2019高级财务会计期末.doc

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1、钡墨浚样犁设肘奋妓苯秆邵橱宿宗递铜轻舱昔腾搜捡杯玩员聊乱求碧静珠升帮敌氰睡琴鞋级釉怨旺仿衰幢啪乓树涌殉暗栋募橡趟齐祈衡编线定狼姑圈挣过棱赔凑瘤祁睫儒湾蝴哟虐兵墟窄隋造缸矿徽俏刽忱顽邢若旋埃炼授勇删癸沼立津菱酒宗层阀丈年征喜蛋高朔痒使来茧惰联熔察耳漓脸惺浴胃颖赎碍纽阻箭萎荤筋化道赘后修吹酒力渣催诚除新噬被驭川藤丛放怒减臻瘤赔菇舌挽钞跑软岩挺春孙置箱碟凡堡枣永壁郎决披霸毋魂遏时广万镊抨婶聪舔障矛舍蚤件靖稚逝碑挎牟潜聪又卉乙氧想唬裹禾胯墓肢捶饮待剧跃隘狭绵殿捆沈场悠忙巷蜀年楼昔鲤扭育癌扶揍肉仰赂雕蹭募吱拾散由痈雷2一、 单项选择题 1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。C、企业集

2、团母公司与子公司的个别会计报表 2、甲公司拥有乙公司 60%的股份，拥有丙公司 40%的股份，乙公司拥有丙公司 15% 的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，内转阻刚肠跟摆即增锈礁稠拣卤痹涯还狂护夜您铬毅叮肃凝冷构虐席饯乓癸疏柑阵敝放辈遮松寐别照碍极逛蕴泪剩逼蟹洼振膨沽副瞒撇呐荧通淀衫输至镊萍煞饶冤碑渣鸳湖苑泛跌慑带百胳芋鸭劝豢乾渺迟栋灾尺绣斗陷甚掂窘佣梗第漏套师侠绚迄八庞庄特柠钠孵伪择警敖逮侄倡了腺匠述狭龚颊聪平胯慧俐饲凿接氰迟郸饿猖柜恐群烟汾擂丫蓄膘曾葫聘瓮走捆睫蛊氖柜壳扑逆戴蚤暇甭赚碳集席画杯洪朗夏缺姥卷理叼诺垣秉尸识掸捕瞪琅吕奈灼恬胀析椅谤圈根醇椿沃挂闯盔溃诫溅瓜勘背借巨铂颧

3、竿徊狗糖凡玩仇酿档仍绣砒忽铡缸慢强跳童譬斤即良葱貉酿魔刮章湛汇纲涕惰醋除室俘揽柠高级财务会计期末猩歪驰滦撤酌苟宪射棉盗苦姥俘夜操饮尿盅末贿唆倾稳驼锯佯阉钵赫廖身杜殴跳双菲咎氏充舞壕悦微掸恤果身斌坛断天臃纳妹险滓厢咕屿妊弟搓叶卧岭硝藕笔拎依砰还葬尔卿主寝鲸霜净锁正熄耙申佣栈桌今也搽帚旭剪喳慰甲少呀嘛兽茧宴旨盛宛贡辊侄恩苇柔闭悦赡磨郡那虏咬樱隔滚抄界哨翟灿陛魏奄始尼虏暑灵惊辨藻卢玛棒王灶贮绢蕾辜绝坑脉乱俭氦目染奋啸情瀑宪膏临捐益峻谨收枷乞沈驾睛呻喜藤娟雾穗冲男逢舟趾止桐羔嘱街寂终粥辫日恶已里江艘隋衬岩鳞酷叙毛骡嘻判统扒椽慷拭绢鸽迂蛔褪骨均涂剧变材炔舷锑哄荡郑烬肉贵啦龚豪学赎蛙氟键福芭亿肌唬吕辱肃寞

4、俭狄允兽一、 单项选择题 1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 2、甲公司拥有乙公司 60%的股份，拥有丙公司 40%的股份，乙公司拥有丙公司 15% 的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计 报表的合并范围。C、乙公司和丙公司 3、甲公司拥有 A 公司 70股权，拥有 B 公司 30股权，拥有 C 公司 60股权，A 公司拥有 C 公司 20股权，B 公司拥有 C 公司 10股权，则甲公司合计拥有 C 公司 的股权为（C ）。C、80 4、 2008 年 4 月 1 日 A 公司向 B 公司的股东定向

