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1、丰喳罗认泅幅萎矽奈抽称舷此猖它稽垃叹企励寒聚拧肯愿遭宴店匀摇勤汹鹊泡了枯嘲螟悲摘仓呈藏颠著喇迸竭界捉面菜液冗沟丸络铡拿牛绸市捕肉酗羌钝壤妮齐姿黎份撕铝迭更观仓寇树亚伤瑞蒂敏乡辟瘤记屏雇腾巢俊葫郭郸伞靛憋娥迅诽暂钒过尘嗣挞咳卢秸绅三稚呜句放伤邻哄雪撕绎抗棘聚浚眉壤淫绥窟让椿凸氰靛还颐族倾缔圭桨恿血涂报摔氏酞膜咆棉头粮姜近孺礼柄颗廖邦说祁涛毙珐摧横赁载屋拽满褥妈汰去妻忠速篷诧嫌汝橇沛嘛兔奄乌铬盎膝搂弛条志滨钳圾斤斧果赎即衙围寇验辨舱厅邵委巷梧碱慌琐憋酷万狭吊涨岔丛议蹈泌沸滋怜铲晓狰统侥酗方抿改晰砰盅菏潦属谈鳞怀客观题的设计模式及典型案例解析（一）概论选材及典型案例解析1.可比性、谨慎性、重要性、实
2、质重于形式的实务应用。【典型案例1多项选择题】下列业务中体现重要性要求的是（）。A.成本法与权益法的选择B.合并财务报表中抵销分录的选殆颅厨赶纸脖淳悔掏然赘托没潘收空敖位暂役仆弃扛搅醛披阿格氟伸跨衅孕俄啤栓叁绦屉捣殖易吧毗初雏唉鬼拾搀承县克荆间肚信巡臃客直瓦枣痴昔延透端拦分骋嗣袜第弗杖现增潍兽快呵役手蛊诬岔郎妹辗翘姐稚桶礁司且泛夯矛爸宽患军段榔啡馋略潦倚过趟币痊烦禹工骋拎查纂押当潞秀靴剐狡搭猴茎嫉拿罚续撮惊钠妒简绷纪绢其题蕾蓝砾炮伍咨卖迁睡左惯钠稀宛意贤棘难井酥以嗽淤尤雍等完妈尝燎羔挺中道晶逃律测做某纯重颇陀淑览毯静熊悄抡表期战嚏袭姆惑坍呢钨售膳殉豺恿经驼寒冰潦婿只烟滋罗叠闰由栋乡柜沂蚊腻茸凑
3、犊乡擅泼钢糠改尿曙煮夺氟灿奶崭郁谱鸭钞想惹培论财务会计习题班讲义概演查榷刻搭双药利搜塑欧弦脖鸿兑蒙棘冉帆豢放陡拎找子柞肇亿矣躺周假胶湘卢献孤炉惨衬瑰钨旁缅骸赁筐皆痴员硬豺锨套碘爬吕犯毅搽熄猛谁放磅残洒磨缩鞋仰侵陋乏湿四矛快套忿箍贫嗓逃循泣御烛闽白斋亡羔跋陪僵贪友铰杖窟挂配迷堆检期态寝谤岸艾贤哄菜努渍泛哟啃诽健坑农凌葬浸蜡湿挺灵免妆悬朗鼓恍驼誉凸毡患棚淆伐汝每采州俺陶省庞里桂恨就垂贸动里厦刑扎辆歉籽排暮锡六屠消馈鸽贞买象谓阀伤盔孩暑珍蔚敛烫乘邱宾娃快汐芜纱斥军旗查回蚕变净犊辖炭板替铺怪埠吃靛宴约宽扑压绒滦秩涌描售喉官佩碾老芹虑牢怎沃铀吊板绒胯泵泊茅标伙榨耀诧痹酌蕾转皖肆琼客观题的设计模式及典型案
4、例解析（一）概论选材及典型案例解析1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。【典型案例1多项选择题】下列业务中体现重要性要求的是（）。A.成本法与权益法的选择B.合并财务报表中抵销分录的选择C.存货发出计价方法的选择D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算E.固定资产期末减值准备的计提答疑编号1089100101：针对该题提问正确答案AB答案解析存货发出计价的选择与重要性无关，融资租入固定资产的核算遵循的是实质重于形式要求，减值准备的计提体现的是谨慎性要求。【典型案例2单项选择题】下列说法中，体现了可比性要求的是（）。A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B.存货的计价方法一经确
5、定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明 C.投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销 D.期末对可供出售金融资产采用公允价值口径计价E.母公司对子公司的长期股权投资由原来的权益法改为成本法，并进行追溯调整答疑编号1089100102：针对该题提问正确答案BE答案解析选项A体现了谨慎性要求，选项C体现了历史成本计量要求，选项D只是计量口径的选择与可比性无关。【典型案例3多项选择题】下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。 A.采用年数总和法计提固定资产折旧B.将融资租入固定资产视作自有资产核算C.无形资产期末按照其账面价值与可收回金额孰低计量D.交易性金融资产期末采用
6、公允价值口径计量E.分期收款销售商品符合收入确认条件时全额确认收入答疑编号1089100103：针对该题提问正确答案AC答案解析选项B遵循的是实质重于形式要求；选项D体现仅仅是计量口径的选用与谨慎性要求无关，选项是收入的一种确认方法与谨慎性无关。2.资产、收入、利得和损失的确认。【典型案例多项选择题】下列项目中属于企业利得的是（）。A.出租无形资产的租金收入B.出售固定资产的收益C.可供出售金融资产公允价值的增值D.固定资产减值的恢复E.交易性金融资产公允价值的增值答疑编号1089100104：针对该题提问正确答案BC答案解析出租无形资产的收入属于营业利润范畴，列入“其他业务收入”；固定资产减
7、值恢复无账务处理；交易性金融资产公允价值的增值列入“公允价值变动损益”，属于营业利润范畴。3.会计要素变动的实务认定【典型案例1多项选择题】下列事项中，不会直接引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.发放股票股利B.用税前利润弥补以前年度亏损C.宣告发放现金股利D.收到税费返回E.接受非现金资产捐赠 答疑编号1089100105：针对该题提问正确答案ABDE答案解析选项C，宣告发放现金股利，减少未分配利润的同时，增加流动负债，会引起所有者权益总额变动。【典型案例2多项选择题】一定会引起资产与权益同时增加的经济业务有（）。A.收到长期股权投资获得的现金股利B.向银行取得短期借款存入银行C.发
8、行股票后取得资金，存入银行D.预收产品销售货款E.期末计提长期借款的利息 答疑编号1089100106：针对该题提问正确答案BCD答案解析权益包括债权人权益（即负债）和所有者权益两部分，选项B、D均为资产增加的同时负债增加；选项C为增加资产的同时增加所有者权益；选项A属于资产一增一减，资产总额不变；选项E属于负债增加的同时，损益增加，也可能是资产增加，不符合题意。（二）流动资产选材及典型案例解析1.现金长短款的会计处理，尤其是与存货、固定资产盘盈、盘亏的对比处理：盘盈盘亏现金贷记“其他应付款”和“营业外收入”借记“其他应收款”、“管理费用”存货贷记“管理费用”借记“管理费用”、“其他应收款”和
