)可能威胁独立性的
14、情形包括经济利益、自我评价、关联关系、外界压力。(简答)简述外界压力对独立性威胁的情形。(1)在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；(2)受到有关单位或个人不恰当的干预；(3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。(单选)(11一4注册会计师的中学同学是被审计卑位的一名汽车驾驶员，这一情形不影响会计师事务所和注册会计师的独立性。 (多选)(10一4)如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益所产生的经济利益威胁就会非常重要。在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全
15、部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大、将该人员调离鉴证小组等都属于有效防范措施。(多选)(1l-4)审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形：李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份、将李莉调离审计小组 (单选)对注册会计师执行审计业务独立性的潜在威胁最常出现在向审计客户提供非鉴证业务时。 (多选)需要考虑独立性的特殊情形包括与鉴证客户发生雇佣关系、最近曾在鉴证客户中工作、作为鉴证客户的经理或董事、高级职员与鉴证客户之间的长期联系、向鉴证客户提供非鉴证业务。(多选)专业胜任能力分为专业胜任能力的获取、专业胜任能力的保持阶段。 (名词解释）
16、（11一4)或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 (单选)后任注册会计师接受委托后，与前任注册会计师最有效、最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师工作底稿。 (单选)署蕾审计工作底稿的所有权属于从事审计业务的会计师事务所。 第3章 注册会计师执业准则体系与法律责任(多选)审计准则主要包括政府审计准则、内部审计准则、注册会计师执业准则。(多选)注册会计师职业规范体系包括的内容有执业准则、质量控制准则、职业道德准则、职业后续教育准则。(多选)翻注册会计师执业准则的作用有可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化、可以提高注册会计师的审计工作质量。可以维护会计师事务所和注
17、册会计师的合法权益、可以促进国际间审计经验的交流。(多选)注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则、质量控制准则。(名词解释)相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序、提供税务咨询、管理咨询等其他业务。 (多选)鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证准則。 (多迭)鉴证业务的基本原则、态度和规范的执行体现在鉴证业务的定义、目标和要素、业务承接、三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告。 (论述)啊试述注册会计师业务准则的内容。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。(1)鉴证业务准
18、则是为确定审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系的核心。(2)相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。它主要包括：中国注册会计师相关服务准则4101号一一对财务信息执行商定程序)和中国注册会计师相关服务准则4102号一一代编财务信息)。 (单选)(11一4)中国注册会计师执业准则，包
19、括中国注册会计师相关服务准则、中国注册会计师审计准则、会计师事务所质量控制准则。 (多选)鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告 (多选)注册会计师、预期使用者、责任方属于鉴证业务关系人。 (名词解释)(10一4)蕾鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。 (单选)有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论，这是指鉴证业务要素标准的可理解性。(多选)鉴证对象可以是财务报表、非财务业绩、物理特征、安全系统、道德行为。 (单选)注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告
20、。(多选)审阅业务的特点包括针对历史财务倌息、使用的程序是有限的、得出的结论是有限保证的、提出结论的方式是消极式的。 (多选)鉴证业务按其目标可分为合理保证的鉴证业务、有限保证的鉴证业务。 (名词解释)署譬审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 (简答)简述鉴证业务的基本分类内容。鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济括动进行审查并发表意见
21、。审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的丛础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报丧没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。 (简答)置置简述审计业务的特点。 (1)审计对象是历史财务信息。(2)为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序。包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等。(3)得出的结论是合理保证，即在提供市诊服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。(4)表达意见与结论的方式是肯定
22、式的，如审计报告的表述。 (名词解释(11一4)翻审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项、使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (单造)(10一4)验资、内部控制审核、盈利预测审核屑于鉴证业务。 (多选)按照提供的保证程度和提出结论的对象可将鉴证业务分为历史财务信息审计业务、历史財务信以审阅业务、其他鉴证业务。 (单选)会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 (论述)（10-4）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计
23、师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字，在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会
24、计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 (1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力。发现其缺少计算机软件专家的。(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。(3)
25、项目组内部复枝人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准則的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的章见分歧，项目负责人只有项目组内部、理目组以及项目负责人与项目质量控制复枝人员之间的童见分歧解决后才能出具报告。(5)实施项目质量控制复桉的时间不恰当。项目质量控制复枝应当在出具报告前进行，并且是对項目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。(单选)人力资源管理的首要环节是招聘。 (单选）項目负责人应负责对审计业务进
26、行指导和监督。 (多选)置会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力的途径包括职业教育、职业发晨、培训、实务工作经验、由经验更丰富的员工提供辖导。(单选)对历史财务信息审计、审阅业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。 (单选)注册会计师法律责任形成的前提条件是被审计单位存在错误、舞弊与违法行为。(单选)如果在执行审计业务中未能发现审查样本中明显涂改的错漏，注册会计师的这种情况属于重大(多选)由于被审计单位的责任，造成注册会计师法律责任的成因有错误、舞弊与违法行为、经营失败。 (单选)(11一4)蕾关于注册会计师过失，下列说法正确，普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求；过失
