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1、第十六章 财务预算,学习要点 现金预算 预计报表 责任预算,长期财务预算 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资 活动的预算，主要包括固定资产投资预算、 权益性资本投资预算和债权投资预算。 筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长 短期借款、经批准发行的债券以及对原有借 款、 债券还本付息的预算，主要依据企业有 关资金需求决策资料、发行债券审批文件、 期初借款余额及利率等编制。,短期财务预算 短期财务预算是企业在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的有关反映预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 财务预算在预算体系中处于总预算的地位,预计财务报表是
2、财务管理的重要工具，主要包括预计 利润表、预计资产负债表等。 预计财务报表的作用于历史报表是不同的，根据企业 会计制度的规定，所有企业都要在年终编制当年的财 务报表，其主要目的就是向有关报表使用人提供财务 信息，而且主要是为外部报表使用人提供财务信息。 而预计财务报表主要是为企业内部财务管理服务，是 控制企业资金、成本和利润总量的重要手段和方法。,预计利润表是在经营预算的基础上按照权责 发生制的原则进行编制的，其编制方法与编 制一般财务报表中的利润表相同。 预计资产负债表反映的是企业预算期末各账 户的预计余额，管理当局可以据此了解企业 在预算期末的财务状况，以便采取积极有效 的措施，防止不良财
3、务状况的出现。,第二节 现金预算 (一)现金预算的概念 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编 制的反映企业预算期内一切现金收支及其结 果的预算。这里所说的现金包括库存现金、 银行存款和其他货币资金。现金预算是企业 财务预算体系的核心。,现金预算是以生产经营预算、资本预算和筹 资预算为基础，是所有有关现金收支的预算 的汇总，综合反映了企业在预算期内现金流 转的预计情况，主要作为企业资金头寸调控 管理的依据。 现金预算通常包括现金收入、现金支出、现 金多余和不足、资金的筹集和使用等四部分。,1、现金收入。现金收入包括期初的现金结余数和预算期内预计发生的现金收入。比如说，企业预算期内预计的现销收入
4、、应收款项回收额、应收票据到期兑现额和票据贴现净额等。 2、现金支出。是指预算期内预计发生的现金支出。如，采购原材料支付货款、支付工资、支付部分制造费用、支付销售管理费用及财务费用、偿付应付款项、交纳税金、购买设备和支付股利等。 3、现金多余和不足。企业预算期间内，现金收支相抵后的余额，若为收大于支，则现金多余，除了可以用来偿还银行借款之外，还可以用来进行投资，如各种有价证券；若为收小于支，则现金不足，需要设法筹集资金。 4、现金融通。反映企业预算期内因为资金不足，而向银行借款或发放债券以筹集资金，以及还本付息等。,二、现金预算的编制 （一）编制现金预算需要注意的问题 1、权责发生制与收付实现
5、制。 2、现金预算提供的是一种预测值，现金预算编制表中提供的所有数据也都是预测值，因此，要保证现金预算的准确合理，前面的基础预算也必须合理。 3、利润表与资产负债表。在编制现金预算的时候，不需要考虑某项目是利润表项目还是资产负债表项目，不需考虑其经济性质，只要与现金流量由关的项目都应该包括在现金预算里面。 4、如果在一个预算期内的现金流入和现金流出发生的时间不一致，就有可能高估或者低估融资需求量。这时，一般以期中为基准编制现金流量表更为合适。 5、每个企业都应该有一个目标现金余额，这样既能保证企业生产经营的需要，又能使企业获得最大收益。这也是现金管理的另一内容目标现金余额的确定。,（二）现金预
6、算的编制 1、编制现金预算应遵循的基本原则可用下面的等式来表示： 期初现金余额+现金收入-现金支出=期末现金余额 企业在编制现金预算是对期初期末余额的处理可能会有两种情况。 （1）企业对每一季度的期末余额没有具体要求，以预算中计算出来的数额为标准，将每一季度的期末余额结转成为下一季度的期初余额，这样预算就需要根据季度依次编制，并且第四季度的期末余额也就是预算年度的期末余额。 （2）有些企业为了保证生产经营的安全，会对每一季度的期末余额也就是下一季度的期初余额有一定的要求，这样四个季度的预算就可以同时编制。如果预算中某一个季度的期末现金余额没有达到要求就需要通过上述等式把企业要求的期末余额与实际
7、期末余额的差额补齐。,第三节 预计利润表 一、预计利润表的概念 预算利润表是按照利润表的内容和格式编制 的反映预算执业单位在预算期内利润目标的 预算报表。一般根据销售预算、生产预算、 产品成本预算或者营业成本预算、期间费用 预算以及其他专项预算等有关资料分析编制。 预计利润表的构成主要来自两方面，其一是 企业生产经营管理活动的收支，其二是企业 财务活动的收支。,现金流量与利润的不同了，二者不同的本质 在于确认的原则不同，现金流量的确认是根 据“收付实现制”，而会计利润的确认依据的 是“权责发生制”。也就是依据在经济实质上 企业已经获得了收取现金的权利或承担了支 付现金的义务的时点上对现金收入和
8、支出予 以确认。 因此这个时点与实际收到现金或支付现金的 时间是会有一定的差异的，正是这个时间差 导致了现金流量和会计利润确认原则不同的 出现，从而也就使现金流量和会计利润出现 差异。还需要注意的就是，利润表中也有许 多非付现的费用，如折旧、各种摊销费用和 坏帐准备。,第四节 预计资产负债表 预算资产负债表是按照资产负债表的内容和 格式编制的综合反映预算执行单位期末财务 状况的预算报表。 预计资产负债表的格式与内容也是和实际资 产负债表相同的，只是表中数据是面向预算 期的，反映的是预算期末的财务状况。 预计资产负债表是财务总预算中的最后一个 组成部分，在编制之前不仅需要编制各职能 预算，即生产
9、经营预算和专门决策预算，而 且还要编制现金预算和预计利润表。,责任预算体系 责任预算体系 1 责任预算是指以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。 2 责任预算的编制程序有两种：一是以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解；二是各责任中心自行编制各自的预算指标，由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整。 3 不同组织结构的企业适合不同的责任预算编制程序,责任预算是指以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。它是企业总预算的补充和具体化。责任预算包括必须保证实现的主要责任指标,也包括其他责任指标（如劳动生产率、设备完好率、出勤率、材料消耗率、职工培训等）。,责任预算的编制程序有两种： 一是以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解，便于企业统一指挥和调度，但不利于调动责任中心积极性的预算程序。 二是各责任中心自行列示各自的预算指示，由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整，它有利于发挥各责任中心的积极性，但影响预算质量和编制时效的程序。在集权组织结构形式下，通常采用第一种程序；在分权组织结构形式下，采用后一种程序较多。,