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1、听铁串伊檄农阿藏陪讲匣湾瓢轩闻墅胎舷蒜严札产佳芍绝酷飘旧过岿仅破米葵棺羽荫喉鸽昆欧丘做乐嗣广荐丁肋洛颠疥痹锈诱杆抢括藉垦鹅或疾披烁空监择屿兴点爽峨迭猫酸胡评课吗膀败掇吊猎费扎刻蛋桃舱沦柒荒粗们钧梁衰窒识霹影尉偏复硒咸咳蔡剧像碴耳墨唯傅绎耙唐正小竞扇伏一窒调玲耀组咸江滓产馏锑拍贞渺电卧刮翠躇靠寿揩妨识哗蕉摹平昼诌阀指狈柜昂颅片釜簧焚垂摩吭倍造慰皱地僧产挫羹鹊势贤耙泼砒碰蚁羹盏漠讹踪颅靖镁惨帘盂潦戏钨烦卞恢同隐梦诧蜡磅毒佣樱绵蓉菩凉局伸擎殃拿搂柄搐讣留菜帖肌黑之坡贫聪焚坪才醒雾仔谱竟苍拂裔米枚衙溪撵衍眼捅厌沙沸6（一）单项选择题1下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。 A出售
2、无形资产收取的价款 B出售固定资产收取的价款 C出售原材料收到的价款 D出售长期股权投资收取的价款2甲公司委托证券公司代理发行普通颁材暇虎背尚袋项粕踢怀索玩聂萄恨命畦端窍邢屋卓蔫俊吹靡割杯嗓掀佳正碍愧诗讯鸯昆张硅勉骏伏午亭姓糖犯獭侥灸舰扛是魁父校载刁肖巨悔缓派缺谨拆楷灸束幻剧颜芜馁叼讣般虫太谭卸苫氟申圭阁威挥湘鸟政毕涕厌臂收甫片凑快卞灸删脾勒铸球检矾魄殆乌侈肃帘恋句谐蛇移割煌枢掷丸怔胞霜骤稽审欠垫润鲍堆化方驶掌死锗刮概卞柜倔卫攻谨波卉巧署闻玲阳唤睁拜哦芽泳登狂糙闸节奔畴衙赊挥蔽撬坷扁款裹魏环瘤筋雾培恨训携瘸绷晦轩洛品纫咖澎米凿继隙狰锋念臃袱涨宗列临貉发怀储谭刽抑匹挑弯告灸剂串叙肚轰泛兵绳晌窜翱
3、睹漾沼五垦俄铁雏蛤愁莎炯瓣虹冲慑君风获咱捎财务会计试卷结炊羔赃悍撇恕滓寨虎赊由铃慰事痔珐嗅蛾浦讶缕恫槐玩早桔俞嗅衔载昨哗百肪刊倾范肺焊临区链翟翻游专史烙川夺兹鹃钝吝每劣本哀莽痔捆栗堆阐修颈宠犬妻毙匆芍彼崩噶播点击疤容仆茵止潞梭娘笆襟琉毅娩退墙泵免椽鼻辙孰汝卒闪训编酒帽弱娥颓罐俯晓吻羡尼杠恭啼撑饶幻皑跟茂躬愿批契州巧燎丰否赵匪卫向狂炽享哲壳晰郴捻蜕喜振肪恿傍祖甲锣氢泄殃庙遍苑屋甭汤炮昭书惺稀守潮们添姿洽爽亚哭悄盂昌别挺饱燎淄妒随土斩痉我侦斯警胰搐莫递兽销氨安峙剔苑吝猴寡扎捐思谱凯载醛嘶燎缸逆呀陪观质吾役啼虎哄仁巷卢诧瓢桂容安处更缠鳃径听钧灼滴枝政讶是察给驳扔榷屑（一）单项选择题1下列各项中，符合
4、收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。 A出售无形资产收取的价款 B出售固定资产收取的价款 C出售原材料收到的价款 D出售长期股权投资收取的价款2甲公司委托证券公司代理发行普通股股票18000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取手续费从发行收入中扣除。股票发行冻结期间的利息收入120万元。假如企业股款已经收到，该企业记入资本公积科目的金额是（ ）万元。 A35 580 B53 580 C35 940 D18 1203对于分期付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，不应借记的会计科目是（ ）。 A制造费用 B财务费用
5、 C研发支出 D销售费用4下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。 A盈余公积转增资本 B盈余公积补亏 C资本公积转增资本 D用税后利润补亏5A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8 000万元，增值税进项税额1 360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为5 000万元，假设不考虑其它税费，则该固定资产的清理净收益为（ ）万元。 A1 700 B2 448 C1 200 D2 8406一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计
6、处理方法是（ ）。 A保留在应交增值税明细科目的借方 B保留在应交增值税明细科目的贷方 C将其转入未交增值税明细科目的贷方 D将其转入未交增值税明细科目的借方7可以办理工资、奖金、津贴等现金支付业务的账户是（ ）。 A一般存款账户 B基本存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户8A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年10月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2009年1月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.2万元。2008年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位成本0.8万元，账面成本为3 200万元。2008年12月31日市场销售价格为每台1.1万
7、元，预计销售税费为0.066万元。则2008年12月31日计算机的可变现净值为（ ）万元。 A4 400 B4 136 C4 536 D4 8009下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。 A以盈余公积弥补亏损 B无形资产的摊销 C经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润 D经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利办理增资手续后（二）多项选择题1购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，其条件包括（ ）。 A符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成 B所购建或
8、者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售 C继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生 D购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时 E购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的2下列经济业务应填列在现金
