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1、第五章 会计凭证与帐簿 学习内容 1、原始凭证 2、记帐凭证 3、会计凭证的传递、整理与保管 学习要求 v理解会计凭证的含义、分类 v掌握会计凭证的填制和审核 本节作用 讲解会计核算第一个环节的理论与操作要求 会计凭证的填制与审核 （原始凭证与记帐凭证） 第一节 会计凭证 一、会计凭证及分类 （ P116） l会计凭证的概念 l会计凭证分类 原始凭证 记账凭证 （一）原始凭证的含义和分类 二、原始凭证 1、原始凭证的含义（见前图） P117 2、原始凭证按取得来源分类（掌握） P117 l外来原始凭证：发票、车票、银行收款通知单 l自制原始凭证 ： 领料单、借款单、入库单、材料 费用分配表、限
2、额领料单、工资 汇总表发料凭证汇总表 3、原始凭证按填制的次数分类 P119 l一次凭证：领料单、借款单等、外来的原始凭证 l累计凭证：限额领料 l汇总原始凭证：工资汇总表 、发料凭证汇总表 （二）原始凭证的基本内容 （要素） P121 （三）原始凭证的填制要求 P122 v外来原始凭证 v自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 l原始凭证填制的要求 P122 （四）原始凭证的审核 P123 1、审核内容（掌握） v真实性、合法性、合理性 v准确性 v完整性、及时性 2、审核结果的处理 （了解） P96 案例：在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白 条”作支出凭证的事项。这些“白条”
3、是由单位或个人 开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭 证。例如：外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇 到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收 v据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点 ，审核支出发票的真实性。 例如，某单位自备轿车一辆 ，驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一 个月份，该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人 员对此疑虑，经内查外调，属驾驶员与加油站有关人员 串通多报汽油费2000 三、 记账凭证 （一）记账凭证的含义和分类 1、含义 P117 2、记账凭证的分类 P124 v按反映经济内容分类 专用记账凭证（掌握 ） 通用记账凭证
4、 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 （记录某一类经济业务 ） v按填制方式分类 单式记账凭证 复式记账凭证（掌握） 复式记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 一项业务涉及到的会计科目填列在一张记帐凭证上 v按记录业务形式的分类 汇总记帐凭证 分录记帐凭证 （二）记账凭证的基本内容 P128 V V 收款凭证 P131 V V （三）记账凭证的填制方法 付款凭证 V V 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务 ，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（ 均付款在先），不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：
5、借：银行存款 1 000 贷：现金 1 000 付款 v特别提醒 P131 转账凭证 V V （四）记账凭证的填制要求 P128 （五）记账凭证的审核 （掌握） P134 l内容是否真实 l 会计科目和金额是否正确 l项目是否齐全 v原始凭证与记帐凭证的异同点 记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。两者存在着以下差别 ： （1）原始凭证主要是由经办人员填制的；记账凭证一律由 会计人员填制。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证 是根据审核后的原始凭证填制。 （3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成； 记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行 归类、整理。 （4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿 的依据。 四、 会计凭证的传递、整理与保管 审核 人员 出纳 人员 填制 人员 记账 人员 原始凭证 记账凭证 保管 人员 1、含义： 会计凭证从取得、填制到送交会计部 门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之 间的传递程序和传递时间。 （一）会计凭证的传递 （二）会计凭证的整理 （三）会计凭证的保管 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