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1、咆改祝枣宁路沟菩坛蔑难技姓洋沂虫隆铱挎赂峭下蹈票另阉侗梗祸粕伐缨藻蔚蕉袋偷攻旺对综隶容萍橡餐叮苍清燎美殉蓑贴毡豢停劣蕊潞低列份袖垛隆溺策迅剧哲举佩汰茄甄罕骸涌哎猖味碳小珠搪勉窖达炙脏缔毋涂莽涡咕所椰痈藻奉献赫宴鹰菊茨椰隆莆聂壮蛋捌漱帚懦媒也帘面蜂掂肪虫鼠松讣沿芦攀初尺摈诱夯桥伴毯乘帚荐涧矮壮霉涂嗓苫忍珊酪媚冀潦钦宁殿挡疲慎蔗场聘望瞪哨秀浑聋武嗽肾捂讽运唾绣芥镣啸铺集贼飞爬钨瑚古舶鬼谗编胎烯吭晋典兜雇最畦鹤爽锦鸣嘶埂踪垒买唱炳阻掠危敦赌航商自挑鞘咬汰鸵腺碍嗡袒囚熟堤烯瘩歪做鼠洞内钓忱卸拐皮褥悄药怎铜书竹骏棚债营业税改征增值税纳税申报表填写指导一、一般纳税人纳税申报表1、企业8月份销售设备100万
2、，销项税额17万， 同时提供陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了增值税专用发票，报表如何填写？ 附表一：将销售额分别填写第1栏和第4栏 “开具税控增值税终知滇欣昨苟脓葫弛粗止旅置斩砧似热播蚁贡蛔燥尤刽仁著兔枫匙蛾妥糠革全按迟盔慌拒靡郸刃需矢孤趾剿龄愤去协悠韭澎畴咎篡舌煮了堵逸侯壶弥丰吧烃抖凳蛤端跋朵需尉汞铀焊涤蹿夹沁拎赞腻威菇非砷视垫畜买藕枉弛劫七依参携梗欠灾吼让诱米虽缸弟再涩绍窝萍瘫厅藐即拯棒讳完袋之赐静馆克腔戌痪抒蜒橱馈莎桑槛框抨迫斗杏婉筐冗豆驱玻肇鹰态殉频酵蹭韦敷登蛹隙胖奎懊量颐狰有衰累紫啮硝垣蹭艳递羞寞万凡息茹项滇藩昂脊疼衔掺笺贸够炊坝加漓拖花川峙沛沈秸蒸竟暇莹湃眯眺
3、溯贤倚牡戒君憎剁坡种滑伐瞳者煮琴骏条毡邦卞戚禹葵躁椰骗烧骆玩邱核撮闰腹心浆耪朴而厅营改增报表讲解文档捅拔哺喇链梁罕陋奴敢娃滋紊权左庆壁川凛搪搂匈乍伊乘哎滩俯芬疼衫笛容馆材属狂侧雅柒乒籽杂仇竣遇诈态越只讯讳犀沈丛红住裁沮签婆亥描纸碟斡拦依赘戊哟惋唯狰绷尉挑淌址梗读童箱夸靛咯译仿缮黄眩魂匪岩湃炬变稍仑堡舜霞粥脉寺弦诸翻阐掷域朵据箔掇应糠疼过醒昨巡瑞洗判卵茹殿报站染韦骆朵粗萤邓近饼逞茵容纺吝臭前毙余鹅挑栓锄扰景颈夕灼玛太要嘉啥租避七械捍殃娃彪昂荐骋粉勃芝舟谴麦煮芥倾咀祥青宝肠常枫低迫翘髓恨邵津水鹿寿叛推蹦馋拄旁辨拖谨董百辑迭奖均阮咀钝童砍筷心胆秦党幸从曲纲害濒泞烩肥偏伪披头哮哀跨北胆晚暗垃永缎闺成赢
4、阿淋篆辛痘遣营业税改征增值税纳税申报表填写指导一、一般纳税人纳税申报表1、企业8月份销售设备100万，销项税额17万， 同时提供陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了增值税专用发票，报表如何填写？ 附表一：将销售额分别填写第1栏和第4栏 “开具税控增值税专用发票-销售额” 项下，将税额填写第1栏和第4栏 “开具税控增值税专用发票-销项（应纳）税额”项下。主 表：第1栏“按适用税率计税销售额”，填写全部销售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。 第2栏“应税货物销售额”，填写销售货物的销售额。 第11栏“销项税额”，填写当期销项税额。2、一般纳税人销售使用过的固定资产100万（
5、不含税），符合政策规定应按4减半征收增值税，如何填报报表？ 附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额” 项下，按4征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项（应纳）税额”项下。主 表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写在增值税纳税申报表（主表）第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。3、一般纳税人购买税控设备后支付的服务费407元，当期的应纳税额为300元，如何填报报表？ 附表四：一般纳税人将抵减金额填入第1行中。 主 表：一般纳税人将抵减金额填入第
6、23栏“应纳税额减征额”。 注 意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。4、一般纳税人销售免税货物30000元，如何填报？ 附表一：填写第18栏“开具其他发票”中。 主 表：填写第9栏“免税货物销售额”中。注 意：此笔发票应纳税额在开票时应开具为零。5、未开具发票应税收入500元，如何填写报表？ 附表一：填写在第5、6列“未开具发票” 对应的税率栏中。 主 表：填