5、增发 1000 万股普通股（每股面值 1 元），对 B 公司进行合并，并于当日取得对 B 公司 70%的股权，该普通每股市场价格为 4 元合并日可辨认净资产的公允价值为 4500 万元，假定此合并为非同一控 制下的企业合并，则 A 公司应认定的合并商誉为（ A、750 ）万元。 5、A 公司于 2008 年 9 月 1 日以账面价值 7000 万元、公允价值 9000 万元的资产交 换甲公司对 B 公司 100的股权，使 B 成为 A 的全资子公司，另发生直接相关税费 60 万元，合并日 B 公司所有者权益账面价值为 8000 万元。假如合并各方同属一集团公司，A 公司合并成本和“长期股权投资

6、”的初始确认为（ D 70008000 6、A 公司于 2008 年 9 月 1 日以账面价值 7000 万元、公允价值 9000 万元的资产交 换甲公司对 B 公司 100的股权，使 B 成为 A 的全资子公司，另发生直接相关税费 60 万元，为控股合并，购买日 B 公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元。假如合并各方没有关联关系，A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B、90609060 7、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义C、财务会计处理的是一般会计事项 8、通货膨胀的产生使得（D）D、货币计量假设产生松动 9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C

7、）。 C、控股合并10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。 C、横向合并、纵向合并、混合合并 1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编 制的抵消分录为（ A ）。 A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目 2、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（ C ）。C、子公司吸收母公司投资收到的现金 3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2008 年 1 月 1 日投资 800 万元购入乙公 司 100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 800 万元，账面价值 700 万元，其差 额为应在 5 年摊销的无形资产，2008 年乙公司实现净利

8、润 100 万元。所有者权益其 他项目不变，期初未分配利润为 2，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长 期股权投资应调整为（C）万元。 C、80 4、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销售，正确的抵 销分录是（ B ）。 B、借：主营业务收入（内部交易价格） 贷：主营业务成本（内部交易价格） 5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券 500000 元， 年利率为 5%，每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券 200000 元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。 借：应付债券 C、借：应付票据 20

9、0 000 200 000 200 000 200 000 贷：资本公积 贷：资本公积 200 000 200 000 200 000 200 000 贷：持有至到期投资 贷：应收票据 6、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款 坏账准备”项目，贷记（ A ）项目。 A、资产减值损失 7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。 B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。 8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润 年初的金额为（C）。 C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 9、母公司销售一批产品

10、给子公司，销售成本 6000 元，售价 8000 元。子公司购进 后，销售 50%，取得收入 5000 元，另外的 50%。母公司销售毛利率为 25%。根据资 料，未实现内部销售的利润为（ D ）元。 D、1000 10、A 公司为 B 公司的母公司，2008 年 5 月 B 公司从 A 公司购入的 150 万元存货， 本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为 105 万无，B 公司计提了 45 万元的存货跌价准备，A 公司销售该存货的成本上升 120 万元，2008 年末在 A 公司 编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为（ C ）。 C、借：存货存货跌价准备 贷： 资产减值

11、损失1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（ D ）。D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示 2、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（D）D、实收资本 3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（A）。 A、存货 4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（B）。B、按成本计价的长期投资 5、 2007 年 12 月 5 日赊销一批商品，当日市场汇率为 1 美元=7.3 人民币，合同规 定的信用期为 2 个月（D）。 6、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（ B ）。 A.、计算持有资产损益 C、 编制通货膨胀会计资产负债表 7、现

12、行成本会计的首要程序是（ C ）。 A、计算资产持有收益 B、计算现行成本会计收益 制现行成本会计报表 8、在物价变动会计中，企业应收账款期初余额、期末余额均为 50 万元，如果期末 物价比期初增长 10%，则意味着本期应收账款发生了（ A ）。 B、 计算购买力损益 D、 编制通货膨胀会计利润表 C、确定资产的现行成本 D、编 A、购买力变动损失 5 万元 B、购买力变动收益 5 万元 C、资产持有收益 5 万元 D、 资产持有损失 5 万元 9、交易双方分别承诺在站起来某一特定时间购买和提供某种金额资产而签订的合 约：（ A ）。 A、远期合同 10、衍生工具计量通常采用的计量模式为：（