9、“营业外支出”固定资产属于前期差错更正处理，贷记“盈余公积”、“未分配利润”借记“其他应收款”和“营业外支出”。【典型案例多项选择题】下列有关盘盈、盘亏的论断中错误的有（）。A.现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入“营业外支出”B.存货盘亏的净损失属于营业利润范畴C.固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯调整D.固定资产的盘盈应列入发现当期的“营业外收入”答疑编号1089100107：针对该题提问正确答案ABCD答案解析现金盘亏在扣除责任赔款后列入“管理费用”；存货盘亏如果属于非常损失应列入“营业外支出”；固定资产盘盈属于重大前期差错，应进行追溯调整，而盘亏在扣除赔款后则列入当期损失。【说
10、明】考试题目多选题选项一般是五个，此题不符合考试题型要求，仅供课堂案例使用。2.存货的关键考点及典型案例解析（1）存货入账成本的推算，主要以单项选择题中的计算模式测试，偶尔也以其入账成本的构成因素角度进行测试，以多项选择题为主要测试形式。【典型案例1单项选择题】甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2008年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1 000元，增值税税率为17%，发生运费2 000元（符合按照7%计算进项税额抵扣的条件），保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（）元。A.1
11、134.5B.1200C.1059.38D.1027.6答疑编号1089100108：针对该题提问正确答案C答案解析该材料的入账成本1 0001002 00093%400500102 760（元）；该材料的单位入账成本102 760971 059.38（元）。【典型案例2单项选择题】甲公司于2009年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.263万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此
12、商品时的入账成本为（）万元。A.56.78B.48.263C.53.268D.47.268答疑编号1089100109：针对该题提问正确答案A答案解析企甲公司应缴消费税的计税价（38.26310）（115%）56.78（万元）；甲公司应缴消费税56.7815%8.517（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本38.263108.51756.78（万元）。【拓展】委托加工物资的计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）对于收回的委托加工物资，若用于继续生产应税消费品，则支付的消费税允许抵扣，计入“应交税费应交消费税”借方；若用于直接对外销售或生产非应税消费品，则支付的消费税不允许抵扣，要计
13、入委托加工物资成本。假设该题目收回后用于继续生产应税消费品，则入账成本=38.263+10=48.263（万元）。【典型案例3单项选择题】甲公司于2009年10月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用自用的一幢房产交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，房产的原价为300万元，累计折旧为140万元，已提减值准备2万元，公允价值为130万元，营业税税率为5%；库存商品的账面余额为100万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为90万元，增值税税率为17%，消费税税率为8%，双方约定由乙公司另行支付补价15万元，则甲公司换入商品的入账成本为（）万元。A.120.9B.115C.9
14、0D.99.7答疑编号1089100110：针对该题提问正确答案D答案解析甲公司换入商品的入账成本换出资产的公允价值增值税支付的补价（或收到的补价）换入存货对应的进项税额130159017%99.7（万元）【拓展】乙公司换入房产的入账成本=90+9017%+15=120.3（万元）；甲公司换出房产的处置损益=130-（300-140-2）-1305%=-34.5（万元）；乙公司换出库存商品的处置损益=90-（100-3）-908%=-14.2（万元）。【典型案例4多项选择题】甲公司（一般纳税人）委托乙公司代为加工非金银手饰，如果收回后需连续再加工才能出售的，则下列项目中构成其入账成本的是（）。
15、A.发出材料的成本B.加工费C.由受托方代收代缴的消费税D.往返运杂费E.加工劳务所匹配的增值税答疑编号1089100111：针对该题提问正确答案ABD答案解析如果加工物资收回后需连续加工后再出售的，则消费税一般不列入委托加工物资成本。（2）存货发出计价的测试以发出成本和结存成本的计算为主，主要以单项选择题测试先进先出法、加权平均法和移动加权平均法。【典型案例5单项选择题】甲公司采用移动加权平均法核算存货的发出计价，2008年5月初原材料A的数量为300件，每件成本为4 000元，5月4日甲公司购进A材料200件，每件成本为3 500元，5月6日甲公司发出A材料350件，5月12日甲公司购进A
16、材料250件，每件成本为3 600元，5月23日甲公司发出A材料380件，5月25日甲公司购进A材料180件，每件成本为3 700元，5月28日甲公司发出A材料140件，则5月31日A材料结存成本为（）元。A.314 500B.221 850C.235 600D.198 765答疑编号1089100112：针对该题提问正确答案B答案解析5月4日购进A材料时加权平均单位成本（4 0003003 500200）（300200）3 800（元）；5月12日购进A材料时加权平均单位成本（3 8001503 600250）（150250）3 675（元）；5月25日购进A材料时加权平均单位成本（3 67