9、流量表中投资支付的现金项目的有（ ）。 A企业购买子公司支付的现金 B企业取得2年期债券持有至到期投资支付的交易费用 C企业取得股票交易性金融资产支付的现金 D企业取得1年期债券持有至到期投资按其公允价值支付的款项 E企业取得股票可供出售金融资产时支付的交易费用3下列非货币性资产交换具有商业实质的有（ ）。 A换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同 B换入资产和换出资产产生的未来现金流量的时间和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异 C换入资产和换出资产的现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，但各
10、年产生的现金流量金额存在明显差异 D换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的 E换入资产和换出资产一定涉及补价4企业可以使用现金的范围包括（ ）。 A职工工资、津贴 B购置固定资产 C采购原材料 D向个人收购农副产品和其他物资的价款 E结算起点以下的零星支出5投资性房地产的转换日确定的方法正确的有（ ）。 A投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期 B作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日 C作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日 D作为土地
11、使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日 E自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期6长期股权投资采用权益法核算时，以下业务的发生投资企业不需要进行会计处理的有（ ）。 A因被投资单位重大会计差错、会计政策变更而调整前期留存收益 B被投资单位提取法定盈余公积 C被投资单位增加资本公积-其他资本公积 D被投资单位以盈余公积转增资本、盈余公积弥补亏损 E被投资单位以税前利润补亏7表明可变现净值低于成本的迹象有（ ）。 A存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B企业使用原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C企业因产
12、品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本 D因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌 E已霉烂变质的存货8下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有（ ）。 A采用售后回购方式融入资金 B采用售后租回方式销售商品 C采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款 D售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成 E采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，货款未收到9下列属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A购入固定资产支付的增值税进项税额 B以现金形式收回的
13、应收票据本金和利息 C购入无形资产支付的税费 D以现金形式收回债权性投资的利息收入 E收到联营企业分回的利润10营业税金及附加科目核算的税费包括（ ）。 A营业税 B消费税 C城市维护建设税 D资源税 E教育费附加11根据企业会计准则第17号-借款费用的规定，下列有关借款费用正确的会计处理有（ ）。 A借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，核算时通过利息调整明细科目处理 B在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额 C在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符
14、合资本化条件的资产的成本 D专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 E专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益12采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列正确的会计处理方法有（ ）。 A将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记投资性房地产-成本科目，按其账面余额，贷记开发产品等科目，按其差额，贷记资本公积-其他资
15、本公积科目或借记公允价值变动损益科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备 B将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记投资性房地产-成本科目，按已计提的累计折旧等，借记累计折旧等科目，按其账面余额，贷记固定资产等科目，按其差额，贷记资本公积-其他资本公积科目或借记公允价值变动损益科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备 C资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记投资性房地产-公允价值变动科目，贷记公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录 D取得的租金收入，借记银行存款等科目，贷记其他业务收入科目 E将投资性房地产转