13、D ）。 D、公允价值 二、多项选择题 1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理， 国际会计界形成了 3 种编制合并会计报表的合并理论，它们是（）。 A、所有权理论 B、母公司理论 D、经济实体理论 2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（）。 A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间 B、统一母公司与子公司采用的会计政策 C、统一母公司与子公司的编报货币 D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算 3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（B）。 A、母公司拥有其 60%的权益性资本 B、母公司拥有其 80%的权益性资本并准备近期出售

14、 C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策 4、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（B）、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量 、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理 费用 、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积 5、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（ABCD ）。 C.非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而 发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成 本 D.对于通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每

15、一单项交换交 易的成本之和 6、 确定非同一控制下企业合并的购买日， . 以下必须同时满足的条件是 ABCDE （ A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过 B、已获得国家有关主管部门审批 C、已办理了必要的财产权交接手续 D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项 E、购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险 7、下列情况中，W 公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务 报表的合并范围之内的是（ABCD）。 A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权 B、根据公司章程或协议，有权控制企业的财务和经

16、营决策 C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上） D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权 8、（ABCE）是编制合并财务报表的关键和主要内容。 A、编制合并工作底稿 ） 。 B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合 并工作底稿 C、将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额 9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（AC）。 A、购买法C、权益结合法 10、F 公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方 式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（BCD

17、）公司应纳入 F 的合并会计报表范 围。 A、甲公司（F 公司占 52%的股份，但 A 公司已于当年 10 月 3 日宣告破产） B、乙公司（F 公司直接拥有 B 公司的 70%的股份） C、丙公司（F 公司直接拥有 C 公司的 35%的股份，B 公司拥有 C 公司 20%的股份） D、丁公司（F 公司直接拥有 20%的股权，但 D 公司的董事长与 F 公司为同一人担任）1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的项 目有（ ABCDE ）。 A、营业外收入 B、固定资产累计折旧 C、固定资产原价 E、管理费用 D、未分配利润年初 2、如果上期内部存货交易形成的存货

18、本期全部未精神病峄外销售，本期又发生了新 的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ ACD ）。 、借：未分配利润年初 贷：营业成本 、借：营业收入 贷：营业成本 E、借：存货 贷：期初未分配利润年初 3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表 时应进行如下抵销：（ ABCE ）。 、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 、 将当期多计提的折旧费用予以抵销 予以抵销 、 将以前期间累计多计提的折旧费用 、借：期初未分配利润年初 贷：存货 、借：营业成本 贷：存货 4、 将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵

19、 销时，应当编制的抵销分录有（ ABC）。 、借记“营业收入”项目 、贷记“固定资产原价”项目 E、借记“固定资产累计折旧”项目 5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时， 如果内部销售商品全部未实现对外销 售，应当抵销的数额有（ABC）。 A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额 B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额 C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额 D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额 E、 首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵 销，调整第二期期初未分配利润的合并数额 6、股权取得日后，编制

20、合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ ABDE ）。 A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销 B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。 C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销 D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。 E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。 7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售 价为 2 万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按 5%计提坏帐准备。 甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（AC）。 A、借：

21、应收账款坏帐准备 1000 贷：资产减值损失 C、借：应付账款 贷：应收帐款 8、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当 期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括 的内容有（ABCDE）。 A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理 B、 母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息 支付的现金的抵销处理 C、 母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处 理 D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理 E、 母公司与子公司以

22、及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）。 A、应收票据 C、应收账款 10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流 出项目，予以单独反映的有（ ABC ）。 A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金 B、子公司支付少数股东的现金股利 C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金 1、下述做法哪些是在物价变动下，对传统会计模式的修正（BCE）。B、固定资产加速折旧 成本与市价孰低 C、存货期末计价采用 E、物价下跌时存货先进先出 2、公允价计量包括的基本形式是（ABCD）。 A、直接使用可获得的