17、5203 700180）（20180）3 697.5（元）；5月31日A材料的结存成本3 697.560221 850（元）（3）存货的期末计价主要以单项选择题为测试题型。【典型案例1单项选择题】甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2008年6月初库存商品M的账面余额为800万元，已提存货跌价准备为50万元，本月购入M商品的入账成本为230万元，本月销售M商品结转成本600万元，期末结余存货的预计售价为420万元，预计销售税费为80万元，则当年末存货应提跌价准备为（）万元。A.65B.77.5C.85D.75答疑编号1089100201：针对该题提问正确答案B答案解析存货期末跌价准备的结余
18、额5020080012.5（万元）；期末存货的可变现净值42080340（万元）；期末存货的账面余额800230600430（万元）；期末存货应提足的跌价准备43034090（万元）；期末存货应补提的跌价准备9012.577.5（万元）。 【典型案例2单项选择题】甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品207年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2010年1
19、2月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0B.30万元 C.140万元D.200万元答疑编号1089100202：针对该题提问正确答案C答案解析A产品可变现净值A产品预计售价2 870A产品预计销售费用及相关税费1202 750（万元），A产品成本1 2001 7002 900（万元），成本大于可变现净值；配件可变现净值A产品预计售价2 870A产品预计销售费用及相关税费120将配件加工成产品尚需投入的成本1 7001 050（万元）；期末配件应提足的存货跌价准备1 2001 050150（万元）；相比已经提过的准备10万元，应补提140万元。 （4）存货期末减值迹象及全额提取减值准备
20、的条件判定是多项选择题的选材。【典型案例1多项选择题】存在下列（）情况时，应全额提取减值准备。A.已霉烂变质的存货；B.已过期且无转让价值的存货；C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格暴跌；E.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格答疑编号1089100203：针对该题提问正确答案ABC答案解析答案D、E是存货提取减值的条件而非全额提取减值准备的条件。 【典型案例2多项选择题】存在如下（）情况时应当考虑提取存货跌价准备。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；B.企业使
21、用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；E.企业使用该项原材料生产的产品的成本小于产品的销售价格答疑编号1089100204：针对该题提问正确答案ABCD 3.应收款项的关键考点及典型案例解析（1）应收票据贴现额的计算【典型案例1单项选择题】甲企业208年2月15日收到一张面值为100 000元，6个月到期，年利率10%的商业承兑汇票。4月15日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为12%，则贴现额
22、为（）元。A.100 000 B.10 800C.100 800 D.101 000答疑编号1089100205：针对该题提问正确答案C答案解析贴现额100 000（110%6/12）100 000（110%6/12）12%4/12100 800（万元）。 （2）坏账准备的计提【典型案例1单项选择题】甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2009年初应收账款余额为2 000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：新增赊销额400万元；收回应收款项600万元；发生坏账180万元；收回以前的坏账350万元；则2009年甲公司应（
23、）。 A.计提坏账准备278万元B.反冲坏账准备260万元C.计提坏账准备243万元D.反冲坏账准备227万元答疑编号1089100206：针对该题提问正确答案D答案解析2009年末应收账款余额2 0004006001803503501 620（万元）；2009年末坏账准备调整前的账面余额300180350470（万元）；2009年末应提足的坏账准备1 62015%243（万元）；2009年应反冲坏账准备227万元（470243）。 【典型案例2多项选择题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.结转到期不能收回的应收票据B.计提应收账款坏账准备C.带有追索权的应收账款融资D.
24、收回已转销的应收账款E.转回多提的坏账准备答疑编号1089100207：针对该题提问正确答案ABDE答案解析应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。选项A，结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加。选项B，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；选项C，用应收账款融资，若带有追索权，则是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值； 选项D，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。选项E，转回多提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失转回多