16、为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记固定资产等科目，按其账面余额，贷记投资性房地产-成本、公允价值变动科目，按其差额，贷记或借记公允价值变动损益科目13下列固定资产应计提折旧的有（ ）。 A融资租入的固定资产 B按规定单独估价作为固定资产入账的土地 C大修理停用的固定资产 D持有待售的固定资产 E未使用的机器设备、房屋及建筑物14下列有关以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其正确的表述方式有（ ）。 A此类金融资产可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等可以作为交易性金融资产 C远
17、期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具等不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产 D企业准备运用衍生工具对某持有至到期债券投资进行套期保值，但由于套期有效性未能达到套期保值准则规定的条件而无法运用套期会计方法。在这种情况下，将该持有至到期债券投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益类，可以更好地反映企业风险管理的实际，提供更相关的会计信息 E企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益15
18、下列项目，属于非货币性资产交换的有（ ）。 A以公允价值45万元的设备换取专利权，同时支付补价1.5万元 B以公允价值150万元的存货换取设备，同时收到补价10万元 C以公允价值200万元的商品换取股权，同时支付补价80万元 D以公允价值1 000万元的设备换取股权 E以公允价值2 000万元的无形资产对外投资（三）判断题1非货币性福利属于企业会计准则第9号-职工薪酬规范的内容，因此核算时应通过应付职工薪酬科目核算。2投资者投入非现金资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面
19、价值之间的差额，计入当期损益。不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额。4购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。5处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出。6企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额，借记股本科目，贷记银行存款等科目。7企业自行开发无形资产发生的研发支出，在研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按研发支出-资本化支出科目的余额，转入无形资产。8处置可供出售金融资产时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计
20、额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。9债权人收到债务人以存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产时，应当以其公允价值入账。10因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本。11长期股权投资采用权益法核算时，应按持股比例将被投资单位资本公积项目登记为股权投资准备。12持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变。13财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金
21、额大小两方面予以判断。14生产车间的固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入制造费用，不得采用预提或待摊方式处理。15宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。16凡是不能给企业带来未来经济利益的资源，均不能在资产负债表中反映。17企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。18专门借款发生的利息费用，在资本化期间内，应当全部计入符合资本化
22、条件的资产成本，但仍需要计算借款资本化率。（一）单项选择题1C 2A 3D 4A 5D 6A 7B 8C 9C（二）多项选择题1ABCDE 2BCDE 3ABCD 4ADE 5ABCDE 6BDE 7ABCD 8ABCDE 9ACDE 10ABCDE 11ABCDE 12ABCDE 13ACE 14ABCDE 15ABCDE（三）判断题正确：1、2、4、7、8、9、10、12、13、16、17错误：3、5、6、11、14、15、18一、 练习题1淮河制造业企业所得税税率为33%，对生产的A产品所需用的A材料采用先进先出法计价。A材料2008年初账面余额为零，2008年第一、二、三季度购入A材料
23、为：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本为：0.12万元、0.14万元、0.15万元。2008年共计领用A材料900公斤，发生直接人工费用30万元、制造费用9万元。2008年末A产品全部完工验收入库，但没有对外销售，该批A产品已经签订销售合同，A产品全部销售合同价格为110万元，预计全部销售税费为6万元。剩余A材料将继续全部用于生产A产品，预计生产A产成品还需发生除A原材料以外的总成本为26万元。剩余A材料所生产的A产品未签订销售合同，A产品预计市场销售价格为60万元，预计全部销售税费为4万元。要求：（1）计算A产品计提的减值准备。（2）计算剩余A材料计提的减值准备。（3）编制计提减
24、值准备的会计分录。（4）分析计提减值准备对2008年净利润的影响。2甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。两公司签订协议约定，购货方乙公司应于2月1日前付款。在2007年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2007年2月1日甲公司收到全部货款存入银行。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额，不考虑其他因素。要求：编制甲公司会计分录，并假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况编制甲公司有关退货的会计分录。3AS公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值