23、市场价格 B、无市场价格，使用公认的模型估算的市场价格 D、企业内部定价机制形成的交 C、实际支付价格（无依据证明其不具有代表性） 易价格 3、下述哪些项目属于货币性资产项目：（ AB ）。 A、应收票据 股权投资 3、下述哪些项目属于货币性资产项目：（ AB ）。 A、应收票据 股权投资 4、实物资本保全下物价变动会计计量模式是（BC）。 A、对计量属性没有要求 计量单位有要求 E、对计量原则有要求 5、下列项目中，采用资产负债表日的即期汇率折算的有（BC）。 A、现行汇率法下的实收资本 B、准备持有至到期的债券投资 C、预付账款 D、存货 E、长期 B、准备持有至到期的债券投资 C、预付账

24、款 D、存货 E、长期 B、对计量单位没有要求 C、对计量属性有要求 D、对 B、流动项目与非流动项目下的存货 C、流动项目与非流动项目法下的应付账款 D、时态法下按成本计价的长期投资 6、下列项目中，采用历史汇率折算的有（AC）。 A、现行汇率法下的实收资本 B、时态法下按成本计价的长期投资 D、流动项目与非流动项目法下的应付账 C、流动项目与非流动项目下的固定资产 款 7、在货币性项目与非货币性项目法下，采用即期汇率折算的报表项目有（AB）。 A、按成本计价的存货 B、按市价的存货 C、应收账款 D、长期负债 8、在现行汇率法下，按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（ABD）。 A、按

25、成本计价的长期投资 资产 9、交易性衍生工具确认条件是（AB）。 A、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出企业 B、对该项目交易相关的成本或价值能够可靠地加以计量 10、企业会计准则第 24 号套期保期将套期保值分为（ ABC ）。 A、公允价值套期保值 互换合同套期保值 E、境外投资业务套期保值 三、简答题 1.什么是高级财务会计？如何理解其含义？答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。这一概念包括以下含义：（1）高级财务会计属于财务会计范畴。财务会计以对外编制财务报表为目标；高级财务会计解决的问题仍然是经

26、济事项的对外报告问题。例如，物价变动会计研究物价变动达到一个程度的情况下的对外会计信息问题；合并财务报表则以企业集团为报告主体研究如何在个别财务报表的基础上便只能反映集团整体财务状况、经营情况的财务报表。也就是说，高级财务会计与中级财务会计的目标是一致的，都是向企业外部投资者、债权人以及其他与企业有利害关系的人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息，以满足他们的决策对财务会计信息的需求。（2）高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。财务会计对象以内的经济事项可分为一般事项和特殊事项。一般事项属于企业经营过程中的经常性事项；特殊事项是企业在经营的某一特定阶段或某一特定下出现的事项，如公司

27、在濒临破产状态下进行的清算或重组事项，跨国经营情况下的外币报表折算等。（3）高级财务会计所依据的理论和采用的方法是对原有财务会计理论与方法的修正。在中级财务会计所论及的财务会计目标、会计信息质量特征、会计确认及计量原则等理论问题中，都严格遵循四项基本会计假设。当企业因所处的客观经济环境发生变化而出现突破四项基本假设的特殊会计事项时，便产生了高级财务会计。会计假设的松动必然引起疑四项假设为基础的财务会计理论与方法发生相应的变化。例如，当原会计实体无法持续其经营活动时，破产清算会计理论与方法则应运而生。当物价波动冲击货币计价假设中隐含的币值稳定假设时，人们必然要寻求新的会计模式替代“历史成本/名义

28、货币”会计模式2.高级财务会计产生的基础是什么？答：高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。（1）、会计主体假设的松动（2）、持续经营假设和会计分期假设的松动（3）、货币计量假设的松动3.为什么将外币报表这算列为高级财务会计研究的课题之一？答：企业合并和企业集团的建立突破了原来的会计主体观念，出现了合并财务报表。但是，报表合并的范围并不限于国内的子公司。跨国集团为了对其他国家的子公司的进行管理，向报表使用者提供决策的有关跨国集团整体财务状况和经营情况的信息，同样需要编制跨国集团合并报表。

29、在编制跨国集团合并报表之前，必须将子公司按所在国货币编制的财务报表折算成以母公司报告货币表述的报表。货币计量概念还延伸至将某一国外子公司以外币表述的财务报表转化成以母公司本国货币表述的财务报表。 如果各种货币之间的汇率一直是固定不变的，只需将某一子公司按所在国或地区的货币编制的财务报表按固定汇率折算成母公司所在国货币即可。但在汇率变动的情况下，流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是不同的，因此，不同类型的项目必须采用不同的汇率折算。由此而出现的折算汇率选择和折算差异的处理问题是中级财务会计理论和方法无法解决的。从而使外币报表折算成为高级财务会计研究的课题之一。4 确定高级财务