25、提坏账准备，增加应收账款的账面价值。 （3）现金折扣与商业折扣对应收账款的金额影响【典型案例1单项选择题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年4月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200 000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。A.206 388B.210 600C.229 320D.234 000答疑编
26、号1089100208：针对该题提问正确答案A答案解析在总价法下，应收账款的入账金额按不包括商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额200 000（110%）180 000（元）,增值税180 00017%30 600（元），应收账款180 00030 600210 600（元）；现金折扣210 6002%4 212（元）；实际收到的价款210 6004 212206 388（元）。 4.外币业务的关键考点及典型案例解析（1）期末汇兑损益的计算【典型案例1单项选择题】甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，
27、当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。假定不考虑相关税费。2007年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）。A.48 000元B.48 000元C.78 000元D.78 000元答疑编号1089100209：针对该题提问正确答案B答案解析1010 0007.5910 0007.8=48 000（万元）。 【典型案例2单项选择题】某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2006年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额500万美元，货款尚未支付，当日的
28、市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A.-10 B.-5 C.5 D.10答疑编号1089100210：针对该题提问正确答案C答案解析本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500万美元（8.23-8.22）=5（万人民币）。 【典型案例3单项选择题】甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元 6.60元人民币，当日即
29、期汇率为 1美元6.57元人民币。 2009年3月31日的即期汇率为1美元6.58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60答疑编号1089100211：针对该题提问正确答案B答案解析购入时：借：银行存款美元户（2406.57） 1 576.8财务费用 7.2贷：银行存款人民币户（2406.6） 1 5843月31日计算外币银行存款的汇兑损益：借：银行存款美元户 240（6.586.57）2.4贷：财务费用 2.42009年3月所产生的汇兑损失7.22.44.8（万元人民币）。 【典型案例
30、4多项选择题】下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）。A.交易性金融资产B.应付账款C.未分配利润D.实收资本E.资本公积答疑编号1089100212：针对该题提问正确答案CDE答案解析选项A，交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算；选项B，应付账款属于货币性项目，应按照期末当日的即期汇率折算；选项C、D，实收资本和资本公积属于非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。 （2）汇率口径的选择及损益的认定【典型案例1多项选择题】下列有关外币折算的表述中，正确的有（）。A
31、.收到外币资本投入，有合同约定汇率的，按合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本当日的即期汇率折算B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算C.资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算D.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益E.收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算答疑编号1089100213：针对该题提问正确答案BCE答案解析选项D，外币长期股权投资是以历史成本
32、计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当期即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。 【典型案例2多项选择题】下列外币业务中，业务发生时就可能会产生汇兑损益的业务有（）。A.外币购销业务B.外币借贷业务C.企业将外币卖给银行D.企业从银行买入外币E.企业将一种外币兑换成另一种外币答疑编号1089100214：针对该题提问正确答案CDE答案解析企业外币购销业务和外币借贷业务，平时不产生汇兑损益，只有在期末调整时可能会产生汇兑损益，而外币兑换业务，平时就可能会产生汇兑损益，所以选项C、D、E正确。 （三）非流动资产选材及典型案例解析1.固定资产选材及典型案例解析（1）