27、是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎；重大过失是指注册会计师没有按专业准則的基本要求执行审计。 (简答)(11一4)注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求：请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。注册会计师将被视为重大过失。因为监盘属于公认的审计程序，如果注册会计师没有执行诙必要程序，就属于根本设有遵循专业准则或设有按专业准則的基本要求执行审计，所以可能被认定为重大过失。 (单选)标志着我国注册会计师行业得以恢复建立是上海会计
28、师事务所的成立。 (简答)简述注册会计师法律责任的防范措施。 (1)完善我国目前现有的法律法规；(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求；(3)建立健全会计师事务所质量控制制度；(4)审慎选择被审计单位；(5)深入了解被审计单位的业务；(6)提取风险基金或购买责任保险；(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。第4章 审计目标与计划审计工作(单选)计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节。 (名词解释)审计目标指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。(单选)财务报表审计一般是提供合理保证。(多选)我国社会审计对会计报表审计的总目标是公允性、合法性。
29、(单选)(10一4)财务报表审计一般是提供合理保证。 (单选)(10-4)下列仅属于交易和事项认定的是截止。(单选)被审计单位借人了长期负債，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是估价或分摊。(单选)(10-4)登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是发生审计目标。 (多选)蕾具体审计目标应包括一般审计目标、项目审计目标。(多选)账户余额的“计价和分摊”认定是指资产、负债和所有者权益金额是恰当的、计价是恰当的、分摊调整是恰当的。(单选)(11一4)被审计单位当年购人一批材料。会计部门在记账时 记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反
30、的认定是准确性。(单选)(11一4)未计提坏账准备是被审计单位违反计价和分摊认定。(单选)在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的表达与披露认定。(单选)管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是估价或分摊。(单选)(11一4)将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录是管理层违反“分类”认定。(多选)一般说来，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划。(多选)在接受业务委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事項、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的
31、相关特征，可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事項。(多选)翻接受业务委托阶段的主要工作包括了解和评价被审计对象的可审性、决定是否考虑接受委托、商定业务约定条款、签订审计业务约定书。 (简答)简述审计程序的主要内容。 (1)接受业务委托，(2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序， (4)实施控制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。(论述)翻董符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?(1)符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：符合性测试的内容为内
32、部控制；实质性测试的内容为账户金额。符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性。符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试：实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。符合性测试与实质性测试的联系体现在；符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、叫间和范围提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果、(2)不能完全省略实质性测试程序的主要原因：内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一
33、是控制成本的限制。即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实：内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性(恰当性)和一贯性(一致性)进行证实。符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。（简答）（10-4）简述审计程序的主要内容。 审计程序的主要内容： (1
34、)接受业务委托； (2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实施控制测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。(单选)实质性程序是每个审计项目都必须执行的宙汁程序。(单选)(10一4)审计业务约定书具有经济合同性质。(多选)可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的指标有总资产、净资产、销售收入、净利润、费用总额。(多选)需要合理运用重要性原则的情况是确定各项目允许出现差错的限额、执行审计程序、评价审计结果、发表审计意见。(单选)(11一4)在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重
35、要性水平为100万元。(多选)(10一4)关于审计重要性的阐述，下列说法正确：重要性的金额包括财务报表层次与交易余额，列报认定层次两个方面、重要性与审计风险是反向关系。 (单选)注册会计师应汇总错报包括对事实的错报、推断误差、涉及主观决策的错报。(单选)(10一4)应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽晝样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是300万元。 (名词解释)计划审计工作指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排即制定审
36、计计划。 (多选)审计计划包括总体审计计划、具体审计计划。(简答)注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的是什么?（1）注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。(2)初步业务活动的目的有：确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 (名词解释)置置总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 (多选)在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要事项包括审计范围、报告
37、目标、审汁方向。 (简答)简述总体审计策略中包括的内容，(1)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。（2）向具体市计领域分配资源的数量包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等。(3)何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。(4)如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。(名词解释)具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审