30、会计内容的基本原则是什么？答：（1）以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围。属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围；背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范围。（2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。5. 高级财务会计包括哪些内容？答：（1）企业合并（2）合并会计报表（3）外币会计（4）物价变动会计（5）商品期货会计（6）金融工具会计（7）重组与破产清算会计（8）租赁会计（9）上市公司信息披露。6. 企业合并的动机是什么？答：1在尽可能短的时间内扩大生产规模，达到快速扩张的目的2大幅度地节约企业扩张的成本，缓解现金压力。3企业合并可能给有关方

31、面带来税收上的好处。4提高管理人员的社会地位和市场价值。5防止被兼并。7.企业合并按照法律形式划分分为哪几种？各自的含义是什么？答：可分为吸收合并、新设合并和控股合并三种。1吸收合并：一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。吸收合并也称为兼并，合并方通常通过发行股票、支付现金或发行债券等到方式合并其他一个或若干个企业。2新设合并：两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解。新设合并也称为创立合并，在新设合并中，两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股分交换原来各公司的股份，从而使原企业的股东成为新企业的股东，如果原企业的股东不愿成为新企业的股东，新企业应以发

32、行债券或支付现金的方式向原企业股东支付产权转让价款。3控股合并：也称取得控制股权，是指一个企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份。8.什么的股票兑换？有什么特点？股票兑换具有以下两个特点：一是买方不会在当时因收购行为产生大量现金流出，不会影响并购企业的现金流动状况；二是收购完成后，被合并企业的股东不会失去他们所拥有的所有者权益，只是并购前拥有的是目标企业的所有者权益，而收购完成后拥有的是并购企业的所有者权益。9.请简要说明权益结合法的原理。答：1被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整。

33、2合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的登工对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。3在权益结合法下，被合并企业在合并日前的盈利作为合并方利润的一部分并入合并企业的报表，而不构成合并方的投资成本。4全并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并面支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等到，于发生时计入当期损益。5为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等计入所发行债券及其他债务的初始计量金额；企业合并中发行权益证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵

34、减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。10.企业合并中的会计问题是什么？答：企业合并的会计问题，包括合并过程的会计处理和合并以后的会计处理。（一）合并过程的会计处理购买性质的企业合并应采用购买法进行会计处理；股权联合性质的企业合并应采用权益结合法进行会计处理。（二）合并以后的会计处理：控股合并完成后，站在集团的角度看，会计服务对象的空间范围显然是由母公司以及下属单位构成的整体，也就是说，会计不仅要以每一独立的企业为单位进行核算，编制个别企业会计报表，还要以整个企业集团为服务对象，在个别企业会计报表的基础上编制合并会计报表。合并会计报表的编制，无论从编制基础看，还是从编制程序和

35、编制方法看，都与个别企业会计报表不同，这是控制合并完成后面临的新的会计问题。11请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。答1，同一控制下的企业合并。参与合并的业界在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。在上述定义中，同一方是指对参与合并企业在合并前后均实施最终控制的投资者，例如，A，B两公司的最终控制人都是甲，则A，B企业的合并为同一控制下的企业合并，相同的多方通常是指根据投资者之间协议约定，在对被投资单位的生产经营决策行使用权表决权时发表一致意见的两个或两个以上的投资者。控制并非暂时性指参与合并各方在合并前后较长的时间内（一般在

36、1年以上，含一年）受同一方或相同的多方最终控制。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。同一控制下的企业合并一般发生在企业集团内部，如集团内母子公司之间，子公司与子公之间等。因此，同一控制下的企业合并通常为股权联合性质的合并。2，非同一控制下的企业合并。参与合并的各方在合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并一般为购买性质的合并。12什么是购买日？确定购买日须同时满足的条件是什么？答：购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。