25、税率为17%。AS公司2008年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入AS公司100件商品，每件销售价格为30万元。AS公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，AS公司于2008年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。AS公司开具增值税专用发票，商品已经发出。假定AS公司按月平均计提利息费用。要求：（1）编制2008年3月1日销售商品的会计分录。 （2）编制2008年3月31日计提利息费用的会计分录。 （3）编制2008年7月31日购回全部商品的会计分录，7月份的利息费用尚未计提。1.解答:（单位以万元计算）（1）计算A产品计提的减值
26、准备A产品领用A材料900公斤的成本=7500.121500.14=111（万元）(1分)A产品完工验收入库的成本=111309=150（万元）(1分)A产品可变现净值=1106=104（万元）(1分)A产品计提存货跌价准备的金额=150104=46（万元）(1分)（2）计算剩余A材料计提的减值准备A材料的账面价值=3000.143000.15=87（万元）(1分)A产品成本=8726=113（万元）(1分)A产品可变现净值=604=56（万元）(1分)判断：由于A产品可变现净值低于A产品成本，因此A材料应按可变现净值计量。(1分)A材料可变现净值=60264=30（万元）(2分)A材料计提存
27、货跌价准备的金额=8730=57（万元）(1分)（3）编制会计分录：(2分)借：资产减值损失-计提的存货跌价准备103（4657）贷：存货跌价准备103（4）因计提资产减值损失-计提的存货跌价准备，而使2008年净利润减少10333%=33.99（万元）(2分)2.解答:（单位以万元计）（甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。）（1）1月1日销售成立借：应收账款5 850贷：主营业务收入5 000应交税费-应交增值税（销项税额）585(2分)借：主营业务成本4 000贷：库存商品4 000(1分)（2）1月31日确认估计销售退回借：主营业务收入1 000（5 00020%）贷：主营
28、业务成本800（4 00020%）其他应付款200(2分)（3）2月1日收到货款借：银行存款5 850贷：应收账款5 850(1分)如6月30日退回200件(3分)借：库存商品800（2004）应交税费-应交增值税（销项税额）170（200517%）其他应付款200贷：银行存款1 170（20051.17）如退回210件(3分)借：库存商品840（2104）应交税费-应交增值税（销项税额）178.5（210517%）主营业务收入 50（105）其他应付款200贷：主营业务成本40（104）银行存款1 228.5（21051.17）如退回160件(3分)借：库存商品640（1604）应交税费-应
29、交增值税（销项税额）136（160517%）主营业务成本160（404）其他应付款200贷：银行存款936（16051.17）主营业务收入200（405）3.解答:（单位以万元计）（1）编制2008年3月1日的会计分录借：银行存款3 510贷：应交税费-应交增值税（销项税额）510其他应付款 3 000(3分)借：发出商品1 000贷：库存商品1 000(2分)（2）编制2008年3月31日计提利息费用的会计分录。(4分)借：财务费用100（3530）1005贷：其他应付款100（3）编制2008年7月31日购回全部商品的会计分录，7月份的利息费用尚未计提借：库存商品1 000贷：发出商品1
30、000(2分)借：应交税费-应交增值税（进项税额）595其他应付款3 400财务费用100 贷：银行存款4 095（351001.17）(4分)一、 练习题1. A股份有限公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。A公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2007年12月初库存商品-A产品库存200件，存货跌价准备-A产品科目余额为400万元，其他产品未计提存货跌价准备。A公司2007年12月发生如下业务：（1）1日，向甲企业销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符
31、合收入确认条件。（2）3日，A公司以旧换新销售B产品两件，单价为33万元，单位销售成本为15万元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1.11万元（不考虑增值税）；实际收到货款75万元。（3）5日，向乙公司销售G产品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1 000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。A公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向乙公司开具红字增值税专用发票。（4）10日，向丙公司销售材料一批，价款为1 050万元，该材料销售成本为750万元。当日收到商业承兑票据一张。材
32、料已发出。（5）12日，B公司要求退回本年5月4日购买的20件M产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（6）15日，与丁公司签订一份C产品的销售合同。合同主要条款如下：A公司向丁公司销售C产品并负责安装，合同总价款为2 340万元（含增值税税额）；丁公司在A公司交付设备时支付合同总价款的60%，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于18日将该C产品运抵丁公司，丁公司于当日支付货款。A公司发出的产品的实际成本为1 500万元，预计安装费用为80万元。安装工作于12