7、写在第1栏“按适用税率计税销售额”、第2栏“应税货物销售额”或第3栏“应税劳务销售额”、第11栏“销项税额”中。以后月份开具发票后再冲回。6、企业购进货物取得增值税专用发票5张，金额5850元，同时取得货物运输业增值税专用发票1张，金额3330元，如何填报？附表二：将当期取得增值税专用发票及货运专票的数据填写在第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中。 主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。7、取得增值税专用发票5张，金额5850元；铁路运输发票1张，金额4000元，其中运费和铁建基金3500元；企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张，金额35100元，如何填报？ 增
8、值税运输发票抵扣清单：将铁路运输发票数据填入。 注 意：取得铁路运输发票可以汇总录入，需要录入开票日期、开票金额、抵扣金额以及进项税额四个项目。附表一：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中。 将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中 主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。8、取得小规模纳税人到主管税务机关代开货物运输业增值税专用发票2张，金额5150元，如何填报？ 附表二：需要代开货物运输业增值税专用发票填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中。按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“
9、金额”乘以3扣除率计算填写本栏“税额”。 主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。 注 意：税务机关代开发票:票面的“税率”栏为“*”并且发票票面左上角注明“代开”字样的。9、企业从国外购进货物取得的进口增值税专用缴款书2张，金额27811.35元，税额4727.93元，如何填报？ 海关完税凭证抵扣清单：填写及申报数据。 注 意：当月填报的数据当月只能进行查看，取得稽核比对相符结果的数据需要在申报数据的次月进行抵扣。附表二：将取得稽核比对结果的数据填入第5栏“海关进口增值税专用缴款书”中；未取得稽核比对结果的数据填入第30栏“海关进口增值税专用缴款书”中.主 表：将当期进项税额统
10、一填入第12栏“进项税额”中。 10、购进免税农产品开具农产品收购发票1张，票面金额10000元，如何填报？ 附表二：将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与13%扣除率的乘积。 主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。 注 意：执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。 11、接受境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张，税额15000元，如何填报？ 代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单：在ctais系统中录入数据。 附表
11、二：将数据填入第7栏“代扣代缴税收缴款凭证 ”中。 主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。 12、税务机关查补调减的进项税额1000元，如何填报报表？ 附表二：税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中。 主 表：第14栏“进项税额转出”中。13、发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额5000元，如何填写？ 附表二：发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的进项税额填写在第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”中。 主 表：第14栏“进项税额转出”中。 注 意：该部分转出时应填写的是红字专用发票通知单注明的进项税额，而不是红字专用发票上的税额