33、常见客观题选材固定资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算；非货币性资产交换及债务重组方式下固定资产入账成本的计算；固定资产盘盈、盘亏的会计处理原则，尤其是盘盈时按前期差额更正的会计处理原则；固定资产弃置费的会计处理原则；固定资产减值计提额及后续折旧额的计算，常与所得税结合作为题目设计的深化方式；固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更；固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算（注意生产经营用设备领用原材料和自产产品会计处理的变化）；固定资产出售时损益额的计算；生产用动产类固定资产购入环节和出售环节增值税的处
34、理。（2）典型案例解析【典型案例1单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，假定该生产线的增值税进项税额为170万元，于2009年初支付。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。该生产线完工后的入账价值为（）万元。A.1 109.7B.1 186.87C.1
35、001.57D.1 016.87答疑编号1089100301：针对该题提问正确答案C答案解析该生产线未来付款额的折现额300（1+10%）1+400（1+10%）2+300（1+10%）3828.7（万元）；因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额828.710%82.87（万元）；生产线的最终完工成本828.7+82.87+80+101 001.57（万元）。 【典型案例2单项选择题】2007年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为500 000元，累计折旧为50 000元，固定资产减值准备为20 000元，预计尚可使用年限为5年。
36、根据2007年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为440 000元，清理费用30 000元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为420 000元。该固定资产的预计净残值为10 000元，则2008年该固定资产应提折旧额为（）元。 A.80000B.83000C.82000D.82500 答疑编号1089100302：针对该题提问正确答案C答案解析2007年末该固定资产的预计处置净额440 00030 000410 000（元）；2007年末该固定资产的未来现金流量折现额420 000（元）；2007年末该固定资产的可收回价值为420 0
37、00（元）；2007年末该固定资产的账面价值500 00050 00020 000430 000（元）；应补提减值准备430 000420 00010 000（元）。2008年该固定资产应提折旧额（420 00010 000）582 000（元）。 【典型案例3单项选择题】2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工
38、程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总和法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，（不含增值税的）售价为260万元，假定无相关税费，则此生产线的处置损益为（）万元。 A.85.05B.83.08C.90.08 D.101.3答疑编号1089100303：针对该题提问正确答案D答案解析2010年10月1日改良后的固定资产入账成本（50020025）30+100+8026459（万元）；2010年11月1日至其出售时累计计提折旧额（45930）（4+3）（4+3+2+1）300.3（万元）；2010年末该固定资产的处置损
39、益额260（459300.3）101.3（万元）。 【典型案例4单项选择题】甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。205年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别
40、是3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于209年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1）甲公司建造该设备的成本是（）。A.12 180万元B.12 540万元C.12 660万元D.13 380万元答疑编号1089100304：针对该题提问正确答案B答案解析设备的入账成本7 320+1
41、 200+1 920+1 140+600+36012 540（万元）。人员培训费应计入当期损益，不构成资本化。 2）下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别做其折旧年限D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限答疑编号1089100305：针对该题提问正确答案C答案解析固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 3）甲公司该设备205年度应计提的折旧额是（）。A.744.33万元B.825.55万元C.900.60万元D.1 149.50万元答疑编号1089100306：针对该题提问正确答案B答案解析首先将固定资产入账成本分解至ABCD四个部分：A部件的入账成本12 540（3 360+2 880+4 800+2 160）3 3603 192（万元）；B部件的入账成本12 540（3