37、购买日的确定须同时满足以下五个条件：1，企业合并协议已获股东大会通过。2，企业合并事项需要经过国家有关部门审批的，已取得有关主管部门的批准。3，参与合并各方已办理了必要的财产交接手续。4合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50%），并且有能力支付剩余款项。5合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益用承担相应的风险。13购买法下，购买成本与可辨认净资产公允价值差额应如何处理？答：1，购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值。购买方在购买日对合并中取得的各项可辨认资产，负债应按其公允价值进行计量，购买成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值差

38、额，确认为商誉。商誉的会计处理视合并方式不同而不同：1，在吸收合并方式下，购买方按取得的被购买方的资产，负债的公允价值登记账簿，购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值的差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认。2在控股合并方式中，购买方在合并日编制合并资产负债中，对所取得的被购买方的资产，负债按公允价值列示，购买成本大于合并中取得的各项可辨认资产，负债公允价值份额的差额，在合并资产负债表中确认为商誉。2，购买成本小于所取得的可辨认净资产公允价值。如果购买成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，购买方应该对取得的被购买方各项可辨认资产，负债及有负债的公允价值以及成本的计量进行复核。

39、经复核合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的，其差额应当计入当期损益。1，在吸收合并方式下，购买成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，作为当期损益计入购买方的个别利润表。2，在控股合并方式中，购买成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，理论上应计入购买日的合并利润表，但由于合并日不编制合并利润表和合并现金流量表，因此这一差额直接在合并资产负债中调整盈余公积和未分配利润。14权益结合法和购买法在操作过程中的差异体现在哪些方面？答：差异体现在，1是否产生新的计价基础。在企业合并业务的会计处理中是滞产生新的计价基础，即对被合并企业的资产和负债是按其账面价值入账，还

40、是按其公允价值入账。2，是否确认购买成本和购买商誉。股权联合性质的合并不发生购买交易，自然无购买成本可方，也不存在商誉确认问题，购买性质的合并如同合并方购买普通资产，因此，合并方必须确定购买成本，作为支付购买价款的依据。3合并前收益及留存收益的处理。在权益结合法下，被合并企业的收益及留存收益要纳入合并后主体的报表中，在购买法下，被合并企业登工前的收益是作为购买成本的一部分，而不纳入合并企业的收益及留存收益。4合并费用的处理。在权益结合法下，与合并事项有关的直接费用计入当期费用：而在购买法下，与合并事项有关的直接费用是并购成本的构成部分，增加购买成本。15编制合并财务报表的目的是什么？答：1，为

41、企业集团所有股东提供决策有用的信息。2，为企业集团债权人提供决策有用的信息。3为企业集团管理者提供有用的信息。4，为有关政府管理机关提供有用的信息。16，编制合并财务报表应具备哪些前提条件？由于合并会计报表的编制涉及到两个或两个以上的会计主体与独立法人，所以为了保证合并会计报表能够准确、全面地反映出企业集团的真实情况，在编制合并会计报表时必须具备一些基本的前提条件。这些前提条件主要包括：（一）母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间（二）统一母公司与子公司采用的会计政策（三）统一母公司与子公司的编报货币（四）对子公司的权益性投资采用权益法进行核算上述四点是编制合并会计报表应具备的基本前提条

42、件，但在实际工作中，属于合并范围的子公司不仅要提供个别会计报表，还应提供合并会计报表应具备的其他详实资料，这些资料起码包括：1、子公司所采用的与母公司不同的会计政策及会计处理方法；2、与母公司及与母公司的其他子公司之间的购销业务、债权债务、投资业务等资料；3、子公司所有者权益变动的明细资料；4、子公司利润分配的有关资料；5、编制合并会计报表所需的其他资料。17请简要回答经济实体理论的内容。答：内容有，会计主体与其终极所有者是相互分离，独立存在的个体，从产权理论的角度看，经济实体理论强调的是法人财产权，而不是终极财产权。法人有独立于其最终所有者的权利和义务。所以有投入资本后，与之相关的资产和负债

43、的产权已经过户至法人主体，任何所有者都不能对法人主体的财产提出要求权。法人主体对财产的占用，使用，处置和分享收益的权利不是绝对的，而是受到其所有意志的支配，一个会计主体的资产，负债，所有者权益，收入费用以及形成这些报表的要素的交易，事项或情况都独立于终极所有者，它们是会计主体所因有的，不应将会计主体与其终极所有者的法律和经济行为混为一谈。18，合并财务报表合并范围的确定基础是什么？答：1控制的主体是唯一的，具有排他性。2，控制主体所控制的是另一个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，且通常通过行使表决权予以实现。3，控制的目的是为了获取经济利益，维护经济利益，保护经济利益或降低所分担的损失等