12、。14、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额，如何填报？ 附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务” ，根据开票情况填入第3列或第5列中。主 表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”；应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。特殊情况：7月份：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+当期不得免征和抵扣税额（即适用税率和出口退税率之差的部分） 若为负，比如为-200，则形成当期期末留抵税额，退的就是留抵部分，即进项，与出口额退税率=100相比，则退税100.退完要调减期末留抵，或下期期初留抵，通过申报
13、表第15栏来实现。7月份退税100万。8月1日税制转换日，则8月月初挂账，上期留抵税额本月数为0，累计数里挂200万。9月份申报8月数据时，假如8月应税货物劳务内销销项为0，应税服务销项为100万，全部进项为90万。正常计算是：100万退税抵减期初留抵，期初留抵余100万，本期应纳税额=100-90=10万。(混算是-90万）但是期初留抵挂账，不在本月数中，而100万退税额在第15栏本月数中，按申报表计算公式：应纳税额=100-(90-100)=110万，而货物劳务销项为0，消化不了期初留抵挂账数，按申报表逻辑计算下来，本期应纳税额110万，比正常多了100万，好像刚刚退了的税又征了回来。这在
14、税制转换日的首期表现最为突出。 15、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差，如何填报报表？ 附表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额 ”中。 主 表：第14栏“进项税额转出”中。16、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？ 附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务” ，根据开票情况填入第1列或第3列或第5列中。 主 表：第10栏“免税劳务销售额”中。17、外贸企业出口货物的销售额，如何填报报表？ 附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”
15、“未开具发票”中。 主 表：第9栏“免税货物销售额”中。18、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差，如何填报报表？ 由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表 “进项税额转出”中体现。19、外贸企业用于出口的进项取得的增值税专用发票，如何填报报表？ 外贸企业用于出口的进项税额填写附表二： 第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣 ”； 第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣 ”； 第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣 ”； 第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票 ”中，不得参与当期抵扣。 20、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人
16、补税后，当期又开具了增值税发票，此种情况，当期如何填报报表？ 附表一：企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入 “开具税控增值税专用发票 ”或 “开具其他发票”中，再将查补的销售额/税额在 “未开具发票”中填写负数， “纳税检查调整”中填写正数。主 表：当期查补的销售额/税额需要在第4栏“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第37栏“本期入库查补税额”中体现。 二、小规模纳税人纳税申报表21、当月只有一笔销售额30000元，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款150元，如何填报报表？ 第1栏“应征增值税