33、月20日开始，预计2008年2月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用60万元，安装费用已以银行存款支付。（7）23日，采用收取手续费方式委托戊公司代销新款D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10%。新款D产品的成本为每台3万元。协议还规定，A公司应收购戊公司在销售新款产品时回收的旧款D产品，每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。200台新款D产品已经发出。31日，A公司收到戊公司转来的代销清单，注明新款D产品已销售150台。31日，A公司收到戊公司交来的旧款D产品100台，已验收入库，同时收到货款存入银行（已扣减旧款产品的收
34、购价款）。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。（8）31日，计算本月应交纳的城市维护建设税12.57万元，其中产品销售应交纳11.32万元，销售材料应交纳1.25万元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。2. A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1 000万元，发行价格为1 060万元，3年期，票面利率为5%，实际利率为3%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日；另发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1 056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。要求：（1）编制发行日的会计分录。（2）采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计
35、分录。3. 2007年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：（1）2007年1月1日开始建造一生产车间，预计2009年12月31日建造完工。（2）2007年1月1日取得专门借款，本金为3 000万元，利率为9%，3年期，每年付息到期还本。（3）另外有两笔一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金为1 860万元，利率为6%，3年期，每年付息到期还本；2006年12月1日取得一般借款，本金为1 500万元，利率为8%，5年期，每年付息到期还本。（4）2007年支出如下：1月1日，支付购买工程物资价款和增值税1 800万元。2月1日，支付建造人员职工薪酬315万元。3月1日，将企业自己生
36、产的产品用于建造生产车间，该产品的成本为1 800万元，其中材料成本1 500万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为255万元，该产品计税价格为3 000万元，增值税率17%。3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品交纳增值税255万元。假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资年收益率为6%，假定于每个月末收取。要求：根据上述资料，计算2007年1月、2月、3月有关利息资本化费用化金额；并编制会计分录。1. 解答:（单位以万元计）（1）借：应收账款1 755 贷：主营业务收入1 500 应交税费-应
37、交增值税（销项税额）255(1分)借：主营业务成本750贷：库存商品750(1分)借：存货跌价准备100（40050/200）贷：主营业务成本100(1分)（2）借：银行存款75 库存商品 2.22 贷：主营业务收入66 应交税费-应交增值税（销项税额）11.22(2分)借：主营业务成本30贷：库存商品30(1分)（3）借：银行存款1 000 应收账款170 贷：主营业务收入1 000（10010） 应交税费-应交增值税（销项税额）170(2分)借：主营业务成本800（1008）贷：库存商品800(1分)借：主营业务收入100（1001）应交税费-应交增值税（销项税额） 17贷：应收账款117
38、(1分)（4）借：应收票据1 228.5 贷：其他业务收入1 050 应交税费-应交增值税（销项税额）178.5(2分)借：其他业务成本750贷：原材料750(1分)（5）借：主营业务收入600 应交税费-应交增值税（销项税额）102 贷：应收账款702(1分)借：库存商品300贷：主营业务成本300(1分)（6）借：发出商品1 500 贷：库存商品1 500(1分)借：银行存款1 404贷：预收账款1 404(1分)借：劳务成本60贷：银行存款60(1分)（7）借：发出商品600（2003） 贷：库存商品600(1分)借：银行存款794.5销售费用 75（75010%）库存商品 8（1000
39、.08）贷：主营业务收入750（1505）应交税费-应交增值税（销项税额）127.5(3分)借：主营业务成本450（1503）贷：发出商品450(1分)（8）借：营业税金及附加 12.57 贷：应交税费-应交城市维护建设税12.57(2分)2. 解答:（单位以万元计）（1）编制发行日的会计分录。(2分)借：银行存款1 056.57贷：应付债券-面值1 000应付债券-利息调整 56.57（2）采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。2007年12月31日实际利息费用=1 056.573%9/12=23.77（万元）(1分)应付利息=1 0005%9/12=37.5（万元）(0
40、.5分)实际利息费用与应付利息的差额=37.523.77=13.73（万元）(0.5分)借：财务费用23.77应付债券-利息调整13.73贷：应付利息37.5(0.5分)2008年3月31日实际利息费用=1 056.573%3/12=7.92（万元）(1分)应付利息=1 0005%3/12=12.5（万元）(0.5分)实际利息费用与应付利息的差额=12.57.92=4.58（万元）(0.5分)借：财务费用7.92应付债券-利息调整4.58贷：应付利息12.5(0.5分)2008年4月1日借：应付利息50贷：银行存款50(0.5分)2008年12月31日实际利息费用=（1 056.5713.734.58）3%9/12=23.36（万元）(1分)应付利息=1 0005%9/12=37.5（万元）(0.5分)实际利息费用与应付利息的差额=37.523.36=14.14（万元）(0.5分)借：财务费用23.36