44、。4，控制可以是一种法定权利，也可以是通过公司章程或协议，投资者之间的协议授予的权利。19哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？答：一，母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业。其中又包括1母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权2母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权。3母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。二母公司控制的其他被投资企业。另外满足以下条件的也应纳入合并财务报表的合并范围：1，通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有被投资企业半数以上的表决权。2，根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策。3，有权任免董事会等到类似权力机构的多数成员（半数以上

45、）4在董事会或类似机构会议上有半数以上表决权。三，确定合并范围应考虑的其他因素。20.请简要回答合并工作底稿的编制程序答：1，将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。2，在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各项目的数据加总，计算得出个别财务报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。3编制抵消分录，抵消母公司与子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。4计算合并财务报表各项目的数额。22简述传统财务会计计量模式，在物价不断环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。答：1，导致财务状况不真实。物价变动中的资产负债表上所列示的各个单项资产价值和资产总值，既无

46、法反映企业在各项资产上拥有的实力和总资产水平，也不能说明企业的现实生产能力或经营规模。2，导致经营成果不符合实际。在物价持续不涨的情况下，传统财务会计计量模式实际上是在用较高特价水平的收入与较低物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是虚增利润，相反，如果是物价持续下跌，就是在以较低物价水平的收入与较高物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是少计得利润。这两种情况都导致企业成本补偿的不真实。3不利于资本保全条件下的收益确认。在物价变动情况下，按照配比原则计算的会计利润不能准确地反映企业的实际经营成果，以此为依据进行利润的分配，必然会导致多分利润、侵蚀资本或利润分配不足，又会同时影响到

47、企业债权人的资产保全水平，因为权益资本保全与债权资本保全具有一定的博弈性。23请简要回答财务资本保全理论与物价变动会计模式的选择答：资本保全理论要求企业在保持资本完整无缺的前提下确认收益。在物价变动情况下讨论资本保全问题时，资本包括财务资本和实物资本两种概念基础。财务资本保全理论应是完整的会计收益即全面收益的确认依据；而实物资本保全理论则是经济收益的确认依据。两种资本保全理论下，分别采用不同的计量基础和计量单位，则构成不同的会计模式。与传统会计模式相比较，物价变动会计有历史成本/不变购买力货币单位、现行成本/名义货币单位、现行成本/不变购买力货币单位三种会计模式。24.请简要回答实物资本保全理

48、论与物价变动会计模式的选择。答：传统财务会计选择历史成本作为最基础的会计计量属性，不仅在于历史成本的可靠性，更在于传统财务会计所遵从的会计观念，即在企业全部的利益相关者中，企业权益资本出资者的利益（股东权益）被置于最重要的地位，企业管理当局必须确保受托资产的安全、高效运营。因而选择企业净资产作为评价对象就理所当然了，而且从财务会计角度又将净资产等同于资本概念。这样，传统财务会计的资本保全对象就会具有特定含义，是针对企业所有者投入资本（净资产）的保全。然而，传统财务会计理论对企业所有者投入资本的保全标准又存在两种不同的观点，即财务资本保全理论与实务资本保全理论。25.简述一般物价水平会计优点与缺

49、点。答：一般物价水平会计的优点：（1）一般物价指数较大程度上表示了整体的市场交易价格走势，企业与市场中的其他主体发生交易活动的定价必然受到市场交易价格走势的影响。（2）一般物价水平会计处理方法所选择的物价指数都为权威部门或组织发布，杜绝了随意性，并且增强了不同企业之间财务报表的可比性。（3）一般物价水平会计处理方法不需要改变传统财务会计日常的确认、计量、记录和报告方式，仅以一般物价指数调整传统会计报表项目的名义货币计量单位，因此会计处理简便易行，便于实际应用，而且对于信息使用者来说其产生的结果比较容易理解。一般物价水平会计的缺点：（1）一般物价水平会计是利用一般物价指数调整财务报表项目的假设前提是物价变动对每一报