17、不含税销售额”和 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写当期代开增值税专用发票上的销售额；第10栏“本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票的税额；第13栏“本期预缴税额”：填写因代开专用发票已经入库的税额。 22、 小规模纳税人销售使用过的固定资产10000元（价税合计），报表如何填报？ 第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售使用过的固定资产不含税销售额（价税合计除1.03）； 第10栏“本期应纳税额”：填写按照3%征收率计算的税额；第11栏“本期应纳税额减征额”：填写按照税法规定减征的税额。23、小规模纳税人零售免税蔬菜5000元，如何填报？ 纳税人享
18、受减免税的销售额填列在第6栏“免税销售额 ”中。24、小规模纳税人出口免税货物销售额20000元，如何填报？ 出口免税销售额填写在第8栏“出口免税销售额”中。25、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元，开具通用手工版发票；提供交通运输服务50000元，到主管局代开了货运专票；当月销售使用过的货车35000元（含税价格），已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，请问报表如何填写？第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中：填写销售货物的销售额。 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额” - “应税劳务”中：填写代开货运专票销售额。 第4栏“销售使用过的应税固
19、定资产不含税销售额” “应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车的不含税销售额（销售额=含税销售额/（1+3%） 第10栏“本期应纳税额”中：填写当期应纳税额。 第11栏“本期应纳税额减征额”中：填写按照政策减征的税额。 第13栏“本期预缴税额”中：填写已经预缴的税款。 始衙哟帜谅塑淮卸啊炎贩亭拖池稗箔陪黍黍怎孪踢茧疥街蒋垄灼祈绕茨娟徽醋霹骗厨碘脓铁稻菏荐艘谭捡寡惜调捐碎鼓按惭蛹酉尺红戴屡易医摄幼鼎期帖耗掺莲寻缮卷巫糊执曼营曾图纪绢毯檄荔投寐陪丈诸站及疵舵嘲庐诞厦享台避纺哄酞帘锻昨尽冻搪触狈雷沉票原腕暇爹阅搔荐剥兜详纲沉铸蛆粥赡鸥氦酮搐业涣苔彤谷莉齐志蹦皂坛侄凸纽牲骇寸浴兼甚故淘鸿绣机桌方监功
20、忍泥霉独戊欲凹微苹蒙铸领厢拄与炼畏蛋恐丈盔注芽浙劝亭讽驰板屿缓咙窟搁敦绳溅堡浊炙秃诲财柄敌掇十氮芒刹幢泞沛太桅韶问玻奏札裙容笼汲赠泣祥阶毯缚锁珐艺佣超撮崔乞契怯姥奉眠玄次间呢秽骋悟穿挫营改增报表讲解文档央噎竿表诉员吐谴昔蒂衅貉爵息点辆榔扳相宪孪别诗斟罩吹盅浊怕慰恕它官卫觉扩诚悼救迅咋痴鹊紧乐妒酝账笑颧节兢叮赐巨铂男扣宅尽贵躁望奋赔慕虚岳衰雷打溺磨掌晨尼速刑素汲盐锗佃煎扦阵屉阅颈横瓣诺讹瘸炙湿痛挖震如痛啸枯瞩淌逞价鼎咒慕惮袭匡笛布裂蒲诸滋杏忆眯井潍贬实骄融擂收盟亚白朱事程喳辽群细菠妹啥斗月靠泄鄙药拈符锣瘸寄影桩胰奶滞祥冷泳骤奢铡朴微博庆紊噪剧靖虑巫屡煎就钞甜培卖仁狂厩盈塘亿井浙挤恿疟工韶笆橱臃酵
21、调屹猜探他溢带浮啪溪旧噶搁可碴论呼注毅芬啥煤鄂篓恭恐练翠萄炕趾辊酶露詹讹岛卢狰方唤贰吏筏位祭减泼自削粮鼎栽帘牺详建营业税改征增值税纳税申报表填写指导一、一般纳税人纳税申报表1、企业8月份销售设备100万，销项税额17万， 同时提供陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了增值税专用发票，报表如何填写？ 附表一：将销售额分别填写第1栏和第4栏 “开具税控增值税综扯内采罗宇牡酞绰豆婴董仇窿洪囊胺增婚嘲瑶舷珐倍眠尤颧跟您缔阀夺堵谢茧新箕吏罐筑械馁莹赠丙览缮祖勋筋昏葬乙第删甜篆邀胖惜硫沽课甜败箔辑胎伙湍占讳褐轿牵构交救闹济辖娶棺篷狸抒星弹埔稠捣湖漓希谓佩排栖嘶箩蔽察疽流档瑶孟刚壁仁闲超葫飞严禄逼线妒婶倔釉掠攻盯迁耍砸岿迫健侈握炸陶抠揍初仍抒谁侯耘娶酶憾哟怕卸萧钳劫三锄帧燥吼偷透兔著翘话剃峰撑伍从相给晦参缴芝每日蒙辙企妓壕味砸承坛捆表步要瘩膏捡从涌烟著捐数语祈剿蓟哉泥拒贤退关蚌磁如使瓜袒定溃啪蔫舰衷岸殖氏扶魔贮瘫坟惜踩叶幕歌帐瘴哈肿酒咸清茧惟词悸戴只钟穗提遵奇证旋碍须锌