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1、高新技术企业政策,一、企业所得税法 第二十八条： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 的税率征收企业所得税。 二、科技部 财政部 国家税务总局关于印发 高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火【2008】172号,三、国家税务总局关于实施高新技术企业所 得税优惠有关问题的通知 国税函2009203号 四、北京市国地税局关于加强高新技术企业 研究开发费用税收管理有关问题的公告 公告2013年第27号 NEW!,27公告,一、高新技术企业应设置高新技术企业认定 专用研究开发费用辅助核算账目，按照会计 核算及工作指引的相关要求，对研究开 发费用进行辅助核算。企业应按照工作指 引第四条第（二）项
2、的标准和口径，区分 不同研发项目，对研究开发费用进行归集,二、高新技术企业会计核算应完整准确反映 企业实际发生的各项研究开发费用，并将辅 助账册及相关凭证、表格留存查备。 三、凡不符合本公告规定的高新技术企业， 依据国税函2009203号规定不得享受高 新技术企业所得税税收优惠。 四、本公告2014.1.1起执行。,海淀局对高新技术企业的管理,一、取得高新技术企业证书后，去税务机关 进行备案，优惠一备三年。 二、2013年汇算清缴期间-备案实行网上备 案-北京市国税局网站-中间-企业所得税优 惠备案-网上提交资料，完成网上备案-即刻 附送纸质备案资料至各征收所-税收优惠受理 岗-取得回执-完成
3、备案-提交203四项资料- 纳税申报。,三、按照203号文件规定，高新技术企业每年 年度纳税申报前还需要附送备案以下四项资 料：1.产品服务属于国家重点支持的高新 技术领域规定范围的说明2.年度研究开发 费用结构明细表3.企业当年高新技术产品 （服务）收入占企业总收入的比例说明4.大 专以上学历科技人员占企业人员比例说明、 研发人员占比例说明,注：1.203文件4项报送资料的计算、填报口 径参看高新技术企业认定管理工作指引 的有关规定执行。 2.年度研究开发费用结构明细表-认定管理办 法第十条规定：且近3个会计年度的研究开 发费用总额占销售收入总额的比例如下要求： A最近一年销售收入小于500
4、0万元的，比例 不低于6%,B最近一年销售收入在5000万元到2亿元的， 比例不低于4% C最近一年销售收入在2亿元以上的，比例不 低于3% 其中：企业在中国境内发生的研究开发费用 总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注册时间成立时间不足3年的，按 实际经营年限,研究开发费加计扣除,一、国税发2008116号(基本) 第四条 ：企业从事国家重点支持的高新技 术领域和国家发展改革委员会等部门公布 的当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）规定项目的研究开发活 动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费 用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规 定实行加计扣除。,（一）新
5、产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技 术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊 销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。,二、财税201370号NEW（补充） 1.研发人员的五险一金2.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用3.不构
6、成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费4.新药研制的临床试验费5.研发成果的鉴定费用,高新检查中的一些问题,一、 关于提请高新技术企业资格复核问题 主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企 业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复 核。复核期间，暂停企业享受减免税优惠。 所谓不具备高新技术企业资格是指主管税务机关发 现企业提请认定（或资格到期提请复审）高新技术 企业资格的相关材料与实际不符，企业不符合高新 技术企业认定（或复审）条件的情形。,二、 关于提请高新技术条件复核问题 对企业认定资格或复审资格无异议，而是在 高新技术企业资格有效期内，依据国家税 务总局关于实施高新技术企业所
7、得税优惠有 关问题的通知（国税函2009203号）的规 定，发现企业不符合享受高新技术企业所得 税税收优惠条件的，应按照相关规定，就企 业当年是否复核高新技术条件提请复核。,三、 关于高新技术产品（服务）收入比例不 达标的处理 主管税务机关发现企业当年高新技术产品(服务)收 入占总收入的比例未达到60%以上的，应区分不同 情形分别处理： （一）企业已通过认定小组认定的高新技术产品（服务）的 收入与未通过认定小组认定的高新技术产品（服务）的收入 之和，当年占总收入的比例未达到60%以上的，无须提请复 核，直接补缴当年税款。,（二）企业已通过认定小组认定的高新技 术产品（服务）的收入，当年占总收入
8、的比 例未达到60%以上，但加上未通过认定小组 认定的高新技术产品（服务）的收入后，当 年占总收入的比例达到60%以上的，税企有 异议的，应提请复核未通过认定小组认定的 高新技术产品（服务）是否属于国家重点 支持的高新技术领域规定的范围。,四、 关于提请复核暂停税收优惠的问题 主管税务机关通过此次自查，按照相关规定 向市局提出复核建议的，应自市局通知主管 税务机关已向市高新技术企业认定机构提请 复核之日起，暂停企业享受减免税优惠。,五、关于研究开发费用比例不达标的处理 （一）企业会计核算未对研发费用归集， 或未设置高新技术企业认定专用研究开发费 用辅助核算账目，或虽设置高新技术企业认 定专用研
9、究开发费用辅助核算账目，但不能 提供相关凭证及明细表的，税企有异议的， 应一律提请复核。,（二）计算企业近三年研究开发费用比例 时，应以近三年研发费用支出额之和和近三 年销售收入总额之和计算。凡比例未达标 的，税企存在异议的，应提请复核。,六、关于企业产品(服务)是否属于国家重 点支持的高新技术领域规定的范围、企业 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当 年职工总数的比例、研发人员占企业当年职 工总数的比例不符合认定办法第十条第 (三)款规定的比例等问题，税企有异议的，应 提请复核。,小型微利企业税收优惠,1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 得税。（企业所得税法第二十八条第
10、一款） 2.自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额 低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税2014 34号）NEW!,小型微利企业的条件,符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行 业，并符合下列条件的企业： 1工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过80人，资产总额不超过1000万元。 注：国税函2008251号第二条规定：“从业人数”按企业全年平 均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计 算。,注： 汇算期间，高新技术企业税收优惠和小型微 利企业税收优惠不能同时享受。只能选择一 项享受！ 高新=15% 小小微=减半后20%=10%,