38、计策略所需要的审计程序的性质、时间和菹围等所作的详细规划与说明。(单选)(10-4）何时调配审计资源是总体审计策略中的工柞。第5章 审讨证据与审计工作底稿(单选)审计证据中证据力最不可靠的是管理当局的声明书。（单选）（11-4）实物证据通常证明实物资产是否存在。 (名词解释)认定指被审汁单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。(单选)（11-4）按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，银行对账单属于外部证据。 (多选)(11-4)当期的全部销售交易均已登记入账、资产负债表所列示的存货包括丁所有存货交易的结果属于“完整性”认定。(单选)甲公司当年购人设备一台，
39、会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是完整性。(多选)审计证据的基本特征是充分性、适当性。(单选)根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是被审计单位面临亏损的压力。(单选)一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是控制风险。 (单选)“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特征是充分性。(多选)注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有审计风险、具体审计项目的重要程度柱册会计师及其业务助理人员的经验、审汁过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量。(名词解释)审计证据充分性指审
40、计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。它是注册会计师为形成审计童见所需证据的最低数量要求。 (多选)(10-4)关于审计证据充分性的阐述，下列说法正确：与重大错报风险是正向关系、与审计项目的重要程度是正向关系、与审计重要性是反向关系。(多选)(11一4)审计证据的充分性是对市计证据数量的衡量，主要与审计证据的质量因素有关、样本量因素有关、重大错报风险因素有关。 (简答)如何评价审计证据的充分性和适当性?注册会计师判断证据是否充分，应当考虑以下主要因素：(1)审计风险；(2)具体审计项目的重要程度；(3)注册会计师及其业务助理人员的经验；(4)审计过程中是否发现错误或舞弊；(5)审计证据质量
41、；(6)总体规模与特征评价审计证据的适当性应考虑的主要因素有：(1)审计证据的相关性。在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。(2)审计证据的可靠性。注册会计师通常按照下列原則考虑审计证据的可靠性：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。以文件记
42、录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。评价充分性和适当性时的特殊考虑：(1)对文件记录真伪的考虑；(2)使用被审计单位生成信息的考虑；(3)证据相互矛盾时的考虑；(4)获取审计证据时对成本的考虑。(单选)注册会计师执行财务报表审计业务获取的审计证据中，应收账款函证回函可靠性最强。(单选)置署审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关。(单选)(11一4)(10一4)在确定审计证据相关性时，注册会计师应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据；针对同一項认定可以从不同来源获取审计证
43、据或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 (单选)审计的最摹本的证据形式应是书面证据。 (多选)审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少、审计证据的相关性与可靠性较低时。所需证据的数量相对较多、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。（论述）（11-4）试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。需要注意
44、的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审汁证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠猎取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 (多选)注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有观察、监盘。 (单选)审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取实物证据。 (单选)既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为观察。 (单选)(10一4)只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是重新执行。（单选）注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用分析程序收集审计证据。(名词解释)审计工作底稿指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、
45、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。(多选)审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有与一般客户签订的销售合同、为莱一诉讼案聘请律师签订的委托合同。(简答)简述编制审计工作底稿的总体要求。注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解以下内容：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；(3)就重大事项得出的结论。 (单选)审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指审计证据。 (单选)审计档案的所有权应属于承接该项业务的会计师事务所。(单选)(10一4)审计底稿归档期限为审计报告日后或审
46、计报告中止日后的60天。第6章 重大错报风险的评估与应对(单选)(10一4)了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位业绩的衡量与评价属于了解被审计单位及其环境的工作。 (名词解释)(10一4)为了解放审计单位及其环境而实施的程序称风险评估程序，其目的是为了识別和评估财务报表重大错报风险。 (单选)(11一4)注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 (单选)(11一4)注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是贯穿于整个审计过程的始终。(单选)评价对被审计单位及其环境了解的程
47、序是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。(单选)在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识。(多选)按照审计准则的定义，内部控制是由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，被审计单位需要合理保证的是财务报告的可靠性、经营的效率和效果、对法律法规的遵循。(名词解释)内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效串和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。(名词解释)控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。（多选）（11-4）在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性、公司管理层的理念和经营风格、公司员工整体的道德价值观。(单选)内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是在决策时人为判断可能出现错误。(单选)注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。 (多选)对内部控制了解的深度包括评价控制的设计、确定控制是否得到执行。 (多选)（10-4）通常表明内部控制存在重大缺陷的情况有：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些